南京聯(lián)合全程物流有限公司 夏礪

當今企業(yè)規(guī)范下的經(jīng)營與控制的分開，合作分工所產(chǎn)生的目標矛盾以及資訊不匹配，從而使股東和管理者之間出現(xiàn)了委托代理的問題。為了配合公司的管理，股東應該在公司的董事會和經(jīng)理層之間配備一個可以代表投資者權(quán)益并且可以監(jiān)督管理層的職位，因而財務總監(jiān)這一職位就順水推舟式地出現(xiàn)了。

附屬公司財務總監(jiān)肩負“財務監(jiān)督”與“財務管理”兩大職責，并承擔“信息橋梁”的作用，對附屬公司財務信息真實完整、資金及財產(chǎn)安全、內(nèi)部控制制度建立健全起著極其重要的作用。附屬公司的財務部門總監(jiān)需要合理地安排自己和監(jiān)管公司之間的關(guān)系，以上的關(guān)系包括兩個部分：委任派遣制度主要是增加監(jiān)控和管理，確保財務部門工作人員工作合法與賬目材料全面真實，具有“獨立性”。同時作為某個分公司的財務總監(jiān)，它的主要任務就是把服務作為其管理的辦法和方法，特別體現(xiàn)出“服務性”這一點。這也是說明公司隸屬財務部門總監(jiān)的首要任務就是解決好“服務性”和“獨立性”這兩性質(zhì)之間的關(guān)聯(lián)，尊敬被監(jiān)督部門的領(lǐng)導，為部門做好參考的職能，在工作的同時鞏固“服務性”這一特點，為做好財務工作創(chuàng)造良好的條件，逐漸改善部門的各個規(guī)章制度，以此完成治理和監(jiān)管的目標。

1 在真正的操作過程中，直接影響附屬公司財務總監(jiān)獨立性的因素

1.1 自身的利益關(guān)系會直接影響所屬公司財務總監(jiān)的“獨立性”

直接影響所屬公司財務總監(jiān)獨立性最關(guān)鍵的緣由是利益關(guān)系，并且主要是圍繞經(jīng)濟利益，詳細地講：首先附屬公司財務總監(jiān)的工資收入一般是由被監(jiān)督的單位發(fā)放，此種情況下，附屬公司的財務總監(jiān)的工作選擇也許要受到被監(jiān)督單位的影響，無法獨立工作。其次，附屬公司的財務總監(jiān)的大部分工作和生活環(huán)境是由被監(jiān)督的單位創(chuàng)造的。附屬公司的財務總監(jiān)經(jīng)常是獨立地被派遣到被監(jiān)督管理的單位，假如拋開被監(jiān)督管理單位供給的方方面面，以及多方的支持，要想順利展開監(jiān)督管理的工作會很艱難。但是如果其過分地依賴被監(jiān)管單位，獨立性就有可能受到影響。再次，被管理單位主要負責人或者對管理工作起決定性作用的公職人員向其送貴重禮物或遠超過社會禮節(jié)的招待時，嚴重損毀了他的獨立自主性。最后是其他的直接經(jīng)濟利益關(guān)系，比如附屬公司財務總監(jiān)擁有被監(jiān)督單位的股權(quán)，接受監(jiān)管的單位有投資動作等都可能對附屬公司財務總監(jiān)的自主獨立性產(chǎn)生影響。

1.2 “自我評價”因素影響附屬公司財務總監(jiān)的“獨立性”

如果附屬公司財務總監(jiān)曾擔任過被監(jiān)管單位的財務主管、在被監(jiān)管單位關(guān)鍵性會計崗位上任過職且離任的時間不長，就有可能涉及自我評價問題。因為附屬公司的財務總監(jiān)不能長時間使用一個人，這樣的話有可能影響財務總監(jiān)的業(yè)務效果而不能真正地反映出監(jiān)管單位的財務情況。

1.3 外部壓力可能妨礙企業(yè)財務部門的獨立操作

附屬公司的財務部門總監(jiān)單獨在被監(jiān)督的公司工作的時候，如果和被監(jiān)督的部門或者重要的領(lǐng)導在工作中的意見嚴重不同的時候，從兩方施加的壓力都會很大。某一分公司的財務部門總監(jiān)可不可以抵抗外界施加的壓力，這一問題不僅僅是由財務總監(jiān)的個人因素所控制的。

1.4 關(guān)聯(lián)關(guān)系影響附屬公司財務總監(jiān)的“獨立性”

此處重要是講其是不是有關(guān)系很近的親人在被監(jiān)管部門擔任主要領(lǐng)導或者在重要位置上擔當重要職務，及同其有直接經(jīng)濟利益關(guān)系的部門或者個人對被監(jiān)管部門有巨大干擾，此類聯(lián)系關(guān)聯(lián)或許也能干擾到附屬公司財務總監(jiān)監(jiān)管任務的獨立性。

2 針對以上情況，為確保附屬公司財務總監(jiān)的“獨立性”應采取以下措施

2.1 主動推動董事會委派制形式，且更好地健全其組織系統(tǒng)

董事會委派制不僅在必要程度上保證了附屬公司財務總監(jiān)的獨立身份，而且不會讓其孤立，此類形式與《公司法》及公司治理的根本要求相一致，有助于公司中各種崗位及各種職能的劃分及調(diào)節(jié)，有助于公司掌管的高成效運轉(zhuǎn)，而不是對公司造成新的人事問題與無謂的“權(quán)力制衡”及“對抗”。

2.2 應該分割附屬公司財務總監(jiān)和公司的直接利益聯(lián)系，此是讓附屬公司財務總監(jiān)保留獨立性的主要辦法

附屬公司財務總監(jiān)如果同公司存有直接的利益聯(lián)系，或許在某種好處驅(qū)動下，出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的狀況。附屬公司財務總監(jiān)的工資與獎賞應該由董事會認定，花費在董事會經(jīng)費里專門列出、公司代發(fā)，國有獨資子公司則由母公司發(fā)放。而且需要明確地規(guī)定附屬公司財務部門總監(jiān)不準在其所處的公司取得經(jīng)濟利益，用來保證財務部門的財務總監(jiān)不受公司控制，能夠獨立地運作。

2.3 要建立總經(jīng)理和附屬公司財務總監(jiān)之間的簽約規(guī)定和相互制約條例

附屬財務總監(jiān)應該在他所行使的職權(quán)范圍內(nèi)進行工作，比如有重大財務項目必須通過總經(jīng)理雙方簽約才能有效，而且使附屬公司能夠有自己支配投資資金的權(quán)利，這使附屬公司的財務總監(jiān)有了一定的獨立性，使他有能力和權(quán)限去調(diào)配財務資源、減小企業(yè)風險，更有自己的獨立的見解和發(fā)言權(quán)。

2.4 實行附屬公司財務總監(jiān)的避讓機制

附屬公司財務總監(jiān)禁止在他的親人朋友身居主要的領(lǐng)導崗位或在主要的職位上肩挑重要職務的單位就職。

2.5 周期性地更換交替附屬公司的財務總監(jiān)

為了防止附屬公司財務總監(jiān)因受到自我判斷的牽制導致的獨立工作性受到影響，委托派遣單位要實施附屬公司財務總監(jiān)的周期性的更換交替機制。一般而言，附屬公司財務總監(jiān)在一個單位從事財務監(jiān)管工作不超過兩任是比較適宜的。

2.6 創(chuàng)建必須的考察審核體制

以固定體制的方式對附屬公司財務總監(jiān)的品德、能力、勤勉、績效實行綜合的考察和審核。

2.7 另外還應該組建附屬公司財務總監(jiān)的信息反饋體系

實時給附屬公司財務總監(jiān)解決困難，且給附屬公司財務總監(jiān)的工作提供有效的保障。

即使是這樣，也不完全表明附屬公司財務總監(jiān)越獨立越好，一旦如此，可能會導致附屬公司財務總監(jiān)和公司總體經(jīng)營脫節(jié)，影響公司財務風險管控效果，不利于其職能的發(fā)揮。過分追求其獨立性可能會導致公司部分管控機制無法充分發(fā)揮效力，進而降低對其管控效果，監(jiān)督的效果不明顯。在絕對獨立的狀態(tài)下，附屬公司財務總監(jiān)會在一定程度上出現(xiàn)與公司整體脫節(jié)的情況，使得公司整體的管理體系產(chǎn)生漏洞，將監(jiān)控和企業(yè)決策相隔離，明顯違背了附屬公司財務總監(jiān)這一崗位設置的本質(zhì)目的。因此在“獨立性”的基礎上要強調(diào)其“服務性”。

為確保附屬公司財務總監(jiān)在所屬企業(yè)的“服務性”，附屬公司財務總監(jiān)除忠于職守、堅持原則、努力工作外對個人的素質(zhì)要求也很高。一是要具備相應的專業(yè)技能和知識，全面了解公司相關(guān)事務，具備較強的財務控制能力；二是要具備較強的管理能力，熟知公司的各項管理規(guī)章制度，了解公司不同部門、人才、考核等一般流程，能夠從整體上把握監(jiān)控力度，保證監(jiān)控的實效性。從這一層面來講，附屬公司財務總監(jiān)參與公司決策是十分有必要的，只有在參與的過程中才能夠更好地了解自己監(jiān)控的重點和中心任務，最大限度地降低公司決策風險，提升整體管理效果。所屬企業(yè)的財務總監(jiān)利用自身專業(yè)技能，能夠幫助公司規(guī)范會計制度，建立和完善公司財務管理制度，增加財務會計職員的培訓，參加公司運營過程中的提前測算、決策活動，為公司建言獻策，開發(fā)市場來尋找更多的利潤增加值。附屬公司財務總監(jiān)既要做好監(jiān)督工作，同時還要將管理與監(jiān)督科學地融合起來，全面提升監(jiān)督的效力和管理效果，做好服務工作。

附屬公司財務總監(jiān)作為股東利益的代言人，對財務活動的整個過程進行監(jiān)督，包括對相關(guān)財務活動的制度、資金和人員等方面的監(jiān)管。附屬公司的財務總監(jiān)要對提供的財務報表和匯報是否正確這一工作上，和總經(jīng)理一起擔當責任，在公司財務部門出現(xiàn)管理不當、決策有風險等造成了公司的損失，當公司在某個重要投資上出現(xiàn)失誤而導致了公司在經(jīng)濟問題上出現(xiàn)了很大的損失，還有在公司違反某些法律等問題上財務總監(jiān)都必須擔當相應的責任。

總會計師與附屬公司財務總監(jiān)服務對象有差別，然而其工作范疇及內(nèi)容均是財務與會計范疇，有很多相同的地方，僅其工作方法及重點各有側(cè)重罷了?？倳嫀熎剡M行財務控制與會計核算，而附屬公司財務總監(jiān)偏重進行財務監(jiān)管及審計。當前許多公司及集團，把財務總監(jiān)與總會計師合并起來，僅設前者職位，如此附屬公司財務總監(jiān)便有服務于所有者及運營者的“雙重身份”。在這種情形下，財務總監(jiān)一般經(jīng)總經(jīng)理提名，經(jīng)董事會決策且任用。

附屬公司財務總監(jiān)作為受所有者委托行使監(jiān)督權(quán)力的一方，同樣與所有者之間存在著委托代理關(guān)系，同理，委托方也要加強對受托方的約束控制，避免其濫用職權(quán)。

3 所有者對附屬公司財務總監(jiān)的監(jiān)督管理可以考慮以下措施

3.1 用法律和企業(yè)規(guī)章制度規(guī)范附屬公司財務總監(jiān)的行為

如明確規(guī)定附屬公司財務總監(jiān)的職責、權(quán)利、工作原則與程序、鼓勵、限制和禁止行為等。

3.2 附屬公司財務總監(jiān)實現(xiàn)任期目標考核責任制

由董事會同總經(jīng)理制定附屬公司財務總監(jiān)的任期目標和績效考核體系，決定獎懲、聘用或解聘、晉升。

3.3 比照董事會對總經(jīng)理的獎懲激勵措施

建立附屬公司財務總監(jiān)獎懲激勵措施，創(chuàng)建附屬公司的財務總監(jiān)的制約激勵規(guī)章制度，采用總經(jīng)理和財務部門工作人員對附屬公司的財務總監(jiān)監(jiān)督和評判的規(guī)則，真正落實對附屬公司財務總監(jiān)的監(jiān)管調(diào)控。

[1] 張欣杰.淺析國有企業(yè)財務總監(jiān)委派制[J].西部財會,2013(11).

[2] 王習文.淺析財務總監(jiān)在集團公司財務管理中的職能與作用[J].中小企業(yè)管理與科技,2011(30).