胡夢齊

電子發(fā)票帶來的影響及其推廣

胡夢齊

摘要：電子發(fā)票作為信息時(shí)代的產(chǎn)物，從2013年在北京開展電子發(fā)票試點(diǎn)到2015年開具首張金融保險(xiǎn)業(yè)電子發(fā)票，在我國逐漸推廣，給稅收、財(cái)務(wù)等方面帶來了沖擊性的影響。隨著相關(guān)法律制度和其他條件的完善，電子發(fā)票的前景將更加廣闊。

關(guān)鍵詞：電子發(fā)票；影響；推廣

一、電子發(fā)票簡介

電子發(fā)票指沒有紙質(zhì)發(fā)票作為載體的全數(shù)字化發(fā)票，生成電子發(fā)票號碼和稅控加密碼打印在企業(yè)收據(jù)或憑條上作為發(fā)票使用，可以通過電子發(fā)票號碼和稅控加密碼證實(shí)電子發(fā)票真?zhèn)涡?。電子發(fā)票可以完全脫離紙質(zhì)，以電子記錄的方式在網(wǎng)上進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

二、推行電子發(fā)票對企業(yè)的直接影響

（一）成本的節(jié)約和效率的提高。紙質(zhì)發(fā)票在使用過程中的主要成本主要包括以下幾個(gè)部分：首先是發(fā)票印制成本及其環(huán)境成本；其次是發(fā)票打印成本，打發(fā)票需要稅控機(jī)及其維護(hù)；第三是發(fā)票郵寄成本、儲存成本；第四是退換貨紅字發(fā)票成本；第六是企業(yè)需要每月去稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)的成本。紙質(zhì)發(fā)票繁瑣的使用程序，更要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力。對于企業(yè)，使用電子發(fā)票后，通過與企業(yè)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)相聯(lián)，統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)方面就能直接高效地用軟件管理其發(fā)票。發(fā)票電子化便于快速集中處理，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)處理的效率并可以及時(shí)地為企業(yè)管理者提供決策有關(guān)信息。對于員工，電子發(fā)票和消費(fèi)直接綁定，根據(jù)發(fā)票自動(dòng)整理成報(bào)銷文件，大大簡化了報(bào)銷流程?；A(chǔ)效率的提升帶來的是全社會效率的提升，對于全社會的經(jīng)濟(jì)效益帶來不可小覷的影響。

（二）解決發(fā)票的實(shí)效性帶來的無法抵扣的問題。在傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票流程中，企業(yè)采購人員在采購商品時(shí)，供應(yīng)商往往會將發(fā)票作為加快資金回籠的籌碼。在實(shí)際收到貨款時(shí)再將發(fā)票開具給企業(yè)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。在采購人員財(cái)務(wù)意識較為欠缺的情況下，極易出現(xiàn)企業(yè)取得發(fā)票時(shí)，已經(jīng)超過了增值稅發(fā)票抵扣時(shí)限180天，無法再作為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的依據(jù)。在電子發(fā)票系統(tǒng)下，電子發(fā)票和即時(shí)交易直接掛鉤，不會出現(xiàn)超過時(shí)限而無法抵扣的情形。

（三）規(guī)范稅收征管。我國對增值稅這一主體稅種采取的是“以票管稅”的模式，通過增值稅專用發(fā)票的抵扣作用，自動(dòng)勾稽買賣雙方的銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額，監(jiān)控企業(yè)的收入。對于龐大的紙質(zhì)發(fā)票使用量，由于時(shí)間和人力限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能做到部分檢查，為一些非法分子鉆取 漏洞獲取利益提供了可乘之機(jī)。在電子發(fā)票系統(tǒng)下，通 過網(wǎng)絡(luò)的加密技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)和安全認(rèn)證協(xié)議，對發(fā)票 內(nèi)容的完整性和保密性提供了保障，也從源頭上打擊了 販賣和使用假發(fā)票的違法行為。電子發(fā)票也為由“以稅 管票”轉(zhuǎn)換為“以信息管票”提供了可能。

（四）有利于社會誠信體系的建設(shè)。在電子發(fā)票和支付平臺相互聯(lián)系的情況下，網(wǎng)絡(luò)銷售的真實(shí)數(shù)據(jù)可以在電子發(fā)票系統(tǒng)中實(shí)時(shí)取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過增值稅原理對上下游供應(yīng)鏈進(jìn)行管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理違法的進(jìn)貨渠道，也從根本上制約了假發(fā)票。電子發(fā)票既能成為稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和稽查的憑證，也成為工商、質(zhì)檢、海關(guān)等政府管理部門管理和執(zhí)法的依據(jù)。電子發(fā)票的推行，可有效約束不誠信商家通過刷單虛賣增加信用評分，維護(hù)市場環(huán)境的公平和誠信，有效促成我國電子商務(wù)中市場誠信體系的建成。

（五）為進(jìn)一步稅務(wù)改革奠定了基礎(chǔ)。目前我國稅務(wù)改革的方向是，各行各業(yè)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀?。電子發(fā)票的推行，使得發(fā)票更易于保存，更好地作為稅務(wù)抵扣的依據(jù)。此外，電子發(fā)票作為客觀交易數(shù)據(jù)的載體，自動(dòng)形成交易記錄、匯總交易信息并傳輸電子數(shù)據(jù)，為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)、稅務(wù)改革等宏觀決策提供了重要的支撐。

三、我國電子發(fā)票發(fā)展現(xiàn)狀

2014年6月，北京市國稅局成功地接收了國內(nèi)第一張以電子化方式入賬的電子發(fā)票。

2015年2月，中國人壽率先開出我國內(nèi)地金融保險(xiǎn)業(yè)首張電子發(fā)票，消費(fèi)者可以憑電子發(fā)票信息隨時(shí)通過企業(yè)官網(wǎng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行查驗(yàn)，從而避免消費(fèi)者因丟失紙質(zhì)發(fā)票帶來的諸多不便。

我國已經(jīng)有多個(gè)試點(diǎn)城市開出了電子發(fā)票，多個(gè)網(wǎng)絡(luò)交易平臺例如京東、蘇寧等也已經(jīng)開始使用電子發(fā)票。由于我國現(xiàn)行相關(guān)要求報(bào)銷發(fā)票必須以紙質(zhì)形式出現(xiàn)，電子發(fā)票在實(shí)際操作中無法入賬、報(bào)銷。若入賬時(shí)仍需將電子發(fā)票打印出來，則喪失了其根本意義。另一方面，企業(yè)使用電子發(fā)票，需改造現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。對此，目前相關(guān)部門尚沒有相關(guān)鼓勵(lì)政策，也影響了企業(yè)主動(dòng)升級的積極性。

四、國外成功經(jīng)驗(yàn)

在增值稅管理方面，目前歐盟委員會采用的是覆蓋全歐的增值稅信息交換系統(tǒng)（VIES）。以各國稅務(wù)部門建立的數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，各成員國用戶能訪問其他歐盟國家的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫。該系統(tǒng)使得歐盟及其成員國稅務(wù)部門能高效地監(jiān)控納稅人的全部交易信息，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為。

為了進(jìn)一步促進(jìn)發(fā)票電子化，歐盟在《電子發(fā)票指導(dǎo)綱要》中，對電子發(fā)票的開具格式和內(nèi)容以及有效性進(jìn)行了規(guī)定，包括了有關(guān)第三方和客戶自己開具發(fā)票時(shí)的管理辦法，以及對電子發(fā)票如何存放、在哪存放的規(guī)定。

《跨邊界電子發(fā)票的監(jiān)測法律要求和法律環(huán)境的改變建議》對電子發(fā)票相關(guān)實(shí)施細(xì)節(jié)要求、電子簽名和資格認(rèn)證等問題都進(jìn)行了規(guī)定。該標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，電子發(fā)票已經(jīng)被預(yù)設(shè)為客戶接受了其使用。

2013年，歐盟開始實(shí)施新的增值稅法律，規(guī)定了在法律地位上，電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票是相同的。從電子發(fā)票在歐盟的發(fā)展趨勢來看，預(yù)計(jì)5年后紙質(zhì)發(fā)票的使用比例將大幅下降，電子發(fā)票的使用比例將超過60%。

五、我國推廣電子發(fā)票的建議

（一）確定電子發(fā)票的法律地位問題。推廣實(shí)施電子發(fā)票，對多種法規(guī)都會有影響，例如《稅法》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)。在法律上、制度上保障電子發(fā)票“合法入賬憑證”的地位，是解決目前電子發(fā)票入賬難、報(bào)銷難的根本?！断M(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》也應(yīng)該確立電子發(fā)票作為合法的維權(quán)和售后的憑證。與此同時(shí)，國家稅務(wù)部門還應(yīng)建立完整規(guī)范，明確開票企業(yè)資格認(rèn)定、發(fā)票開具流程、數(shù)據(jù)傳遞、稅源歸屬等細(xì)節(jié)。

（二）未來對電子發(fā)票試點(diǎn)進(jìn)行全國性的統(tǒng)籌。只有成立一個(gè)國家級的指導(dǎo)機(jī)構(gòu)，才能對目前的試點(diǎn)城市進(jìn)行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，從而解決跨省開具電子發(fā)票的難題。我國可以成立國家級的電子發(fā)票指導(dǎo)委員會，出臺全國性的政策，在結(jié)合各地電子發(fā)票實(shí)際推廣情況下與各部門合力建成電子發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)體系。

（三）提供完善的IT支持平臺。歐盟建立了覆蓋全歐的增值稅信息交換系統(tǒng)（VIES），很好地實(shí)現(xiàn)了納稅人信息共享。我國稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部征管平臺并不統(tǒng)一，信息資源難以共享，形成“信息孤島”，并造成了巨大的資源浪費(fèi)。為了更好地對納稅人信息進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)一步推廣電子發(fā)票，建立一個(gè)全國性的高效統(tǒng)一的電子發(fā)票系統(tǒng)平臺，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，更好的進(jìn)行信息的交流。這個(gè)平臺不應(yīng)該僅僅是作為電子發(fā)票的管理，更應(yīng)該為消費(fèi)者提供服務(wù)、為相關(guān)政府部門提供數(shù)據(jù)交換。

電子發(fā)票的推行是稅務(wù)管理信息化的必然趨勢，隨著相關(guān)法律制度和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的改善，電子發(fā)票系統(tǒng)的全面應(yīng)用指日可待。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵鵬.中物聯(lián)采購與供應(yīng)鏈管理專業(yè)委員會副主任《中國電子發(fā)票藍(lán)皮書》主編，中財(cái)辦《我國電子商務(wù)領(lǐng)域開展電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)研究》課題組主筆.我國電子發(fā)票的應(yīng)用前景和發(fā)展路徑[N].上海證券報(bào),2015-02-11A03.

[2]張蕊.我國電子發(fā)票相關(guān)法律問題之探討[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2013.

(作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院）