廖蔚妮

【摘 要】全面預算管理是一種能對企業(yè)的成熟和發(fā)展起重要作用的管理系統(tǒng)，能提升企業(yè)綜合管理水平，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與資源合理配置的重要工具，被越來越多的企業(yè)應用。但企業(yè)在全面預算管理實施過程中仍然存在著種種問題，制約了全面預算管理作用的充分發(fā)揮，本文就此做一些探討，闡述關(guān)于加強企業(yè)全面預算管理的幾點想法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；全面預算管理；問題；加強措施

《禮記·中庸》說“凡事預則立，不預則廢”，它告訴我們不論做什么事情，都要事先謀慮準備才能成功，否則就會失敗。作為企業(yè)，為了在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，更需要事先做好謀略，全面預算管理就是這樣一種未雨綢繆的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。

一、全面預算管理實施的意義

全面預算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標指導下，運用規(guī)劃工具對企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的一系列量化的計劃安排、組織實施和協(xié)調(diào)調(diào)整，是全過程、全方位及全員參與的管理活動，它包括編制、執(zhí)行、反饋分析、調(diào)控和考評等多個方面，是企業(yè)整體規(guī)劃和日常動態(tài)控制有效結(jié)合的管理方法，具有以下三點重要的作用及效果：

1.通過實施全面預算管理能夠構(gòu)建企業(yè)良好的組織架構(gòu)，明確各部門的職責權(quán)限，完善工作流程，加強部門間的交流合作，促進企業(yè)計劃工作的開展與完善，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率。

2.通過對全面預算管理實施過程中的監(jiān)督、控制，有效地控制各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時對執(zhí)行預算過程中出現(xiàn)的問題進行妥善的處理，從而不斷地提升企業(yè)整體管理水平。

3.通過全面預算管理，研究分析企業(yè)內(nèi)外部的需求與資源的變化，使企業(yè)能更好的應對各種變化，合理調(diào)配企業(yè)資金，控制企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營指標，從而降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

1.沒有完全認知全面預算管理，全員參與性差

全面預算管理的核心在于“全面”二字，具體是指預算內(nèi)容的全面性、預算的全程性和預算編制的全員性。目前很多企業(yè)對預算的管理職能認識不足，僅僅把預算作為一種數(shù)字工具，將全面預算等同于財務(wù)預算，獨立在企業(yè)管理之外，沒有與企業(yè)管理融合起來。有的企業(yè)大部分員工還不清楚全面預算的重要性，認為預算是管理層的職責所在，與己無關(guān)，于是這些了解企業(yè)基層情況的員工沒有參與或沒有參與的熱情，而且各部門之間也缺乏溝通交流，這樣做出的預算有可能與實際情況有出入，甚至有些是不合理的，從而導致預算難于實施，沒有發(fā)揮預算的管理作用，達不到預算管理的目標。

2.預算編制缺乏客觀性

預算編制是企業(yè)實施預算管理的起點，對預算目標的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響。一些企業(yè)在確定預算數(shù)據(jù)時，沒有對市場做出認真的調(diào)研和預測，也沒從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，而是以歷史的情況作為評判的依據(jù)，僅是把上一年度的生產(chǎn)、銷售、費用等財務(wù)數(shù)據(jù)隨意地增量或減量，略加改動就完成了預算的編制工作，預算變成了“上年實際的加上本年估計增量或減量就等于預算”，而有的職能部門為了在以后年度獲得較大的支出預算標準，故意擴大日常的支出，使預算指標的客觀性大打折扣，脫離了預算管理的本意。這樣編制出來的預算嚴謹性和可行性很差，或者是指標過高難以完成，或者是過度松弛沒有發(fā)揮預算控制的作用，甚至有可能與實際情況嚴重不符無法執(zhí)行。

3.不注重預算執(zhí)行控制過程

預算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)了事中過程控制的管理精髓，是預算管理的重點內(nèi)容。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是動態(tài)的，受到很多因素的影響，預算在實施過程中期初的預期有時并不能夠與實際運行的情況相符，因此必須建立有效的預算控制制度，以確保達到企業(yè)的目標。但是目前許多企業(yè)只重視開頭和結(jié)果，不注重過程，致使預算執(zhí)行期間在全面預算管理中所起到的作用很小，執(zhí)行的隨意性比較大，從而造成編制的預算與執(zhí)行的結(jié)果偏差較大，有些預算由于種種原因已無法正常執(zhí)行，需要進行調(diào)整，可卻沒有及時發(fā)現(xiàn)并提出修改預算的需求；有些由于執(zhí)行人員未能將預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題及時向管理層反饋，錯過采取措施的最佳時期。而且在分析預算執(zhí)行情況時，很多部門對預算執(zhí)行的差異基本都尋找客觀原因，不去深入挖掘預算差異產(chǎn)生的主觀原因以及可改進之處。于是企業(yè)的運作就會與預算脫節(jié)，未能發(fā)揮預算管理的作用。

4.考核機制存在一定缺陷

預算考核是發(fā)揮預算約束和激勵作用的必要措施，考核應該將預算管理與績效評價有機地結(jié)合起來，定期分析各個預算責任部門的預算完成情況，定期考核各部門工作績效。但是目前在執(zhí)行全面預算管理的過程中，很多企業(yè)只有年終考評，沒有按月度、季度、半年度等執(zhí)行期間的即時評價考核，并且考核指標不到位，考核結(jié)果沒有與業(yè)績評價相融合，于是導致員工不重視預算，沒有把預算當成自己一定要完成的工作。

三、強化全面預算管理的措施

1.重視全面預算管理工作，建立全面預算組織機構(gòu)

在企業(yè)管理活動中，企業(yè)決策管理層對企業(yè)全面預算管理的重視程度直接決定了企業(yè)在實施全面預算上的力度，影響企業(yè)全面預算管理工作的方方面面。因此，首先要加強企業(yè)管理層對企業(yè)全面預算管理工作的認識和重視，將企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動，包括財務(wù)、生產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資、人力資源和勞動薪酬等等都納入到全面預算管理中；其次要建立健全由全面預算管理委員會和預算工作組構(gòu)成的全面預算管理組織機構(gòu)，全面預算管理委員會是預算體系的管理核心，由最高層管理者親自領(lǐng)導，負責審定企業(yè)年度目標、年度預算執(zhí)行方案，以及審議預算的調(diào)整、分析、考核等事項；預算工作組是預算管理的日常工作機構(gòu)，由企業(yè)每個部門派出一至兩名熟悉業(yè)務(wù)的專業(yè)人員組成，負責企業(yè)日常預算事項的處理，包括預算編制、預算控制、預算協(xié)調(diào)、預算分析和反饋等。

2.做好全面預算管理的宣傳工作，發(fā)動全員參與預算編制工作

企業(yè)預算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面和各個環(huán)節(jié)，預算的執(zhí)行情況其實就是這些各方面和各環(huán)節(jié)的、企業(yè)不同的部門和個人所承擔的工作的實際完成情況的匯總，所有承擔工作的員工其實就是預算的實際執(zhí)行者，由他們直接或間接參與本部門的預算編制，員工會把執(zhí)行預算看成是自己不可推卸的責任，有助于增強企業(yè)員工的責任感，并且有助于形成公開、民主和信任的企業(yè)氛圍。并且，員工在參與預算編制過程中，以自身熟悉的業(yè)務(wù)為切入點，為預算指標提供基礎(chǔ)信息，指標的客觀性、可控性和可實現(xiàn)性也得到了保證，也更容易被企業(yè)員工接受，如果當期他們難以實現(xiàn)預算也會先從自身查找原因，并立即改進反饋，從而將大大提高工作效率，使企業(yè)預算管理的工作推進有了可靠的基礎(chǔ)；不僅如此，參與預算還會促進部門間的溝通與協(xié)調(diào)，促進各部門為實現(xiàn)企業(yè)的共同目標而通力合作，促進企業(yè)資源的合理配置和有效利用。

因此，可以利用辦公協(xié)同、公告欄等方式宣傳實行全面預算管理的本質(zhì)和內(nèi)涵，鼓勵員工學習、熟悉和理解全面預算管理。同時有目的地進行預算知識的培訓，培訓內(nèi)容包括預算意義和重要性、企業(yè)預算編制的程序和方法、部門在預算中的編制任務(wù)等，為實施全面預算管理打好堅實的基礎(chǔ)。

3.制定并完善企業(yè)全面預算管理制度，提高預算的執(zhí)行力和控制力

為保障全面預算的順利運行，企業(yè)應制定并完善企業(yè)全面預算管理制度，明確企業(yè)預算管理的原則、內(nèi)容以及管理的權(quán)責、權(quán)限，同時對預算的編制、執(zhí)行、審批、監(jiān)控和評價考核等工作環(huán)節(jié)章程，建立從計劃、審核、執(zhí)行全過程的審批程序，使每項業(yè)務(wù)的運作有規(guī)范化、標準化的操作流程作依據(jù)，減少業(yè)務(wù)運作失誤，最大限度地杜絕管理漏洞；建立每月預算執(zhí)行情況分析例會制度、預算變動報告及執(zhí)行情況反饋制度，及時認真地分析，尋找問題點與改進點，并提出改進措施，同時系統(tǒng)地落實與跟蹤改進工作，避免此類問題再度發(fā)生，從而提升員工的業(yè)務(wù)水平，提高預算的準確性。通過以上管理制度，使預算管理中的每個環(huán)節(jié)都有章可循，整個全面預算管理的過程就能夠更加規(guī)范化，從而提高預算的執(zhí)行力和控制力。

4.建立健全預算管理評價考核機制

只有通過科學的評價考核，嚴明獎罰，才能確保全面預算管理落到時實處，充分發(fā)揮預算管理的作用?？己酥笜艘欢ㄒ骷毜轿唬仨汅w現(xiàn)客觀性、嚴肅性和權(quán)威性?？己藭r點可在原有的年終考核基礎(chǔ)上，按月度、季度、半年及年度對全面預算管理編制、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)進行評價考核，做到適時評價，及時獎勵，嚴懲敷衍了事的部門和個人。從而確立預算的權(quán)威性，激發(fā)了員工的積極向上的工作態(tài)度，形成企業(yè)所有部門人員均為實現(xiàn)預算目標而共同努力的氛圍，形成合力，有效地發(fā)揮預算的作用，促進企業(yè)的健康和諧發(fā)展，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

四、結(jié)束語

全面預算管理作為強化企業(yè)內(nèi)部管理的一種科學合理有效的控制方法，是一項需要企業(yè)所有員工同心協(xié)力的長期性工作，企業(yè)在運用過程中還存在對全面預算管理認識不足、全員參與性差、預算編制缺乏客觀性、不注重預算執(zhí)行控制過程、考核激勵機制存在一定缺陷等多方面的問題，這就需要我們勇于查找問題，并對這些問題開展分析研究，查找強化全面預算管理的措施，重視全面預算管理工作，從全面預算管理的各個環(huán)節(jié)入手，建立行之有效的全面預算組織，制定完善企業(yè)全面預算管理制度，完善經(jīng)濟活動分析機制的工作，建立健全預算管理評價考核機制，從而提高企業(yè)全面預算管理的效果和質(zhì)量，切實發(fā)揮全面預算的作用，最終順利實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

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