許靈

摘 要：企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制的建立是現(xiàn)代企業(yè)科學管理體制中的重要核心部分，其產(chǎn)生于現(xiàn)代企業(yè)科學管理理論的基礎之上，能夠在企業(yè)生產(chǎn)建設、發(fā)展經(jīng)營的全部環(huán)節(jié)和過程中起到監(jiān)督控制、管理優(yōu)化的作用，是保證企業(yè)的內(nèi)部財務管理組織部門及其財務管理人員和其他工作人員主動積極履行財務管理職責的重要保證，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務管理工作的制度化和規(guī)范化，能夠引導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和其他投資決策、合作開發(fā)活動與企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)濟狀況和經(jīng)濟水平相符合，有效增加企業(yè)的經(jīng)濟收入，提高企業(yè)的綜合實力和經(jīng)濟實力。下文中，筆者將從企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的相關(guān)研究出發(fā)，分析我國企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制管理中遇到的問題、企業(yè)建立財務內(nèi)部控制管理機制的優(yōu)化策略兩個方面進行總結(jié)和論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制；成本預算核算；資金流管理；投資風險

財務內(nèi)部控制管理機制的建立能夠從根本上為企業(yè)制定科學、合理的階段性發(fā)展計劃提供依據(jù)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)有限經(jīng)濟資源和成本管理的優(yōu)化配置，能夠為企業(yè)搜集市場經(jīng)濟的變化情況，并通過分析企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的財務情況，判斷企業(yè)的財務管理是否存在過于保守、超出償還能力范圍的問題，既要保證企業(yè)從自身的實際經(jīng)濟能力和經(jīng)濟水平出發(fā)，增強企業(yè)的財務成本科學分配，穩(wěn)步實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收入的提高。

一、國內(nèi)企業(yè)在財務內(nèi)部控制管理機制建立中遇到的困難

從國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展情況和其財務管理機制建立情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)并沒有建立財務內(nèi)部控制管理機制，即使建立了財務內(nèi)部控制管理機制，其中也存在著很多的問題。首先，企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制包括幾個方面：一是財務成本預算，二是財務資金流管理，三是財務投資風險管理，四是財務核算管理，它們之間是相互聯(lián)系、相互影響和制約、促進的關(guān)系，其中一個管理方面的缺失和不足，將導致其他財務管理問題的產(chǎn)生。觀察和分析我國企業(yè)在財務內(nèi)部控制管理機制建設中取得了很多優(yōu)秀成果，對企業(yè)管理優(yōu)化策略的形成、企業(yè)科學管理體系的建立起到了積極作用，但是也應當看到企業(yè)在財務內(nèi)部控制管理機制中的弱點和缺陷。第一，在企業(yè)的財務成本核算工作中，部分企業(yè)缺少對企業(yè)采購行為的成本核算管理，缺少對企業(yè)采購行為、采購權(quán)限的清晰劃分和制約管理，容易造成采購行為的無依據(jù)。而過度對成本核算進行嚴格控制也并不能給企業(yè)帶來優(yōu)勢，過于繁瑣的財務手續(xù)和經(jīng)費收入、支出審查將造成企業(yè)經(jīng)營管理效率的低下。第二，在企業(yè)的財務資金流管理過程中，如果對企業(yè)當期的應收款項、到期債權(quán)沒有進行及時的追回，或者按時償還企業(yè)的應繳費用和到期債務，將給企業(yè)的經(jīng)營管理活動和企業(yè)的信譽造成不良影響。第三，在企業(yè)的財務投資風險管理過程中，或者沒有從企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)濟水平和發(fā)展條件出發(fā)，沒有考慮到企業(yè)的實現(xiàn)生產(chǎn)能力和經(jīng)營能力，為了短期利益的獲取增加了企業(yè)在財務投資風險；或者過于保守，沒有有效利用企業(yè)的成本資金為企業(yè)開發(fā)新的項目、增加新的生產(chǎn)合作計劃。第四，在企業(yè)的財務核算管理中，規(guī)范管理制度的缺失，核算方式的不合理是財務管理工作低效的主要原因。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制的優(yōu)化策略

1.提高企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制中的核算、審計效果

財務核算和審計效果的提升企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制中的組成內(nèi)容，能夠通過財務核算和審計財務管理工作的實施，幫助企業(yè)根據(jù)發(fā)展計劃和拓展目標去規(guī)范經(jīng)營生產(chǎn)行為，從企業(yè)的實踐生產(chǎn)現(xiàn)實情況出發(fā)，檢查并改進企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題和不合理現(xiàn)象，加強企業(yè)對財務核算和財務審計工作的效果。一是，建立獨立行使職權(quán)的財務審計部門，要求該部門的審計工作不受其他上級主管或者其他部門的不當干涉，其下屬或者平級的審計部門之間也是彼此獨立履行各自職權(quán)的關(guān)系，從而實現(xiàn)審計、核算財務管理的公平、獨立，保障財務核算和審計結(jié)果的準確，并根據(jù)其核算審計結(jié)果對企業(yè)經(jīng)營管理中的問題進行及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整。二是，企業(yè)的核算、審計工作可以交給企業(yè)管理體制之外的獨立機構(gòu)進行，以確保其核算審計過程的獨立和核算審計結(jié)果的準確性。從財務資料的收集、整理環(huán)節(jié)確保排除虛假填寫、匯報和其他造假行為的產(chǎn)生，為了實現(xiàn)該目標，可以將企業(yè)的財務核算審計與工作人員的能力考核等獎懲機制結(jié)合起來，規(guī)范財務核算審計工作的過程和結(jié)果。三是，可以實現(xiàn)財務核算、財務審計方法的變化和調(diào)整，根據(jù)企業(yè)在財務管理目標的不同，對生產(chǎn)經(jīng)營中的全部環(huán)節(jié)分階段、分步驟進行核算和審計工作。舉例說明，應當使用財物出庫、入庫情況統(tǒng)計、財務報表統(tǒng)計、財務采購統(tǒng)計等多種統(tǒng)計方式和審計形式，清晰劃分財務管理人員的工作職責和工作內(nèi)容，保證其核算、審計行為的獨立性。

2.提高企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制中的預算效果

預算管理是財務內(nèi)部控制管理的首要環(huán)節(jié)，也是加強財務內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預算管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，編制合理的預算方案，對實現(xiàn)和加強企業(yè)內(nèi)部控制管理具有重要作用。因此，應該完善預算管理制度。首先，采取既科學有規(guī)范的編制方法進行預算管理，保證預算管理的可行性。其次，在預算管理時，應該體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營管理目標，科學合理地安排各部門職責，使預算編制合理且完整。再次，預算執(zhí)行時應該明確其程序和方式，嚴格執(zhí)行預算約束，進行預算調(diào)整應該經(jīng)過預算管理部門的批準。并且在預算執(zhí)行過程中，要隨時查看預算執(zhí)行情況，定期反饋，及時調(diào)整。使預算更得上企業(yè)發(fā)展的腳步，使預算管理制度有利于企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的操作。

3.提高企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制中的規(guī)范性操作

構(gòu)建授權(quán)批準體系，有利于保證內(nèi)部控制管理的科學性與獨立性。保證財務內(nèi)部控制在實行過程中發(fā)揮其真正作用，可以從以下方面建立授權(quán)批準體系。首先是確定授權(quán)批準的范圍。內(nèi)部控制屬于全面控制，因此，應該將企業(yè)所有的經(jīng)營管理活動納入到授權(quán)審批范圍內(nèi)。對范圍內(nèi)業(yè)務的制定進行嚴密的控制，確保制定業(yè)務的準確性，并且對業(yè)績報告進行控制和有效分析。其次，為保證各級管理層的權(quán)利，避免獨斷專行。應根據(jù)經(jīng)營管理活動的重要性，明確授權(quán)批準層次。授權(quán)批準層次應按照連續(xù)性的原則，將各種可能發(fā)生的情況均納入授權(quán)批準體系，避免遺漏出現(xiàn)。同時，根據(jù)不同的變化，對授權(quán)批準體系進行適度修正。再次，為防止授權(quán)責任不清問題的發(fā)生，應該明確被授權(quán)人的具體責任。做到每一項工作都能有人負責，有秩序的進行。另外，應該明確具體的審批流程，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。

綜上所述，企業(yè)應當根據(jù)自身的經(jīng)濟情況和發(fā)展水平，制定科學合理的財務內(nèi)部控制管理機制，對財務成本預算，財務資金流管理，財務投資風險管理，財務核算管理中的問題引起注意，通過提高企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制中的核算、審計效果，提高企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制中的預算效果、提高企業(yè)財務內(nèi)部控制管理機制中的規(guī)范性操作等方面加強管理，并最終實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制管理效果的實現(xiàn)。（作者單位：大連青林房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

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