鄒玉波

（黑龍江省八五七農(nóng)場(chǎng) 計(jì)財(cái)科，黑龍江 密山 158322）

國(guó)有農(nóng)場(chǎng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展和財(cái)務(wù)工作管理具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度的重大意義在于遵守國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)法律的要求，使農(nóng)場(chǎng)在符合法律要求的情況下運(yùn)行，農(nóng)場(chǎng)自身具有合法性，農(nóng)場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)也受到法律的保護(hù)。農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部的主管層以及各級(jí)部門(mén)人員都要嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于財(cái)經(jīng)方面的紀(jì)律、制度，按照內(nèi)部控制體系規(guī)定的流程，合理處理各種事務(wù)，使得農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)合理有效，各項(xiàng)業(yè)務(wù)能積極高效地開(kāi)展，從根源上防范違法亂紀(jì)以及腐敗的發(fā)生，保證農(nóng)場(chǎng)的長(zhǎng)期合法發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。效率在現(xiàn)代高速發(fā)展的社會(huì)上占著不可替代的地位，所以在農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中，效率也是應(yīng)該受到關(guān)注的。內(nèi)部控制制度體系的應(yīng)運(yùn)而生就是為了保證農(nóng)場(chǎng)進(jìn)行各種事務(wù)處理的效率，農(nóng)場(chǎng)每年的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略都必須按照內(nèi)部控制制度的要求實(shí)施，以確保經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的按時(shí)實(shí)施和實(shí)現(xiàn)，另外要按照內(nèi)部控制體系的要求，對(duì)預(yù)算、成本、投資等方面要加以合理控制，保證部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，管理層要及時(shí)獲取經(jīng)營(yíng)信息，保證戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、當(dāng)前國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.部分國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度缺乏科學(xué)依據(jù)，部分國(guó)有農(nóng)場(chǎng)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)控制度，但總體看仍缺乏科學(xué)依據(jù)，不能正確發(fā)揮出制度本身的作用。很多經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)片面地追求利益最大化，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，沒(méi)有采取很好的約束機(jī)制，使相關(guān)的制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，使內(nèi)部控制失去效力，損失較為嚴(yán)重。

2.沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用是內(nèi)部控制的保證。會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效與否直接制約了企業(yè)的順利發(fā)展，關(guān)系企業(yè)的管理素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)效益。有的單位沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，流于形勢(shì)。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)在資金的使用和營(yíng)運(yùn)過(guò)程中沒(méi)有很好的內(nèi)部體制，一些資金體外循環(huán)，沒(méi)有規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況中的異常問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行妥善處理。

3.國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理者素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)需要加強(qiáng)。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)決定企業(yè)的發(fā)展方向，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)由于地域偏遠(yuǎn)和長(zhǎng)期以來(lái)的發(fā)展滯后使財(cái)務(wù)管理者業(yè)務(wù)能力綜合來(lái)講相對(duì)落后。很多業(yè)務(wù)人員因?yàn)樗接邢蓿荒苷_解決實(shí)際工作發(fā)生的問(wèn)題，不能正確判斷是非，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違反國(guó)家法律，對(duì)個(gè)人對(duì)企業(yè)都造成不可挽回的損失和后果。所以，加強(qiáng)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理者素質(zhì)和修養(yǎng)的培訓(xùn)勢(shì)在必行，只有這樣，才能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)弱化。內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必要途徑和手段，它的發(fā)揮離不開(kāi)企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者與員工的支持與配合。然而，當(dāng)前我國(guó)許多的企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)，不夠重視內(nèi)部審計(jì)工作。不少企業(yè)負(fù)責(zé)人片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是審查內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，自己給自己挑毛病找麻煩，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致管理人員的精力分散，不利于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)與穩(wěn)定。另外，還有一些企業(yè)負(fù)責(zé)人為了應(yīng)付上級(jí)的規(guī)定而設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但只是形式主義，并未給予重視。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足這一問(wèn)題，使得審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中得不到很好的配合并且受到一些阻撓，影響了審計(jì)工作的客觀公正與真實(shí)性。

二、國(guó)有農(nóng)場(chǎng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算集中化可以有效緩解財(cái)務(wù)人員編制不足的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)、原始憑證要素不全以及匯賬不及時(shí)等問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，能在一定程度上保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量需要會(huì)計(jì)監(jiān)督作保證，會(huì)計(jì)監(jiān)督需在會(huì)計(jì)核算的同時(shí)進(jìn)行。要做到準(zhǔn)確核算，必須將內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行寓于會(huì)計(jì)核算之中。

2.建立健全考評(píng)激勵(lì)機(jī)制。一是健全考評(píng)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，完善考評(píng)辦法。二是規(guī)范考評(píng)程序，在考評(píng)中能量化的要全都量化，不能量化的要有具體的要求。要采取自下而上的方法和民主集中制的形式，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行德、能、勤、績(jī)的綜合考評(píng)。三是嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的同志按有關(guān)規(guī)定給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)較差的同志要針對(duì)其存在的不足及時(shí)進(jìn)行批評(píng)教育，對(duì)影響工作、造成損失的要嚴(yán)肅處理。

3.確保黨的農(nóng)場(chǎng)政策落實(shí)。農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理丁作歷來(lái)是黨的農(nóng)場(chǎng)丁作的黿要內(nèi)容，是把貫徹落實(shí)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策的工作制度化、經(jīng)常化。保證黨的農(nóng)場(chǎng)政策落到實(shí)處并長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，扎實(shí)推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)場(chǎng)建設(shè)，要求全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步落實(shí)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的方略，按照“融入全局、立足多予、加大運(yùn)作、重在實(shí)效”的要求，落實(shí)“重在持續(xù)，重在提升，重在運(yùn)作，重在實(shí)效”的實(shí)踐要領(lǐng)，確保黨的方針和農(nóng)場(chǎng)的各項(xiàng)政策落到實(shí)處。農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理工作要圍繞黨的方針政策，宣傳落實(shí)支農(nóng)惠農(nóng)政策，促進(jìn)農(nóng)業(yè)持續(xù)發(fā)展、農(nóng)場(chǎng)丁人持續(xù)增收、農(nóng)場(chǎng)更加和諧，確保社會(huì)主義新農(nóng)場(chǎng)建設(shè)取得新進(jìn)展。

4.加強(qiáng)審計(jì)人員后期培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，并對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的進(jìn)行審計(jì)知識(shí)更新的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流，使審計(jì)人員知識(shí)不斷更新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，以適用農(nóng)場(chǎng)新形式下高質(zhì)量審計(jì)的要求。農(nóng)場(chǎng)還要逐步將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要積極參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的各種經(jīng)驗(yàn)交流、人才培訓(xùn)和后續(xù)教育等活動(dòng)，充分利用資源共享，學(xué)習(xí)審計(jì)人員的優(yōu)秀項(xiàng)目，從而促進(jìn)新的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，促進(jìn)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)的提高。還要重視職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提倡和發(fā)揚(yáng)勤勉敬業(yè)、堅(jiān)守原則和銳意進(jìn)取的精神。

[1]吳長(zhǎng)海.黑龍江國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)管理信息化，2013，（13）.