浙江正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 汪華江

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)成效及問題分析

浙江正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 汪華江

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善，使得企業(yè)成為推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。當(dāng)前在企業(yè)發(fā)展的過程中，競爭的激烈性不斷增加，企業(yè)為了生存和發(fā)展，不斷地提升自身的市場競爭優(yōu)勢。在社會(huì)的不斷發(fā)展中，企業(yè)的生存和發(fā)展受到內(nèi)部因素、外部因素、環(huán)境因素等方面的影響，其中內(nèi)部控制影響著企業(yè)的經(jīng)營管理，而內(nèi)部控制審計(jì)的成效，影響著企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和企業(yè)的發(fā)展。目前在我國企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)還存在一些問題，影響著企業(yè)的發(fā)展，為此本文針對內(nèi)部控制審計(jì)的成效以及面臨的問題和應(yīng)對策略等相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行分析研究。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì) 問題 策略

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，但是在企業(yè)發(fā)展中，逐漸顯露出來的各種問題，反映了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和不足，這些問題的產(chǎn)生影響著企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中，扮演著重要的角色，所以在當(dāng)前激烈的市場競爭中，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的作用，建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度和體系，可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

1 內(nèi)部控制審計(jì)概述

1.1 內(nèi)部控制審計(jì)的意義

內(nèi)部控制審計(jì)與企業(yè)的內(nèi)部自我評價(jià)意義一致，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作，一般是由會(huì)計(jì)事務(wù)所接受企業(yè)的委托，然后派遣會(huì)計(jì)師對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證的一項(xiàng)工作業(yè)務(wù)。在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)中，事務(wù)所需要充分地考慮到這項(xiàng)工作的可行性和審計(jì)的成本，且在對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的過程中，會(huì)計(jì)師對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)等進(jìn)行評價(jià)、審計(jì)，并給出審計(jì)意見，所以內(nèi)部控制審計(jì)的對象為企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以及內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性[1]。

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)，對企業(yè)有重要的意義，內(nèi)部控制審計(jì)，可以防止并阻止各種財(cái)政糾紛的發(fā)生。內(nèi)部控制審計(jì)的設(shè)計(jì)需要具有合理性和適宜性，要與企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合，查看是否符合企業(yè)自身的發(fā)展需求。

1.2 內(nèi)部控制審計(jì)的方法

在企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)中，需要遵守一定的原則，只有這樣才可以保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中需要遵守的原則，該原則是自上而下的原則，在內(nèi)部控制審計(jì)中，自上而下進(jìn)行，且將工作的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)上，使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)降低，還要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則的支持下，對企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和識別，并在整個(gè)審計(jì)的過程中，不斷對審計(jì)的范圍、審計(jì)的時(shí)間進(jìn)行修正，保證內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)[2]。

在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，將各項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行完善，在承接企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作之前，會(huì)計(jì)師需要按照一定的審計(jì)程序，讓自己對企業(yè)內(nèi)部控制體系有一個(gè)充分的了解和認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上，決定是否承接該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，進(jìn)而將內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在源頭上進(jìn)行減少。確定審計(jì)工作之后，會(huì)計(jì)師對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，完成風(fēng)險(xiǎn)評估之后，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，制定審計(jì)報(bào)告。

1.3 內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，主要是為了實(shí)現(xiàn)一定的發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，主要為以下幾點(diǎn)。

1.3.1 保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性

在企業(yè)發(fā)展的過程中，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)存在的一種形態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的增值、保值，需要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，對企業(yè)的資產(chǎn)、資源、財(cái)務(wù)等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、清算、審查，評估，可以促進(jìn)企業(yè)掌握自身資產(chǎn)的使用動(dòng)態(tài)情況和財(cái)產(chǎn)的去向，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，并促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門的共同內(nèi)部控制[3]。

1.3.2 提升管理效率與管理質(zhì)量

市場競爭激烈性的增加，促進(jìn)企業(yè)不斷地完善自己，加強(qiáng)自身管理，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一種形式和方法，而實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以將企業(yè)的內(nèi)部控制、管理效率提升，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場中，企業(yè)經(jīng)營的最大目的是獲取利潤，保證企業(yè)資產(chǎn)的增值和保值，如果企業(yè)的運(yùn)營效果較差，企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)盈利，則會(huì)危及到企業(yè)的生存和發(fā)展。實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，強(qiáng)化內(nèi)部管理，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量和管理成效的提升，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

1.3.3 保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

保證資產(chǎn)的安全性和盈利性，是企業(yè)實(shí)施資產(chǎn)管理的首要目標(biāo)。想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的增值和保值，需要加強(qiáng)資產(chǎn)管理。在企業(yè)資產(chǎn)管理中，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，可以保證企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和可靠性，幫助企業(yè)客觀地對其經(jīng)營成效進(jìn)行評價(jià)，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

除了這些之外，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，還可以幫助企業(yè)避免或者是降低各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和效益[4]。

2 內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場中，企業(yè)的發(fā)展離不開管理，而管理離不開制度和政策，政策和制度的實(shí)施，則需要有一定的保障。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中取得發(fā)展，并獲取一定的收益，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。當(dāng)前在企業(yè)發(fā)展的過程中，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，但是在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，卻存在一些問題，影響著企業(yè)的發(fā)展和盈利。這些問題主要有以下幾個(gè)方面。

2.1 無法發(fā)揮作用企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)，可以保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是在實(shí)際的內(nèi)部控制審計(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法充分地發(fā)揮其作用。對企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等進(jìn)行檢查、評價(jià)、考核時(shí)，也無法充分地發(fā)揮其作用，從而大大地削弱了內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督作用。

2.2 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展中，企業(yè)作為重要的組成部分，在發(fā)展的過程中，面臨著內(nèi)部因素和外部因素的共同影響，也使得在企業(yè)發(fā)展中，面臨著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展和管理中，實(shí)施內(nèi)部控制，就是為了降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，但是在實(shí)際工作中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，所以影響著企業(yè)的發(fā)展。

2.3 執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部控制質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，影響著企業(yè)的管理質(zhì)量，而內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行力度，影響著內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制質(zhì)量。如果不實(shí)施或者是執(zhí)行力度不夠，依然會(huì)產(chǎn)生制度擺設(shè)的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制制度成為一種擺設(shè)，也就失去了內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計(jì)的意義。

3 解決企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題的策略

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，影響著企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，將內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，可以促進(jìn)企業(yè)有效地進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，有企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營風(fēng)格、管理組織、員工道德、員工工作能力等，將企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，提高企業(yè)員工的道德意識和控制意識，在企業(yè)發(fā)展的過程中，樹立正確的形象，規(guī)范各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為和程序。優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展和員工的工作提供一個(gè)良好的環(huán)境。

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，可以促進(jìn)企業(yè)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層形成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，各個(gè)組成部分之間，相互影響、相互制約，并且進(jìn)行有效的權(quán)責(zé)劃分。將企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)完善，需要將企業(yè)的內(nèi)部控制體系完善，并設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。在治理結(jié)構(gòu)建立和完善的過程中，需要選擇有責(zé)任心、有道德、工作能力強(qiáng)的人員，擔(dān)任各部門的主管，而員工則對企業(yè)管理人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。

除此之外，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，也是完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂，可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。建立良好的企業(yè)文化，可以強(qiáng)化企業(yè)管理理念，強(qiáng)化企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)意識。在進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)的過程中，要注意對短期和長期、內(nèi)部和外部企業(yè)文化的建設(shè)，要形成一種積極向上的文化氛圍，激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，樹立誠信和道德價(jià)值觀。在企業(yè)文化建設(shè)的過程中，將企業(yè)的各項(xiàng)制度、政策等完善，將企業(yè)的發(fā)展信念、價(jià)值觀、道德規(guī)范、規(guī)范制度、人文環(huán)境等，有效地結(jié)合在一起，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在企業(yè)發(fā)展的過程中，存在外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在影響著企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和管理質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)權(quán)責(zé)制度等，提升企業(yè)的管理質(zhì)量和管理能力。在企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展中，將風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理歸入其中，構(gòu)建企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理小組，制定風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理、處理程序和方案，將企業(yè)發(fā)展中，各個(gè)階層、成員的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確授予，避免發(fā)生公關(guān)危機(jī)時(shí)，出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的過程中，充分、有效地利用現(xiàn)代化的信息手段，推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制和自動(dòng)化、信息化的建設(shè)和管理。在保證企業(yè)發(fā)展中，可以在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，利用信息化手段和方法，快速、準(zhǔn)確地提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和管理水平。利用信息化手段和技術(shù)，針對企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效、針對性的處理，將存在的不利因素消除，按照危機(jī)發(fā)生的嚴(yán)重程度，制定預(yù)控制度和方案。

除此之外，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立中，還需要強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，運(yùn)用合適的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和管理機(jī)制，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力提升。為了更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理中的各項(xiàng)職責(zé)明確，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

從中國經(jīng)濟(jì)市場中，企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，信息化技術(shù)在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用時(shí)間較短，但是中國的信息技術(shù)發(fā)展速度非?？?，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中，可以加快企業(yè)的信息化建設(shè)，有效地利用信息化技術(shù)，為企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供幫助。

企業(yè)的發(fā)展離不開信息，而信息是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要條件，在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，需要對與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行采集、收集、整理、分析、評估等，這些工作的效果影響著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的效率，所以在企業(yè)發(fā)展中，加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分地利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)快速、高效的信息收集、加工、運(yùn)用等。企業(yè)的信息化建設(shè)，可以建立一個(gè)通暢的信息溝通渠道，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門之間信息的溝通、交流，同時(shí)也加強(qiáng)了各個(gè)部門之間的聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

4 結(jié)語

社會(huì)和信息技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)了中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得中國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場中，企業(yè)作為重要的市場主體，在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色，并發(fā)揮著重要的作用，可以推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而在企業(yè)發(fā)展中，競爭的激烈性不斷地增加，嚴(yán)重地影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生存發(fā)展，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的一種工作方式和活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)06(b)-036-04