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        企業(yè)應收賬款的風險分析及其防范

        2015-07-21 02:04:23王晨睿
        商場現(xiàn)代化 2015年15期
        關(guān)鍵詞:賒銷應收賬款防范措施

        摘 要:在競爭日益激烈的市場環(huán)境下,賒銷是企業(yè)應對市場競爭的有力手段。然而,賒銷業(yè)務在幫助企業(yè)擴大銷售、提高市場占有率的同時,也產(chǎn)生了大量的應收賬款,與之相應的風險直接影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和營運能力。因此,企業(yè)應重視對應收賬款的管控并采取有效的風險防范措施。

        關(guān)鍵詞:賒銷;應收賬款;風險;防范措施

        隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展,賒銷業(yè)務帶來的應收賬款風險對企業(yè)成長發(fā)展的制約力日益增加。因此,對應收賬款進行分析和管控,合理規(guī)避應收賬款風險對企業(yè)的管理和發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實意義。

        一、應收賬款風險對企業(yè)的影響

        應收賬款在回收時間和回收金額上的不確定性會給企業(yè)帶來相應的拖欠風險和壞賬風險,從而對企業(yè)的經(jīng)營運作產(chǎn)生多方面的影響。

        1.夸大企業(yè)的經(jīng)營成果。一方面,企業(yè)遵循權(quán)責發(fā)生制將賒銷收入計入當期收入中,使得企業(yè)的賬面收入不能如實反映企業(yè)可支配的現(xiàn)金收入;另一方面,企業(yè)根據(jù)謹慎性原則按應收賬款余額計提3%-5%的壞賬準備,然而當壞賬風險增加,企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失將遠超過提取的壞賬準備。因此,大量的應收賬款會在一定程度上夸大企業(yè)經(jīng)營成果。

        2.破壞企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。應收賬款占用的大量貨幣資金無法按期收回,就會破壞企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,增加了企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險。

        3.增加企業(yè)的現(xiàn)金支出和稅收負擔。賒銷產(chǎn)生的利潤雖未帶來相應的現(xiàn)金流入,但企業(yè)仍有繳納該部分稅金的義務。因此,在應收賬款回收前,企業(yè)不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用支出,加劇了企業(yè)現(xiàn)金短缺的情況。

        4.增加企業(yè)的各項成本負擔。一方面,應收賬款尤其是逾期的應收賬款所占用的資金的時間價值喪失,使得企業(yè)喪失了其他投資收益,增加了企業(yè)的機會成本;另一方面,大量的應收賬款加大了企業(yè)的催收、管理成本;此外,應收賬款的大量存在會致使大量的資金被沉淀,企業(yè)可能被迫延長貸款期限或重新籌集資金,增加了企業(yè)的用資費用和籌資費用。

        二、應收賬款風險的成因

        1.應收賬款管理責任不明確。銷售部以銷售額為業(yè)績指標而忽略了對應收賬款質(zhì)量的考量;財務部負責應收賬款的賬務處理,而未能有效監(jiān)控應收賬款。銷售部、財務部對應收賬款的責任劃分不明確,缺乏有效的溝通,銷售與核算脫節(jié),致使應收賬款管理真空,賬齡老化。

        2.缺乏合理有效的獎懲機制。目前,很多企業(yè)都實施工資報酬與銷售業(yè)績掛鉤的激勵機制,而對應收賬款的追繳無相應的獎懲規(guī)定,很大程度上促使銷售人員只關(guān)心個人利益而大量采取賒銷等銷售手段,進而導致大量的應收賬款沉積。

        3.企業(yè)信用管理制度缺失。很多企業(yè)風險意識薄弱,盲目擴銷,忽略了對客戶資信狀況的評估,采用過松的信用政策,導致大面積的應收賬款難以收回,埋下了壞賬隱患。

        4.應收賬款催收管理不合理。當企業(yè)對應收賬款的管理僅停留于簡單的賬務處理,而沒有進行分類、跟蹤管理,就會增加應收賬款風險。此外,催收手段單一也是應收賬款難收回的重要成因之一。

        三、應收賬款風險的防范措施

        1.明確收款責任,建全獎懲機制。企業(yè)應以清收責任制為核心落實應收賬款回收責任,同時將應收賬款的追繳回收納入職工考核體系,并實行相應的獎懲措施,從而增強銷售人員的應收賬款回收力度,提高財務部門對應收賬款的監(jiān)控力度,降低壞賬率。

        2.優(yōu)化信用管理制度。企業(yè)應優(yōu)化信用政策,綜合考慮應收賬款的機會成本、管理成本和壞賬成本,采用合理的信用標準、恰當?shù)男庞脳l件和靈活的收賬政策。同時,企業(yè)應對客戶進行資信調(diào)查,劃分信用等級,從而通過強化信用管理和客戶資信管理達到良好的事前預防效果。

        3.建立賒銷審批制度。賒銷審批應由具有特定金額審批權(quán)限的人員進行,經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)實行審批,超過限額的部分須請示上一級領(lǐng)導審批。同時,經(jīng)辦人對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務負責,從而實現(xiàn)有力的事后監(jiān)督,以避免銷售人員盲目賒銷而使企業(yè)承受不適當?shù)男庞蔑L險。

        4.采取合理的催收管理辦法。對于應收賬款的管理,一方面,財務部、銷售部應積極配合,進行對賬、催賬工作,定期向賒銷單位寄送對賬單和詢證函。另一方面,各部門間應加強溝通,對應收賬款進行科學分析,跟蹤往來單位的資信狀況和銷售合同的收款情況,為客戶信用條件的調(diào)整和應收賬款的動態(tài)管理提供依據(jù)。

        對于應收賬款的催收,企業(yè)應分析客戶拖欠款項的原因,對不同的客戶采取不同的收款政策,如非貨幣性資產(chǎn)抵債、債務重組、訴訟保全等。

        5.轉(zhuǎn)移應收賬款風險。應收賬款的抵押與讓售、商業(yè)保險以及改應收賬款為應收票據(jù)都是行之有效的風險轉(zhuǎn)移方法,能夠在一定程度上幫助企業(yè)降低壞賬風險,減少壞賬損失。

        6.合理計提壞賬準備,加強壞賬管理。在現(xiàn)實的商業(yè)信用中,企業(yè)不可能將應收賬款全部收回,壞賬損失是必然存在的。企業(yè)應根據(jù)自身實際情況計提壞賬準備,并及時進行應收賬款清算:對無法收回的應收賬款應查明原因,落實回收責任,并及時轉(zhuǎn)銷;收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬時,應及時進行相關(guān)賬務處理,防止形成賬外款。

        四、結(jié)束語

        賒銷是商品流通和商業(yè)信用發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物,與之相伴的應收賬款在為企業(yè)增加收益的同時也帶來了風險。企業(yè)只有加強對應收賬款的管控,增強對應收賬款風險的防范,才能使企業(yè)在激烈的競爭中提高自身競爭力,實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟效益。

        參考文獻:

        [1]田利.企業(yè)應收賬款風險形成及對策研究[J].山西財經(jīng)大學學報,2013,S1:78.

        [2]李如新.淺析上市公司應收賬款風險防范[J].會計之友,2012,23:50-51.

        作者簡介:王晨睿(1994- ),女,漢族,浙江臺州人,安徽財經(jīng)大學會計學院2012級本科生,會計學專業(yè)

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