廖蔚妮

【摘 要】全面預(yù)算管理是一種能對(duì)企業(yè)的成熟和發(fā)展起重要作用的管理系統(tǒng)，能提升企業(yè)綜合管理水平，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與資源合理配置的重要工具，被越來越多的企業(yè)應(yīng)用。但企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中仍然存在著種種問題，制約了全面預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮，本文就此做一些探討，闡述關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)想法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；加強(qiáng)措施

《禮記·中庸》說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，它告訴我們不論做什么事情，都要事先謀慮準(zhǔn)備才能成功，否則就會(huì)失敗。作為企業(yè)，為了在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，更需要事先做好謀略，全面預(yù)算管理就是這樣一種未雨綢繆的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。

一、全面預(yù)算管理實(shí)施的意義

全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，運(yùn)用規(guī)劃工具對(duì)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的一系列量化的計(jì)劃安排、組織實(shí)施和協(xié)調(diào)調(diào)整，是全過程、全方位及全員參與的管理活動(dòng)，它包括編制、執(zhí)行、反饋分析、調(diào)控和考評(píng)等多個(gè)方面，是企業(yè)整體規(guī)劃和日常動(dòng)態(tài)控制有效結(jié)合的管理方法，具有以下三點(diǎn)重要的作用及效果：

1.通過實(shí)施全面預(yù)算管理能夠構(gòu)建企業(yè)良好的組織架構(gòu)，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，完善工作流程，加強(qiáng)部門間的交流合作，促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率。

2.通過對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的監(jiān)督、控制，有效地控制各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)對(duì)執(zhí)行預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行妥善的處理，從而不斷地提升企業(yè)整體管理水平。

3.通過全面預(yù)算管理，研究分析企業(yè)內(nèi)外部的需求與資源的變化，使企業(yè)能更好的應(yīng)對(duì)各種變化，合理調(diào)配企業(yè)資金，控制企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，從而降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

1.沒有完全認(rèn)知全面預(yù)算管理，全員參與性差

全面預(yù)算管理的核心在于“全面”二字，具體是指預(yù)算內(nèi)容的全面性、預(yù)算的全程性和預(yù)算編制的全員性。目前很多企業(yè)對(duì)預(yù)算的管理職能認(rèn)識(shí)不足，僅僅把預(yù)算作為一種數(shù)字工具，將全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，獨(dú)立在企業(yè)管理之外，沒有與企業(yè)管理融合起來。有的企業(yè)大部分員工還不清楚全面預(yù)算的重要性，認(rèn)為預(yù)算是管理層的職責(zé)所在，與己無關(guān)，于是這些了解企業(yè)基層情況的員工沒有參與或沒有參與的熱情，而且各部門之間也缺乏溝通交流，這樣做出的預(yù)算有可能與實(shí)際情況有出入，甚至有些是不合理的，從而導(dǎo)致預(yù)算難于實(shí)施，沒有發(fā)揮預(yù)算的管理作用，達(dá)不到預(yù)算管理的目標(biāo)。

2.預(yù)算編制缺乏客觀性

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響。一些企業(yè)在確定預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，沒有對(duì)市場做出認(rèn)真的調(diào)研和預(yù)測，也沒從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，而是以歷史的情況作為評(píng)判的依據(jù)，僅是把上一年度的生產(chǎn)、銷售、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨意地增量或減量，略加改動(dòng)就完成了預(yù)算的編制工作，預(yù)算變成了“上年實(shí)際的加上本年估計(jì)增量或減量就等于預(yù)算”，而有的職能部門為了在以后年度獲得較大的支出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，故意擴(kuò)大日常的支出，使預(yù)算指標(biāo)的客觀性大打折扣，脫離了預(yù)算管理的本意。這樣編制出來的預(yù)算嚴(yán)謹(jǐn)性和可行性很差，或者是指標(biāo)過高難以完成，或者是過度松弛沒有發(fā)揮預(yù)算控制的作用，甚至有可能與實(shí)際情況嚴(yán)重不符無法執(zhí)行。

3.不注重預(yù)算執(zhí)行控制過程

預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)了事中過程控制的管理精髓，是預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是動(dòng)態(tài)的，受到很多因素的影響，預(yù)算在實(shí)施過程中期初的預(yù)期有時(shí)并不能夠與實(shí)際運(yùn)行的情況相符，因此必須建立有效的預(yù)算控制制度，以確保達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。但是目前許多企業(yè)只重視開頭和結(jié)果，不注重過程，致使預(yù)算執(zhí)行期間在全面預(yù)算管理中所起到的作用很小，執(zhí)行的隨意性比較大，從而造成編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差較大，有些預(yù)算由于種種原因已無法正常執(zhí)行，需要進(jìn)行調(diào)整，可卻沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出修改預(yù)算的需求；有些由于執(zhí)行人員未能將預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題及時(shí)向管理層反饋，錯(cuò)過采取措施的最佳時(shí)期。而且在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，很多部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的差異基本都尋找客觀原因，不去深入挖掘預(yù)算差異產(chǎn)生的主觀原因以及可改進(jìn)之處。于是企業(yè)的運(yùn)作就會(huì)與預(yù)算脫節(jié)，未能發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

4.考核機(jī)制存在一定缺陷

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束和激勵(lì)作用的必要措施，考核應(yīng)該將預(yù)算管理與績效評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來，定期分析各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算完成情況，定期考核各部門工作績效。但是目前在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，很多企業(yè)只有年終考評(píng)，沒有按月度、季度、半年度等執(zhí)行期間的即時(shí)評(píng)價(jià)考核，并且考核指標(biāo)不到位，考核結(jié)果沒有與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)相融合，于是導(dǎo)致員工不重視預(yù)算，沒有把預(yù)算當(dāng)成自己一定要完成的工作。

三、強(qiáng)化全面預(yù)算管理的措施

1.重視全面預(yù)算管理工作，建立全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)管理活動(dòng)中，企業(yè)決策管理層對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的重視程度直接決定了企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算上的力度，影響企業(yè)全面預(yù)算管理工作的方方面面。因此，首先要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)和重視，將企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資、人力資源和勞動(dòng)薪酬等等都納入到全面預(yù)算管理中；其次要建立健全由全面預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算工作組構(gòu)成的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，全面預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算體系的管理核心，由最高層管理者親自領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)審定企業(yè)年度目標(biāo)、年度預(yù)算執(zhí)行方案，以及審議預(yù)算的調(diào)整、分析、考核等事項(xiàng)；預(yù)算工作組是預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，由企業(yè)每個(gè)部門派出一至兩名熟悉業(yè)務(wù)的專業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)企業(yè)日常預(yù)算事項(xiàng)的處理，包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算分析和反饋等。

2.做好全面預(yù)算管理的宣傳工作，發(fā)動(dòng)全員參與預(yù)算編制工作

企業(yè)預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)算的執(zhí)行情況其實(shí)就是這些各方面和各環(huán)節(jié)的、企業(yè)不同的部門和個(gè)人所承擔(dān)的工作的實(shí)際完成情況的匯總，所有承擔(dān)工作的員工其實(shí)就是預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者，由他們直接或間接參與本部門的預(yù)算編制，員工會(huì)把執(zhí)行預(yù)算看成是自己不可推卸的責(zé)任，有助于增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感，并且有助于形成公開、民主和信任的企業(yè)氛圍。并且，員工在參與預(yù)算編制過程中，以自身熟悉的業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)，為預(yù)算指標(biāo)提供基礎(chǔ)信息，指標(biāo)的客觀性、可控性和可實(shí)現(xiàn)性也得到了保證，也更容易被企業(yè)員工接受，如果當(dāng)期他們難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算也會(huì)先從自身查找原因，并立即改進(jìn)反饋，從而將大大提高工作效率，使企業(yè)預(yù)算管理的工作推進(jìn)有了可靠的基礎(chǔ)；不僅如此，參與預(yù)算還會(huì)促進(jìn)部門間的溝通與協(xié)調(diào)，促進(jìn)各部門為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)而通力合作，促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置和有效利用。

因此，可以利用辦公協(xié)同、公告欄等方式宣傳實(shí)行全面預(yù)算管理的本質(zhì)和內(nèi)涵，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)、熟悉和理解全面預(yù)算管理。同時(shí)有目的地進(jìn)行預(yù)算知識(shí)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括預(yù)算意義和重要性、企業(yè)預(yù)算編制的程序和方法、部門在預(yù)算中的編制任務(wù)等，為實(shí)施全面預(yù)算管理打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.制定并完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度，提高預(yù)算的執(zhí)行力和控制力

為保障全面預(yù)算的順利運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)制定并完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度，明確企業(yè)預(yù)算管理的原則、內(nèi)容以及管理的權(quán)責(zé)、權(quán)限，同時(shí)對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、審批、監(jiān)控和評(píng)價(jià)考核等工作環(huán)節(jié)章程，建立從計(jì)劃、審核、執(zhí)行全過程的審批程序，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作有規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程作依據(jù)，減少業(yè)務(wù)運(yùn)作失誤，最大限度地杜絕管理漏洞；建立每月預(yù)算執(zhí)行情況分析例會(huì)制度、預(yù)算變動(dòng)報(bào)告及執(zhí)行情況反饋制度，及時(shí)認(rèn)真地分析，尋找問題點(diǎn)與改進(jìn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施，同時(shí)系統(tǒng)地落實(shí)與跟蹤改進(jìn)工作，避免此類問題再度發(fā)生，從而提升員工的業(yè)務(wù)水平，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。通過以上管理制度，使預(yù)算管理中的每個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，整個(gè)全面預(yù)算管理的過程就能夠更加規(guī)范化，從而提高預(yù)算的執(zhí)行力和控制力。

4.建立健全預(yù)算管理評(píng)價(jià)考核機(jī)制

只有通過科學(xué)的評(píng)價(jià)考核，嚴(yán)明獎(jiǎng)罰，才能確保全面預(yù)算管理落到時(shí)實(shí)處，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用?？己酥笜?biāo)一定要明細(xì)到位，必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。考核時(shí)點(diǎn)可在原有的年終考核基礎(chǔ)上，按月度、季度、半年及年度對(duì)全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，做到適時(shí)評(píng)價(jià)，及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，嚴(yán)懲敷衍了事的部門和個(gè)人。從而確立預(yù)算的權(quán)威性，激發(fā)了員工的積極向上的工作態(tài)度，形成企業(yè)所有部門人員均為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而共同努力的氛圍，形成合力，有效地發(fā)揮預(yù)算的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康和諧發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理作為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種科學(xué)合理有效的控制方法，是一項(xiàng)需要企業(yè)所有員工同心協(xié)力的長期性工作，企業(yè)在運(yùn)用過程中還存在對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足、全員參與性差、預(yù)算編制缺乏客觀性、不注重預(yù)算執(zhí)行控制過程、考核激勵(lì)機(jī)制存在一定缺陷等多方面的問題，這就需要我們勇于查找問題，并對(duì)這些問題開展分析研究，查找強(qiáng)化全面預(yù)算管理的措施，重視全面預(yù)算管理工作，從全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，建立行之有效的全面預(yù)算組織，制定完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度，完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析機(jī)制的工作，建立健全預(yù)算管理評(píng)價(jià)考核機(jī)制，從而提高企業(yè)全面預(yù)算管理的效果和質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算的作用，最終順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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