鄒愛紅

（興化市水務(wù)局 江蘇·興化 225700）

隨著國民經(jīng)濟的不斷與發(fā)展，我國一些企業(yè)發(fā)展相關(guān)的法律法規(guī)也不斷地得到完善，新會計準(zhǔn)則的頒布，使得企業(yè)在發(fā)展中也逐漸認(rèn)識到財務(wù)控制在整個企業(yè)發(fā)展中的重要作用。在當(dāng)前形勢下，要做好水利財務(wù)內(nèi)部控制的不斷改革和進(jìn)一步發(fā)展，必須立足實際，掌握好新的財務(wù)內(nèi)部控制方法，并保證企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)化、規(guī)范化和效能化發(fā)展。

一、水利單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

近年來，經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，在一定程度上推動了水利事業(yè)的發(fā)展，同時也為經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造了更好的環(huán)境。在新的社會建設(shè)時期，國家和社會也更加重視對水利事業(yè)的發(fā)展。但是，我們也要看到，水利建設(shè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制還存在一些問題，作為影響企業(yè)健康發(fā)展的重要影響因素，財務(wù)控制工作的滯后，嚴(yán)重影響到了企業(yè)和我國水利事業(yè)的整體發(fā)展水平。從整體來看，現(xiàn)階段水利財務(wù)內(nèi)部控制主要存在以下幾個方面的問題。

（一）缺乏足夠的重視意識

現(xiàn)階段有的水利單位財務(wù)管理的水平參差不齊，雖然一些水利單位意識到了財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，但是仍然存在很多企業(yè)重視程度不夠，財務(wù)管理環(huán)節(jié)還相對滯后，內(nèi)部控制的相關(guān)制度建設(shè)還不能適應(yīng)新環(huán)境下企業(yè)的發(fā)展，其具體表現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制的方法相對簡單；不重視相關(guān)財會人員的素質(zhì)提升；只在經(jīng)費支出和審批等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上下功夫，忽視了水利單位的預(yù)算、收入、資產(chǎn)等管理；更有甚者在多年的發(fā)展中，并未能意識到財務(wù)內(nèi)部控制在整個企業(yè)發(fā)展中的地位和職能作用，也就更不用說具備相應(yīng)的與實際發(fā)展相符合的財務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)重地制約了財務(wù)內(nèi)部控制工作的正常開展。

（二）形式主義嚴(yán)重

一些水利單位在經(jīng)濟活動中，并未按照相關(guān)的會計審核制度開展，一些財務(wù)工作人員在審核時，受到主客觀條件的影響，礙于面子，不堅持客觀公正的原則，甚至忽略主要的程序和步驟，這給財務(wù)管理工作帶來了很大的困難，財務(wù)管理漏洞逐漸顯現(xiàn)。還有一些財務(wù)管理人員，不能大膽參與管理行為，使得部門職責(zé)形同虛設(shè)，根本不能發(fā)揮應(yīng)有的職責(zé)。這些形式主義問題的出現(xiàn)，影響到財務(wù)內(nèi)部控制的積極性和創(chuàng)造性。

（三）相應(yīng)的體制建設(shè)不完善

體制建設(shè)是保證財務(wù)內(nèi)部控制順利進(jìn)行的重要條件，要做好財務(wù)內(nèi)部控制，必須依靠完善的制度和體系建設(shè)。目前，很多水利單位并沒有認(rèn)識到相關(guān)控制體系的重要性，個別單位甚至在管理中權(quán)力過于集中，具體操作中存在很大的隨意性，使得內(nèi)部控制失去了自身應(yīng)有的權(quán)威性，還有一些部門雖然建立了相關(guān)的制度，但是在具體操作中卻又并未按照體制行事?？傮w來說，主要存在相關(guān)預(yù)算編制、過程控制不嚴(yán)、相關(guān)規(guī)章制度建設(shè)不完善、制度執(zhí)行力度不夠等問題。而這些也是當(dāng)前很多地區(qū)水利事業(yè)發(fā)展中普遍存在的問題。

二、加強財務(wù)內(nèi)部控制的途徑

（一）完善相關(guān)的預(yù)算管理建設(shè)，重視計劃編制機構(gòu)的建設(shè)

一個單位的年度收支預(yù)算管理是該企業(yè)年度經(jīng)濟運行狀況的計劃和經(jīng)濟目標(biāo)的反應(yīng)，包括勞資、工程建設(shè)、相應(yīng)設(shè)備的采購等，這些都需要專門的部門和人員負(fù)責(zé)，才能保證其正常發(fā)揮職能，切實起到作用。首先，各部門需要做好本部門的年度預(yù)算，并向?qū)ｉT的財務(wù)部門進(jìn)行核算，制定自己的財務(wù)收支計劃等，再經(jīng)過部門的審批，領(lǐng)導(dǎo)核實等工作，最后正式上報，其中，要正確處理財務(wù)部門、財務(wù)人員、工程管理等之間的問題，使得各部門各司其職，保證工作按照計劃進(jìn)行。其次，充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用，組織單位內(nèi)的各個部門，包括工程技術(shù)人員參與到預(yù)算編制工作中，財務(wù)部門要廣泛收集資料，吸收各方意見，讓預(yù)算編制更加合理與符合實際，并在年末，對計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，了解其是否真的落到實處，并進(jìn)一步完善與改進(jìn)。

（二）建立符合實際的預(yù)算執(zhí)行考核制度

目前，主管局也加大了對預(yù)算申報準(zhǔn)確性的考察力度，并對預(yù)算準(zhǔn)確性、及時性等較強的單位實施了獎勵制度，適當(dāng)?shù)莫剳痛胧┰谝欢ǔ潭壬夏軌蚓酒髽I(yè)重視做好企業(yè)的財務(wù)管理工作。同時，要結(jié)合不同地區(qū)不同單位的實際情況，考核要具有針對性和明確性，并且可操作性要強。人員工資考核時，需按照工資管理手冊，并結(jié)合員工自己的工作績效；同時，還要考慮到水利事業(yè)中一些車輛狀況，運費、行程等，不能采取一刀切的做法，影響員工的工作積極性。此外，一些水利單位分布在較遠(yuǎn)的山區(qū)，與別的企業(yè)在很多方面都存在差距，這些水利建設(shè)事業(yè)施工難度大，風(fēng)險難以控制，還需要考慮其他費用的支出情況，因此，在考核中需要對其進(jìn)行特殊考慮，重點是要保證水利工程的安全性和功能性。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制的方法

在新時期企業(yè)的發(fā)展中，創(chuàng)新思想占有十分重要的地位，重視創(chuàng)新思想的培養(yǎng)和應(yīng)用，將財務(wù)內(nèi)部控制貫穿到水利事業(yè)發(fā)展的各環(huán)節(jié)中，保證做到安全施工。部分涉及到民生水利的財政專項基金的監(jiān)督，必須作為內(nèi)部控制的重點工作，對其做好預(yù)算安排、管理科學(xué)，實現(xiàn)控制手段的創(chuàng)新等，明確責(zé)任，保證專項基金的應(yīng)用合理到位。

（四）重視財務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)隊伍建設(shè)

企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)、專業(yè)化的人才，加強對內(nèi)部控制人員的專業(yè)教育和職能培養(yǎng)，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響，目前，一些財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠，在實際工作中處理問題能力不足，加上不重視提升自己的專業(yè)能力，因此工作往往只是停留在基本的業(yè)務(wù)處理等繁瑣簡單的基礎(chǔ)工作方面，而監(jiān)督控制作用并未落到實處。要改變這種狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要加強財會人員的法律法規(guī)等制度教育，督促財務(wù)內(nèi)部控制人員了解新的企業(yè)法規(guī)和會計制度，學(xué)習(xí)企業(yè)先進(jìn)的企業(yè)文化，從思想上開始轉(zhuǎn)變，在處理好基礎(chǔ)財務(wù)工作的基礎(chǔ)上，重視自身業(yè)務(wù)處理能力的不斷提升，并積極學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的計算機技術(shù)、水利工程建設(shè)和管理技術(shù)，參與到實際的考察之中，保證預(yù)算的正確性和可操作性等。只有這樣，財務(wù)人員才能在工作中真正發(fā)揮作用。

（五）正確處理幾個關(guān)系

要正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計人員與上層領(lǐng)導(dǎo)、上下級審計機關(guān)、長遠(yuǎn)利益與短期利益、效率與質(zhì)量等質(zhì)檢的關(guān)系問題，減少在企業(yè)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的矛盾問題，對單位中各部門的職責(zé)和具體工作大致的掌握和了解，保證預(yù)算控制和內(nèi)部財務(wù)信息質(zhì)量，形成較為嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)。強化審計監(jiān)督的權(quán)威性與獨立性，通過內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷地改進(jìn)與完善，在保證水利單位健康發(fā)展的同時，也促進(jìn)我國水利事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和相關(guān)企業(yè)制度的完善。

三、結(jié)語

新的時期，要保證水利事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，需要在了解市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的前提下，做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，完善相關(guān)的法律和法規(guī)建設(shè)，建立合理的運行機制，提高我國單位財務(wù)內(nèi)部控制的整體水平。

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[2]楊麗琴.完善水利基層單位財務(wù)內(nèi)部控制的方法[J].水利科技,2014,（4）.

[3]張建波.水利工程管理單位內(nèi)部控制問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,（17）.