趙俊華

（濟(jì)南市傳染病醫(yī)院 山東·濟(jì)南 250021）

一、醫(yī)院的會(huì)計(jì)崗位設(shè)立和內(nèi)部控制制度建立存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)崗位無(wú)法起到互相監(jiān)督的作用

目前，我國(guó)一些醫(yī)院會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置過(guò)程缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)工作人員之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)督。一些工作范圍不同的會(huì)計(jì)崗位沒(méi)有科學(xué)的崗位分離，導(dǎo)致這些會(huì)計(jì)崗位的工作人員不能很好的互相監(jiān)督，最終使得科學(xué)的會(huì)計(jì)牽制制度不能實(shí)現(xiàn)重要作用。有些醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作和稽核工作由同一位工作人員進(jìn)行，使得稽核工作無(wú)法真正起到監(jiān)督的重要作用。如果會(huì)計(jì)的工作不能得到有效的監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息有可能出現(xiàn)失真的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量造成嚴(yán)重的影響。還有些醫(yī)院的出納人員也兼任了會(huì)計(jì)工作，尤其是一些綜合實(shí)力較低，人力資源不足的醫(yī)院，經(jīng)常安排出納人員兼任醫(yī)院的票據(jù)管理工作，導(dǎo)致出納人員的權(quán)力過(guò)于膨脹，不能達(dá)到有效的控制，使得醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量低下。如果會(huì)計(jì)的崗位監(jiān)督無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)崗位的其它制度將失去執(zhí)行的基礎(chǔ)，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)也將受到很大的不良影響，例如，醫(yī)院的住院收費(fèi)工作和退費(fèi)工作由同一個(gè)工作人員進(jìn)行，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，很容易導(dǎo)致以權(quán)謀私問(wèn)題的出現(xiàn)，還有些醫(yī)院的財(cái)物保管工作和統(tǒng)計(jì)核查工作由一個(gè)工作人員兼任，也很有可能出現(xiàn)以權(quán)謀私的問(wèn)題。

（二）會(huì)計(jì)崗位任職人員專業(yè)能力不足

一些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)國(guó)家《會(huì)計(jì)法》的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求進(jìn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，使得一些會(huì)計(jì)崗位的工作人員的專業(yè)能力達(dá)不到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求。一些就職的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的流程缺乏足夠的了解，使得會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作無(wú)法按照科學(xué)的秩序進(jìn)行。還有些醫(yī)院對(duì)會(huì)計(jì)崗位的工作人員缺乏必要的監(jiān)管，使得會(huì)計(jì)人員對(duì)工作不夠負(fù)責(zé)，不注意加強(qiáng)對(duì)自身的監(jiān)管，不注意提高自身的專業(yè)水平，還有的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德存在問(wèn)題，不能嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)職業(yè)的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行工作。還有些醫(yī)院僅僅根據(jù)醫(yī)院管理人員的意愿進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，導(dǎo)致會(huì)計(jì)崗位設(shè)置情況與內(nèi)部控制制度存在沖突，一些會(huì)計(jì)崗位的工作人員缺乏執(zhí)行監(jiān)督的能力，而醫(yī)院對(duì)于一些會(huì)計(jì)崗位的職權(quán)范圍缺乏科學(xué)的劃分，使得會(huì)計(jì)工作得不到有效的監(jiān)督。

（三）沒(méi)有真正發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用

目前，我國(guó)很多醫(yī)院都存在著內(nèi)部審計(jì)工作職能得不到充分發(fā)揮的問(wèn)題，一些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠完善，無(wú)法科學(xué)的行使內(nèi)部審計(jì)工作，一些醫(yī)院的審計(jì)工作僅僅由領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。還有些醫(yī)院的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)力不足，不能對(duì)醫(yī)院的其它機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，只能在機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義得不到切實(shí)的發(fā)揮。一些醫(yī)院沒(méi)有將資金的內(nèi)控管理作為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)賬本容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，一些醫(yī)院的未達(dá)款項(xiàng)沒(méi)有準(zhǔn)確的在財(cái)務(wù)賬本中得到體現(xiàn)，使得資金的管控工作無(wú)法高質(zhì)量完成。還有些醫(yī)院的內(nèi)部控制管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，不能根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況為醫(yī)院制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，一些制度與醫(yī)院的實(shí)際情況差異較大，無(wú)法很好的付諸實(shí)施。還有些內(nèi)部控制工作人員對(duì)醫(yī)院的整體情況缺乏了解，僅僅根據(jù)醫(yī)院每一機(jī)構(gòu)的情況制定了內(nèi)部控制制度，并沒(méi)有充分考慮醫(yī)院的大局，使得內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性，無(wú)法切實(shí)提高醫(yī)院的內(nèi)部控制水平。

二、解決醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位設(shè)立和內(nèi)部控制制度建立問(wèn)題的思路

（一）完善會(huì)計(jì)崗位監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)各大醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的重視，采取科學(xué)的方法改善醫(yī)院的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置方案，使得會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員可以良好的進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。首先，醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置工作要遵循崗位分離的原則，要科學(xué)的對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行職權(quán)的設(shè)置和職責(zé)范圍的設(shè)置，使醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員可以有效的行使監(jiān)督權(quán)力，保證醫(yī)院會(huì)計(jì)工作人員得到有效的監(jiān)督，真正發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)牽制機(jī)制的重要作用。醫(yī)院的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，必須注意科學(xué)的設(shè)置稽核工作機(jī)構(gòu)，稽核工作和會(huì)計(jì)工作不能由同樣的工作人員兼任，要真正做到將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作權(quán)力與監(jiān)督權(quán)力分隔開(kāi)來(lái)，切實(shí)保證稽核工作對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為醫(yī)院的決策機(jī)構(gòu)提供準(zhǔn)確可行的會(huì)計(jì)信息報(bào)表。醫(yī)院還要注意科學(xué)的設(shè)置出納的工作崗位，出納的工作人員不能與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員出現(xiàn)權(quán)力重疊，避免因出納機(jī)構(gòu)的工作人員權(quán)力得不到有效的監(jiān)督而出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。醫(yī)院的上級(jí)主管部門要加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位設(shè)置工作的監(jiān)督，尤其是對(duì)于綜合實(shí)力不足，人力資源有限的小型醫(yī)院，要組建專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院的每一位工作人員的崗位職責(zé)情況進(jìn)行調(diào)查，避免會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員因權(quán)力范圍設(shè)置不合理，造成醫(yī)院會(huì)計(jì)工作水平低下的問(wèn)題。醫(yī)院必須注意對(duì)收費(fèi)機(jī)構(gòu)和退費(fèi)機(jī)構(gòu)的重視，嚴(yán)格的區(qū)分收費(fèi)和退費(fèi)的工作崗位，絕不能允許任何工作人員同時(shí)兼任收費(fèi)工作和退費(fèi)工作，避免個(gè)別人員以權(quán)謀私對(duì)醫(yī)院的利益造成損害。

（二）提高會(huì)計(jì)崗位任職人員專業(yè)能力

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的工作人員要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家《會(huì)計(jì)法》的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求進(jìn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，并且認(rèn)真考察每一位會(huì)計(jì)崗位工作人員的專業(yè)能力，每一個(gè)會(huì)計(jì)工作人員不僅要熟練的掌握會(huì)計(jì)工作的基本技能，還要對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的流程具備足夠的認(rèn)識(shí)，以便會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)的工作人員可以進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督。醫(yī)院要建立會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)的績(jī)效考核機(jī)制，將具備足夠會(huì)計(jì)專業(yè)技能和能夠良好行使會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的會(huì)計(jì)人員評(píng)選為優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作者，并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，使每一位會(huì)計(jì)工作者提高對(duì)自己的要求，嚴(yán)格履行醫(yī)院的會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則。醫(yī)院要嚴(yán)格考察每一位會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德情況，將職業(yè)道德作為會(huì)計(jì)工作者的基本評(píng)價(jià)依據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)由會(huì)計(jì)工作者在工作中存在以權(quán)謀私的現(xiàn)象，要堅(jiān)決進(jìn)行打擊，保證醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的純潔性。

（三）切實(shí)發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用

醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人必須切實(shí)認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能不能得到有效的發(fā)揮是醫(yī)院內(nèi)部控制方面的主要問(wèn)題，從而加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重視，加快完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)的重要作用真正得到發(fā)揮。醫(yī)院要建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，不能僅僅由領(lǐng)導(dǎo)人直接負(fù)責(zé)，要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)力，使內(nèi)部審計(jì)工作可以在醫(yī)院內(nèi)部順利進(jìn)行，得到所有醫(yī)院下屬機(jī)構(gòu)的支持和配合。醫(yī)院還要將資金的管控作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，借鑒世界發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行改良，使醫(yī)院的內(nèi)部控制制度符合醫(yī)院的實(shí)際情況，切實(shí)保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)必須考慮醫(yī)院的整體情況，不能根據(jù)醫(yī)院局部情況制定內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度是保證醫(yī)院提高醫(yī)療服務(wù)水平的基本條件，分析當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的改進(jìn)問(wèn)題的方案，對(duì)提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平具有十分重要的意義。

[1]淺談醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位的設(shè)立與內(nèi)控制度的建立[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014，（2）.

[2]淺議網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中醫(yī)院會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策C.[J]財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)論文），2014，（9）.

[3]加強(qiáng)泉州廣電內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建議問(wèn)題的探討[J].科技信息，2014，（12）.