闞燕飛

【摘 要】在我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，工業(yè)制造企業(yè)是其中一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，為促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶動(dòng)了GDP的增長都發(fā)展積極的促進(jìn)作用。但是，隨著改革開放的不斷深入，市場環(huán)境的變化，競爭的加劇等因素都在沖擊著制造企業(yè)的生存與發(fā)展，不論是機(jī)遇還是挑戰(zhàn)，都是對企業(yè)發(fā)展提出新的標(biāo)準(zhǔn)與要求。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)求生存，謀發(fā)展提高競爭力最有效的途徑。本文通過探討工業(yè)制造企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及所反映的問題，提出完善內(nèi)部控制工作的幾點(diǎn)策略。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)制造企業(yè)、內(nèi)部控制、策略

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制

在我國國民經(jīng)濟(jì)的宏觀體系中，工業(yè)制造業(yè)占有著重要的地位。隨著改革開放的深入發(fā)展，國際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，越來越多的企業(yè)參與到國際市場的競爭，工業(yè)制造企業(yè)會(huì)面臨更大的挑戰(zhàn)，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高自身管理水平，提升競爭力是迎接挑戰(zhàn)的最有效的方式。

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，一方面要采取積極的有效管理措施保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)。另一方面要制定相關(guān)的程序制度，通過調(diào)整、約束與評價(jià)來確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的控制的目的是在企業(yè)合法合規(guī)的經(jīng)營管理上，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果以便更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制中所反映的問題

1.企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善

一些企業(yè)在制定相關(guān)的內(nèi)控制度上缺乏全面的規(guī)劃與調(diào)研分析過程，為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，制定環(huán)節(jié)過于草率，制定結(jié)果不合理，往往在執(zhí)行上缺乏可行性，造成抵觸情緒，違背了內(nèi)部控制制度的宗旨。當(dāng)前還存在著這樣的企業(yè)，內(nèi)部控制制度雖然有，但不能夠與時(shí)俱進(jìn)，無法適應(yīng)新形勢下的市場要求，缺少及時(shí)地完善與維護(hù)工作，導(dǎo)致制度至后于情況的發(fā)展變化，從而無法反映出企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)有效情況。

2.缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制活動(dòng)是一項(xiàng)全員動(dòng)員、長期參與的工程。目前，在一些工業(yè)制造企業(yè)的內(nèi)控中，有相當(dāng)部分管理層對內(nèi)部控制的管理工作不重視，意識(shí)薄弱或認(rèn)識(shí)模糊。在缺乏明確的控制目標(biāo)的前提下，只是開展內(nèi)部牽制的工作，以加強(qiáng)對管理人員監(jiān)督的辦法來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理，很顯然是缺乏內(nèi)部控制的全面性，極易引起經(jīng)營管理與決策上的失誤，導(dǎo)致企業(yè)于危難之間。例如：2004年爆發(fā)的澳柯瑪資金占用危機(jī)案，由于管理層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)控管理不到位，原控股股東澳柯瑪集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)，采用多元化投資方式經(jīng)營性地占用資金達(dá)19.47億元，使得公司陷入嚴(yán)重的資金匱乏，無法正常有效地啟動(dòng)冰柜和空調(diào)器等項(xiàng)目的生產(chǎn)，導(dǎo)致停滯的困境。

3.監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部控制制度無法有效地落實(shí)

在工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查中，由監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并對內(nèi)部的控制有效性開展評價(jià)考核。但在實(shí)際工作中，監(jiān)督與評價(jià)工作流程只是墻上的擺設(shè)，沒有真正的落實(shí)，很多企業(yè)為了精簡機(jī)構(gòu)，減少成本，不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖有審計(jì)業(yè)務(wù)但也與其他行政機(jī)構(gòu)合并，顯然對監(jiān)督控制不夠重視，加之審計(jì)人員的不專業(yè)，則會(huì)大大地削弱了審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效開展，無法挖掘內(nèi)部控制的缺陷與不足，增添企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制中的策略

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，工業(yè)制造企業(yè)的機(jī)械化、信息化程度日益提高，市場的瞬息萬變，促使企業(yè)在內(nèi)部控制制度也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷地完善。因此，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度，建立健全控制體系，完善內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，以便發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)做出反映，制定出應(yīng)對的措施，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或減少損失。而且要基于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的價(jià)值鏈環(huán)節(jié)來實(shí)施工業(yè)企業(yè)各作業(yè)流程的優(yōu)化。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制意識(shí)

提高內(nèi)部控制意識(shí)，做好內(nèi)部控制工作，首先就要做好內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，也是控制的質(zhì)量保障。在優(yōu)化控制環(huán)境工作上，要?jiǎng)訂T全員參與，積極地開展內(nèi)部控制工作的宣傳教育，提升員工的控制認(rèn)識(shí)，明確工作的職責(zé)，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。在控制內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)內(nèi)部控制的責(zé)任人，機(jī)構(gòu)設(shè)置上明確職能與權(quán)限，例如，董事會(huì)對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)起到有效的監(jiān)督執(zhí)行作用，經(jīng)理負(fù)責(zé)組織日常運(yùn)行工作等，另外，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系也是對內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，提高認(rèn)識(shí)起到積極的推動(dòng)作用。也要建立成本控制責(zé)任機(jī)制，將成本降低目標(biāo)分解到工業(yè)企業(yè)每個(gè)部門、車間和生產(chǎn)工人身上，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高工人生產(chǎn)中降低成本的積極性。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立

工業(yè)制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不復(fù)雜，但每個(gè)結(jié)構(gòu)都具備較強(qiáng)的專業(yè)性，因此，有必要建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，保證監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。例如，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督機(jī)制上，要明確會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，即會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在人員的職責(zé)上，記賬人員與業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、審批人員以及保管人員的職責(zé)與權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互制約與分離。企業(yè)管理層對重大的項(xiàng)目投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)用等方面上決策與執(zhí)行上，必須做到相互監(jiān)督、相互制約。財(cái)產(chǎn)的清查工作上，應(yīng)當(dāng)明確范圍、期限和程序。另外，為了保證監(jiān)督體制的順利運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，定期不定期地對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，可以采用設(shè)立舉報(bào)專用箱或?qū)＞€接聽的方式開展內(nèi)部的監(jiān)督活動(dòng)，做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，跟蹤式審計(jì)，評價(jià)考核企業(yè)各項(xiàng)決策的制定、執(zhí)行與結(jié)果，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利運(yùn)行發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]瞿宗苗.A 汽修廠內(nèi)部控制存在的問題及解決對策研究 [D].東北師范大學(xué)，2013.

[2]王秀杰、王秀芝.我國企業(yè)內(nèi)控制度框架設(shè)計(jì)芻議[J].地方財(cái)政研究，2008（05）.