王如菁

（江陰市利港醫(yī)院 江蘇·江陰 214444）

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致配置不合理

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的條件所限，一般并不會(huì)設(shè)置專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員或部門(mén)，內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作責(zé)任都交給了財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行處理；另一方面財(cái)務(wù)人員工作內(nèi)容多，工作壓力大，內(nèi)部控制工作并不能得到很好的完成。

同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的管理者大多缺乏相關(guān)的管理學(xué)或者財(cái)務(wù)工作知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的概念和制度要求缺乏認(rèn)識(shí)，常見(jiàn)的誤解是將內(nèi)部控制等同于制度的建設(shè)或者監(jiān)督管理，又或者簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制不過(guò)是財(cái)務(wù)工作的一部分。這樣的觀點(diǎn)是不正確也不能開(kāi)展內(nèi)部控制工作的。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)控決策和研討不健全

目前大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的管理體系比較簡(jiǎn)單，在進(jìn)行關(guān)鍵性的決策時(shí)沒(méi)有集體探討或方案評(píng)價(jià)的過(guò)程，導(dǎo)致各項(xiàng)決策科學(xué)性很低，難以收到成效。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的資金和政府撥款通常不多，設(shè)備和技術(shù)的投入較少，使醫(yī)院的發(fā)展跟不上社會(huì)的需求。

（三）預(yù)算管理制度落實(shí)不到位

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院一方面疏于財(cái)務(wù)管理人才，管理人員也缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)，常常將財(cái)務(wù)活動(dòng)加以簡(jiǎn)化，預(yù)算管理成為空談，不能對(duì)醫(yī)院的行為進(jìn)行約束，在醫(yī)院進(jìn)行緊急決定時(shí)不能做成更改，實(shí)際上起不到作用。

（四）合同管理內(nèi)控不規(guī)范

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的合同管理涉及到許多關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的重要問(wèn)題，目前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的合同制定中出現(xiàn)的問(wèn)題如下。首先，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院對(duì)于合同的管理上都缺乏關(guān)注度。合同應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)簽訂，合同的內(nèi)容是否應(yīng)當(dāng)審批等等這些問(wèn)題不加以明確，就會(huì)導(dǎo)致合同出現(xiàn)問(wèn)題和漏洞的幾率大增。其次，相關(guān)的合同制定人員不夠?qū)I(yè)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院缺乏有合同制定經(jīng)驗(yàn)的相關(guān)人員，在合同的各項(xiàng)條款的制定和語(yǔ)句的選擇上不夠精密，降低了合同的可靠性，使有心者有機(jī)可乘，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也容易引起糾紛。最后，合同簽訂之后不及時(shí)進(jìn)行交底。簽訂人員往往將已簽訂合同直接交給合同管理員，而實(shí)際的合同履行人員與內(nèi)控部門(mén)等對(duì)合同內(nèi)容所知甚少不全。導(dǎo)致合同在履行期間無(wú)法對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，難以對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。

二、完善基層醫(yī)院內(nèi)部控制的建議

（一）地方政府加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)和支持

我國(guó)鄉(xiāng)村長(zhǎng)期以來(lái)都是處于缺乏醫(yī)療服務(wù)的狀態(tài)，大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院條件與設(shè)備都顯得較弱，不能提供更多的醫(yī)療服務(wù)。在新醫(yī)改的大環(huán)境下，各級(jí)政府都加大了對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的扶持與幫助，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院本身的條件原因，優(yōu)質(zhì)人才很少選擇前來(lái)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院，這就需要政府部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)工作，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院人員素質(zhì)。在進(jìn)行培訓(xùn)中要注意的是：（1）激勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院?jiǎn)T工提升能力和素質(zhì)的熱情，促使員工主動(dòng)地參與到學(xué)習(xí)中來(lái)，讓他們認(rèn)識(shí)到提升能力的必要性。（2）內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)也是非常重要的，對(duì)于內(nèi)部控制人員和財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，只有具備良好的職業(yè)素質(zhì)，才能保護(hù)單位財(cái)務(wù)的安全，在進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)時(shí)也要加以注意。（3）建立相配套的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，讓工作人員在能力提升和工作效率提升時(shí)獲得獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能有效激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情。

以寧夏省在今年初的行動(dòng)為例，寧夏省投入了2635萬(wàn)元對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)備進(jìn)行補(bǔ)助，達(dá)到了地區(qū)改進(jìn)醫(yī)療工作效率，提高醫(yī)療服務(wù)覆蓋率的發(fā)展目標(biāo)。其他地區(qū)也都有類(lèi)似的補(bǔ)助政策。但是也要注意到雖然得到了補(bǔ)助和幫助，也要適當(dāng)?shù)膶⑵溥\(yùn)作，才能達(dá)到發(fā)展行業(yè)的目標(biāo)。

（二）深化基層醫(yī)院體制改革，增強(qiáng)基層醫(yī)院內(nèi)控管理專(zhuān)業(yè)化水平

根據(jù)新醫(yī)改的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院需要承擔(dān)的只能越來(lái)越多，可以說(shuō)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)醫(yī)療的問(wèn)題都需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院來(lái)進(jìn)行解決，而人民大眾也越來(lái)越需要質(zhì)量更高的醫(yī)療服務(wù)，舊的呆板的管理模式顯然已經(jīng)不再適用，需要將既有的管理方法替換為新時(shí)代的管理方法，這樣內(nèi)部控制工作才能收到成效。目前，“醫(yī)院集團(tuán)化發(fā)展”是一種新式的管理模式探索，集團(tuán)化發(fā)展主要是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院作為縣級(jí)（市級(jí)）的分院進(jìn)行管理，縣級(jí)（市級(jí)）醫(yī)院對(duì)轄區(qū)內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院統(tǒng)一實(shí)行內(nèi)控、人事、財(cái)務(wù)、藥品等一體化管理模式。集團(tuán)可以統(tǒng)一配備專(zhuān)業(yè)人員，設(shè)置相關(guān)內(nèi)控科室，使內(nèi)部控制更加專(zhuān)業(yè)化，更規(guī)范，避免因管理者個(gè)人素質(zhì)原因而導(dǎo)致內(nèi)控缺失。

以上海瑞金醫(yī)院的案例為例，通過(guò)醫(yī)院集團(tuán)化的改革，將鄰近地區(qū)的數(shù)個(gè)醫(yī)院的醫(yī)療資源相互整合，達(dá)到了提升自身醫(yī)療能力的目的。在完成了醫(yī)院集團(tuán)化之后的短時(shí)間內(nèi)就收回了成本，成效明顯。

（三）全面實(shí)行預(yù)算制度，加強(qiáng)資金管理

預(yù)算工作對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的作用無(wú)需多言，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)部分，包括預(yù)算的規(guī)劃，制訂等加以完善和規(guī)范，同時(shí)也要保證預(yù)算制度能夠完全包括醫(yī)院的各項(xiàng)需要資金的項(xiàng)目，也要在預(yù)算的編制與實(shí)用中體現(xiàn)預(yù)算作為戰(zhàn)略的延伸對(duì)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用。讓預(yù)算工作發(fā)揮出其作用，為醫(yī)院的管理提供幫助。

許多企業(yè)都采取了以成本為核心的預(yù)算管理方法，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院在這方面也可以加以效仿。為了更好的對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理，使他們遵照集體戰(zhàn)略而行動(dòng)，就需要以成本為基礎(chǔ)來(lái)制定預(yù)算，對(duì)資源來(lái)進(jìn)行分配。預(yù)算管理也就是對(duì)集體資源的分配和在戰(zhàn)略基礎(chǔ)下對(duì)各個(gè)部門(mén)行動(dòng)的指揮。在預(yù)算執(zhí)行之中，要加以持續(xù)的監(jiān)督與管理，同時(shí)也要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況加以記錄，為下一次的預(yù)算制定提供標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)督管理的職責(zé)是對(duì)預(yù)算的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，讓預(yù)算管理和單位投入的資源得到實(shí)用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)改變過(guò)往對(duì)預(yù)算管理的忽視，將其作為完善管理和提高工作效率的重要過(guò)程。要注意到，預(yù)算是嚴(yán)肅的單位資源分配，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院在這方面的管理切忌隨意化，不能對(duì)其加以隨意變動(dòng)。

（四）對(duì)合同管理加以規(guī)范

對(duì)合同的管理應(yīng)當(dāng)包含以下部分：首先，對(duì)于合同的制定到簽訂這一段過(guò)程的各項(xiàng)要點(diǎn)用規(guī)定的方式加以明確。這些事項(xiàng)包括合同中要包含的條款，簽訂人和責(zé)任方的明確等等。在具備了制度的規(guī)范之后，才能減少合同可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在制定合同時(shí)，可以考慮請(qǐng)求專(zhuān)業(yè)人士來(lái)進(jìn)行檢驗(yàn)，讓合同的各項(xiàng)內(nèi)容更加的穩(wěn)妥和完善，減少合同中可資利用的漏洞。最后，在合同制定完畢之后，管理層需要進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)。要注意到對(duì)合同的執(zhí)行中個(gè)中可能情況的考慮，比如說(shuō)那些可能導(dǎo)致合同的結(jié)束或者在合同實(shí)行之中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)這些要點(diǎn)都要在事先有所考慮。同時(shí)，合同一般來(lái)說(shuō)也關(guān)系到鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的重要事項(xiàng)，因此對(duì)合同實(shí)行過(guò)程的監(jiān)督也是非常重要的，在出現(xiàn)問(wèn)題之后及時(shí)通知相關(guān)管理者，對(duì)問(wèn)題加以協(xié)調(diào)與處理。合同的問(wèn)題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制的重要部分，因此在管理之中不得不加以重視。

三、結(jié)語(yǔ)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要負(fù)擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)越來(lái)越重，因此在工作方法與能力的提升上也就不能馬虎行事，需要相關(guān)管理者不斷提升水平和認(rèn)識(shí)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部管理體系，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的工作更加規(guī)范化。

[1]馬思遠(yuǎn).鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制個(gè)人見(jiàn)解[J].會(huì)計(jì)師，2014,（11）.

[2]楊淑清.關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制的探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，（4）.

[3]王長(zhǎng)禹.我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制之我見(jiàn)[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010,（8）.

[4] 李衡. 湖南省第二人民醫(yī)院內(nèi)部控制制度研究[J].湖南大學(xué)2011,（20）.