許曉玲

淺談企業(yè)內(nèi)控失效的原因及對策

許曉玲

摘要：本文將對企業(yè)內(nèi)部控制進行深入的研究和探討，探究內(nèi)部控制失去效果的原因，并且提出相應(yīng)的對策，以期為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；失效；原因及對策

一、影響企業(yè)內(nèi)部控制失去效果的因素

（一）內(nèi)部控制體制存在缺陷，企業(yè)內(nèi)部無法夯實內(nèi)控

企業(yè)內(nèi)部管理工作的實行需要有明確的管理制度，管理者以此制度為基準對企業(yè)工作人員的行為進行約束和規(guī)范，同時對企業(yè)運行中可能出現(xiàn)的風險進行管控。從目前大多數(shù)企業(yè)的運行情況可以看出，盡管企業(yè)自身已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部控制管理體制，但是仍存在只建立體制未健全體制的現(xiàn)象，因此致使內(nèi)部控制管理工作出現(xiàn)混亂，失去管理成效，最終導(dǎo)致工作質(zhì)量低下。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及工作人員忽視內(nèi)部控制的重要作用

隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)管理者將精力更多地放在如何增加企業(yè)經(jīng)濟效益上，對內(nèi)控制度沒有引起足夠的重視，造成對企業(yè)自身的控制管理工作基本忽略，導(dǎo)致企業(yè)自身內(nèi)控管理機制不完善。與此同時，相關(guān)的工作人員也忽略了內(nèi)控管理的重要性，認為自身對內(nèi)控管理沒有責任，不需要參與，長久以往內(nèi)控制度的存在意義就變得非常微小，這樣的情況使得企業(yè)整體缺乏內(nèi)部管理理念和預(yù)判風險的基本能力。

（三）內(nèi)部控制實行中缺少監(jiān)督管理人員

企業(yè)內(nèi)部的管理工作以制約工作人員行為為目的，由此可見，在相應(yīng)制度的運行下，為保障工作真正落實，是需要相應(yīng)人員對工作進行監(jiān)督管理的，內(nèi)部控制制度的實行也是如此。目前部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度在運行時出現(xiàn)了失效的情況，原因在于制度實施的過程中，管理人員并未對其重視，產(chǎn)生了敷衍了事的心理，監(jiān)督不力。

（四）企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)由不同的部門組成，所以要對其進行完全的內(nèi)控就必須形成各方的合力，不同的部門和體制之間一定要做到相互協(xié)調(diào)和配合。不過我國企業(yè)在這方面明顯沒有達成共識，還存在著利益上的矛盾與紛爭，不能共同朝著一個目標發(fā)展，甚至由于矛盾的產(chǎn)生不能發(fā)揮自身本來應(yīng)有的內(nèi)控功能，造成了適得其反的效果。

（五）企業(yè)內(nèi)控理論存在缺陷

我國正處于市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，我國企業(yè)所面臨的競爭是來自于多方面的，包括國內(nèi)市場與國際市場。強壓之下，企業(yè)更應(yīng)該吸收更多先進且優(yōu)秀的時代元素，將內(nèi)控理論上升到新的層次，尋求理論實踐的創(chuàng)新發(fā)展，只有這樣才能全面帶動內(nèi)控機制取得根本性進步，填補一些理論上存在的缺陷。在思維方式方面，應(yīng)該尊崇內(nèi)控理論中可持續(xù)發(fā)展的核心思想，做到高效的、長足的持續(xù)性發(fā)展思維。所以，內(nèi)部控制理論的失調(diào)也是導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)控失效的關(guān)鍵原因和直接原因。

二、應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制失效的相應(yīng)對策

（一）強化企業(yè)內(nèi)部控制

1.科學高效的行使權(quán)力?！巴ㄟ^權(quán)力來行使約束”是內(nèi)控的主要環(huán)節(jié)，這樣做就是讓企業(yè)內(nèi)部的所有部門發(fā)揮自身的效力，最終形成合力。例如在大企業(yè)內(nèi)部，股東大會權(quán)力的行使就是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵動力。這些關(guān)鍵動力也是企業(yè)應(yīng)該把握住的有利因素，通過它們來挖掘企業(yè)內(nèi)部的潛力，并充分發(fā)揮內(nèi)控機制的重要作用，推動企業(yè)整體前進，綜合性協(xié)調(diào)權(quán)力，將權(quán)力的有效性發(fā)揮到最大。

2.完善的內(nèi)部控制體系構(gòu)建。內(nèi)控管理部門應(yīng)當根據(jù)企業(yè)運營的實際情況來合理構(gòu)建自身的內(nèi)控體系。第一，要充分了解并發(fā)揮企業(yè)的基層力量，先從他們的內(nèi)控職責完善做起，將普通員工的崗位職責分清，明晰他們與企業(yè)之間的關(guān)系，強化他們的責任意識；第二，要強化內(nèi)控參與者與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，做到員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系和諧，和諧的關(guān)系就是企業(yè)內(nèi)部最好的內(nèi)控力，它能有效避免企業(yè)內(nèi)控失效。

3.嚴格的監(jiān)督體系構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部控制并不獨立，從廣義上講，它并不是單純的企業(yè)內(nèi)部行為，而是要通過完善企業(yè)內(nèi)部的控制過程來強化企業(yè)內(nèi)外部的共同監(jiān)督體系。如今我們的企業(yè)常常會在疏于監(jiān)督管理的情形下出現(xiàn)各種紕漏，導(dǎo)致員工的工作效率不高、缺乏進取心，這樣的企業(yè)無法獲得更大的發(fā)展，所以必須要嚴格強化企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督體系，帶動企業(yè)活躍起來，從根本上發(fā)揮企業(yè)控制的功效。另一方面，在高速發(fā)展的現(xiàn)代化信息時代，企業(yè)也應(yīng)該時刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部信息的流動性以及對信息的監(jiān)管力度，嚴格把控和完善信息監(jiān)督及分析體制，在信息化時代帶動內(nèi)部控制機制全面發(fā)展，做到與時俱進。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理需要人文關(guān)懷

內(nèi)部控制管理工作是以約束企業(yè)員工為目的，但是企業(yè)管理者需要了解，企業(yè)內(nèi)部存在人文情懷可以促進員工以更積極的態(tài)度投入到工作中。人文關(guān)懷的存在可以優(yōu)化工作氛圍，從根本上幫助員工規(guī)范思想意識，進而規(guī)范其行為和態(tài)度。良好的工作氛圍可以促進員工自身提高素養(yǎng)，對員工的執(zhí)行能力起到無形約束的作用。員工作為管理工作中的主體，應(yīng)該自覺承擔起責任，執(zhí)行工作時以積極的態(tài)度應(yīng)對，再配合優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督管理團隊，才能使內(nèi)部控制管理工作發(fā)揮最大的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度需要不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制管理觀念需要不斷完善，不斷完善內(nèi)部控制制度，可以使內(nèi)部控制具有及時性和現(xiàn)代性。在此基礎(chǔ)上，健全的內(nèi)控制度可以保證企業(yè)內(nèi)部管理，進而促進企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，同時內(nèi)部控制管理可以避免產(chǎn)生不必要的損失。與此同時，內(nèi)部控制管理人員需要依據(jù)完善的管理制度進行防范和規(guī)范工作，進一步加強監(jiān)管，使內(nèi)控管理產(chǎn)生效果。

（四）內(nèi)部控制需要進行評估考核

企業(yè)需要建立完善的評估考核制度以體現(xiàn)內(nèi)控管理工作執(zhí)行力度，一方面可以調(diào)動管理人員工作的積極性，另一方面可以制約管理人員的工作。同時，評估考核機制需要建立相應(yīng)的獎勵制度，使員工的績效與工作質(zhì)量和工作完成情況相關(guān)聯(lián)，這樣可以進一步加強員工的主觀責任感，使內(nèi)控管理工作更好的開展。

（五）內(nèi)部控制必須不斷提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)

作為真正執(zhí)行內(nèi)控管理的人員，自身需要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)功底。工作人員需要對財務(wù)監(jiān)管熟練把握，能夠進行財務(wù)風險評估和預(yù)測，同時對內(nèi)控管理具體工作開展流程熟記于心，這樣才有助于內(nèi)控管理工作的順利開展。因此，不斷提高內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)是有必要的。

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟不斷蓬勃發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理機制正趨于逐漸完善，目前的內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)中發(fā)揮了一定作用，但是由于沒有相對統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理還存在一些缺陷和需要改善的問題，本文對影響內(nèi)控管理的因素進行了探究，同時提出了相應(yīng)的解決措施。

參考文獻：

[1]方云.淺析企業(yè)內(nèi)部控制自我評價失效的原因及應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(32):152-153.

[2]于紅,王曉霞.談企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因及改進建議[J].中外企業(yè)家,2012(23):73,157.

（作者單位：廣東省有色地質(zhì)環(huán)境中心）