顧清枝

摘要：財務(wù)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障，又指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，對企業(yè)具有舉足輕重的作用，所以要謹慎編制財務(wù)預(yù)算。但是現(xiàn)代不少企業(yè)對其態(tài)度還不夠重視，需要采取相應(yīng)的應(yīng)對措施予以加強，以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算 作用 編制 應(yīng)對措施

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。一般情況下，企業(yè)按年度編制財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)資金方面的計劃與企業(yè)的各個方面相關(guān)聯(lián)，包括日常行政管理、生產(chǎn)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營等。

一、財務(wù)預(yù)算的重要性

（一）財務(wù)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的保障

財務(wù)預(yù)算是保障實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要手段之一。財務(wù)預(yù)算是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標編制的，企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，就有不同的戰(zhàn)略目標，從而需要不同的財務(wù)預(yù)算與之匹配，支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

我們知道每個行業(yè)有自身的生命周期，有導(dǎo)入期、成長期、成熟期、衰退期，即便處于相同生命周期階段的企業(yè)管理者又有自己獨特的管理風(fēng)格，是激進型還是穩(wěn)健型，亦或者是保守型，所以不同的企業(yè)有自己不同的戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標分為發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略，那么對應(yīng)的財務(wù)預(yù)算也要適應(yīng)戰(zhàn)略目標的需求。

假如企業(yè)處于成長期，需要擴大規(guī)模，那么就需要購置資產(chǎn)、雇傭人工，因此需要在現(xiàn)金流量、利潤分配、投資籌資等方面做出合理安排。企業(yè)要確保有足夠的資金購置資產(chǎn)，如果企業(yè)自身沒有足夠的資金就要有適當?shù)幕I資、融資策略或其他方法。比如當年實現(xiàn)的利潤全部留存用于購置資產(chǎn)，出售投資資產(chǎn)獲取資金等。

（二）財務(wù)預(yù)算還使企業(yè)戰(zhàn)略目標更加具體

企業(yè)的戰(zhàn)略目標一般比較長遠，它重點關(guān)注企業(yè)獲取足夠的市場份額，以壓倒性的優(yōu)勢戰(zhàn)勝競爭對手。包括在產(chǎn)品質(zhì)量、客戶服務(wù)或產(chǎn)品革新等方面，使整體成本低于競爭對手成本，提高企業(yè)的聲譽，甚至在國際市場上建立立足點，獲取持久競爭優(yōu)勢，抓住成長機遇，等等。這些目標都比較概括，為企業(yè)指明發(fā)展方向，不夠具體。財務(wù)預(yù)算將企業(yè)戰(zhàn)略目標進行落實、細化。它把企業(yè)的長期、整體目標分解到每個年度，細化到每個生產(chǎn)部門，定量到生產(chǎn)部門的工作量和金額，使戰(zhàn)略目標不再空乏，具有了實際的可操作性。

（三）財務(wù)預(yù)算指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要在財務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)下開展進行。財務(wù)預(yù)算服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，但是編制財務(wù)預(yù)算是需要結(jié)合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況及年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標，制定自己產(chǎn)品的產(chǎn)供銷計劃，依據(jù)此計劃，確定與之相關(guān)的資金流等預(yù)算，具體開展生產(chǎn)經(jīng)營，而不是盲目的進行生產(chǎn)。

比如在生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)首先要根據(jù)戰(zhàn)略目標，在年初或更早期間預(yù)計年度銷售量和銷售額，在預(yù)計銷售量的基礎(chǔ)上，編制預(yù)計生產(chǎn)量，從而得出預(yù)計需要的各種原材料、設(shè)備、人工等。企業(yè)要根據(jù)預(yù)算所需的材料、設(shè)備、人工等進行生產(chǎn)。這就是財務(wù)預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)。在生產(chǎn)經(jīng)營中，如果其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差異，整個流程就會出現(xiàn)不平衡，需要進行調(diào)整。當然我們的預(yù)算不是一成不變的，在履行了必要的和相關(guān)的程序后，就可以對預(yù)算進行適當?shù)恼{(diào)整，從而使各個環(huán)節(jié)達到平衡。否則就可能出現(xiàn)材料冗余過多或供應(yīng)間斷，造成資源浪費或延誤時機。

（四）財務(wù)預(yù)算是連接企業(yè)戰(zhàn)略目標和生產(chǎn)經(jīng)營的紐帶

財務(wù)預(yù)算既與戰(zhàn)略目標相連，又與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相連，成為連接戰(zhàn)略目標與生產(chǎn)經(jīng)營的紐帶。戰(zhàn)略目標是長遠的、全局的，生產(chǎn)經(jīng)營是實際的、詳盡的，要使生產(chǎn)經(jīng)營符合戰(zhàn)略目標的要求，就要將二者聯(lián)系起來，做到相輔相成，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。而財務(wù)預(yù)算就是將長遠的全局的戰(zhàn)略目標進行的細化和分解，從而落實到實際生產(chǎn)的過程，它是企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的不可或缺的組成部分。

二、財務(wù)預(yù)算的編制

（一）財務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)要合理

在財務(wù)預(yù)算的重要性中我們也提到財務(wù)預(yù)算的編制是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，結(jié)合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制的。脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標和生產(chǎn)實際的預(yù)算是盲目的預(yù)算，不僅不能保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，還會成為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的掣肘。比如企業(yè)要發(fā)展壯大，而財務(wù)預(yù)算編制的還是固步自封，守舊于以前年度，沒有為企業(yè)發(fā)展預(yù)留或籌措足夠的資金用于擴展，那么就會造成企業(yè)不能實現(xiàn)發(fā)展，或者為了發(fā)展付出更高的成本代價，從而失去一個最佳時機。

（二）財務(wù)預(yù)算的編制程序要適當

企業(yè)應(yīng)當建立健全完善的預(yù)算編制工作制度，各個部門要各司其職、相互配合。企業(yè)首先要在各個部門通力合作的基礎(chǔ)上編制年度財務(wù)預(yù)算，經(jīng)過相關(guān)的決策機構(gòu)進行審核批準，然后根據(jù)企業(yè)實際結(jié)合市場、季節(jié)等因素影響，下達各個生產(chǎn)部門的月份或季度財務(wù)預(yù)算。企業(yè)相關(guān)的決策機構(gòu)在審核財務(wù)預(yù)算時重點關(guān)注其科學(xué)性和可行性，以確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的實現(xiàn)。

（三）財務(wù)預(yù)算的編制方法要科學(xué)

財務(wù)預(yù)算編制方法包括固定預(yù)算和彈性預(yù)算，增量預(yù)算和零基預(yù)算，定期預(yù)算和滾動預(yù)算。不同的編制的方法有自身的特點和適用范圍。

比如增量預(yù)算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預(yù)算費用。增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。相比之下，增量預(yù)算較易編制，但容易造成預(yù)算冗余，從而不能很好地控制一些不必要發(fā)生的費用。零基預(yù)算能對環(huán)境變化做出較快反應(yīng)，能夠緊密地復(fù)核成本狀況，但耗時巨大，參加預(yù)算工作的人員先要進行培訓(xùn)，并且需要全員參與。

企業(yè)可以根據(jù)自身的實際狀況選擇運用一種或綜合運用幾種方法編制預(yù)算，使財務(wù)預(yù)算即切合實際又能發(fā)揮應(yīng)有的效用。

三、當前企業(yè)存在的問題及應(yīng)對措施

當前許多企業(yè)還沒有意識到財務(wù)預(yù)算的重要性，草草的編制財務(wù)預(yù)算甚至不編制財務(wù)預(yù)算，這是不可取的。企業(yè)不僅需要編制財務(wù)預(yù)算，而且需要編制高質(zhì)量的財務(wù)預(yù)算，得到重視的財務(wù)預(yù)算，有執(zhí)行力的財務(wù)預(yù)算，這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的重要作用。

（一）要配備合適的預(yù)算編制人員

沒有編制財務(wù)預(yù)算的企業(yè)或者財務(wù)預(yù)算編制不健全的企業(yè)，就會出現(xiàn)沒有頭緒盲目發(fā)展的問題。所以要在適當?shù)牟块T，可以是財務(wù)部門也可以是獨立的預(yù)算部門，設(shè)置預(yù)算編制崗位，安排預(yù)算編制人員。財務(wù)預(yù)算的編制人員要有具備相應(yīng)能力和資格的人員擔任。

（二）要提高預(yù)算編制人員的認識

很多企業(yè)預(yù)算編制人員把編制財務(wù)預(yù)算當成一種硬性的工作要求，沒有積極主動的投入精力去實干。有可能會出現(xiàn)一種編制方法本來是適用于本企業(yè)的，但是因為工作量大或習(xí)慣等原因，而棄之不用，反而沿用一種沒有實際意義的編制方法。再則編制財務(wù)預(yù)算需要各個部門之間的合作，而不是僅僅依靠財務(wù)人員的閉門造車。所以在企業(yè)中各個部門之間的關(guān)系處理的是否融洽，也是關(guān)系到財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量高低的重要因素。所以企業(yè)可以制定適當?shù)募s束激勵措施以鼓勵預(yù)算編制人員積極采用有效的預(yù)算編制方法，主動與相關(guān)部門溝通，從而取得實效。

財務(wù)人員除了自身重視財務(wù)預(yù)算編制工作外，還需要企業(yè)將其戰(zhàn)略目標、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃傳達給預(yù)算編制人員知曉。否則作為各個部門的人員畢竟不能從企業(yè)整體角度考慮生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展方向，這不是預(yù)算編制相關(guān)人員能夠操縱的問題。

此外，企業(yè)還要加強對預(yù)算編制人員的繼續(xù)教育，另其做到知識面及時更新，跟上時代的節(jié)奏。

（三）要給予財務(wù)預(yù)算足夠的重視

財務(wù)預(yù)算編制人員編制的財務(wù)預(yù)算需要企業(yè)相關(guān)的決策機構(gòu)進行審核，形成文件，給予足夠的重視，不能是可有可無的存在。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)形成文件，就不能隨便更改。如果需要更改，需要進行層層審批。由決策機構(gòu)最終決定。

（四）要強有力的執(zhí)行財務(wù)預(yù)算

要使財務(wù)預(yù)算不變成空頭文件，就要加強財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)下達就需要各預(yù)算執(zhí)行部門認真組織實施，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對預(yù)算執(zhí)行部門和個人進行考核，切實做到有獎有罰，獎罰分明。企業(yè)的預(yù)算管理部門應(yīng)當定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況考核要做到公開、公平、公正。否則財務(wù)預(yù)算就只能流于形式。

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