張敏翔

摘 要：企業(yè)集團(tuán)是一種現(xiàn)代的企業(yè)形式，具有企業(yè)機(jī)構(gòu)組成復(fù)雜，層級(jí)多的特點(diǎn)，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理信息化在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，取得非常好的效果。但是目前仍然面臨著資金集中管理、資金管理和預(yù)算管理的問(wèn)題，需要從平臺(tái)建設(shè)、流程再造等方面進(jìn)行改造。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；信息化

一、相關(guān)概念

（一）企業(yè)集團(tuán)

企業(yè)集團(tuán)是常見(jiàn)的一種企業(yè)組織形式，按照相關(guān)文件的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)具有強(qiáng)大的集團(tuán)核心，在結(jié)構(gòu)組織上較為復(fù)雜多樣，企業(yè)集團(tuán)的各組成部分以獨(dú)立法人的形式存在。企業(yè)集團(tuán)的注冊(cè)資本要求較一般企業(yè)高，擁有5家及以上子公司，母公司對(duì)子公司具有51%以上的控股權(quán)，各成員之間都是以獨(dú)立法人形式存在。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模較大，涉及行業(yè)多樣，地域分布廣泛，子公司自主權(quán)大，因此企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作則更加復(fù)雜。首先是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的主體非常多，因此資金集中管理的難度很大；其次是由于企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜，主體多樣，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用較高；再次是由于層級(jí)多，因此財(cái)務(wù)信息的傳遞慢，經(jīng)過(guò)的層次多，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真；最后由于子公司的獨(dú)立性較高，因此財(cái)務(wù)決策的標(biāo)準(zhǔn)不一，財(cái)務(wù)決策和管理較為困難。

（三）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的信息化

信息時(shí)代的到來(lái)給企業(yè)的管理帶來(lái)了許多新的思路，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也不例外，由于財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的核心部分，因此對(duì)準(zhǔn)確性的要求較高，而信息化則十分完美的實(shí)現(xiàn)了這一要求，除此之外，信息化還從以下幾個(gè)方面促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

首先是數(shù)據(jù)的集成。企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)非常的復(fù)雜，層次非常的多樣，企業(yè)需要通過(guò)規(guī)范的統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模式對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行了解，而信息化則使得這一管理目標(biāo)成為了現(xiàn)實(shí)，數(shù)據(jù)集成也為其他功能提供了基礎(chǔ)。

其次是資金的集中管理。大型企業(yè)集團(tuán)由于法人眾多，層級(jí)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此對(duì)于資金的集中管理非常難實(shí)現(xiàn)，而信息化則非常好的實(shí)現(xiàn)了這一目標(biāo)，通過(guò)集團(tuán)統(tǒng)一的資金計(jì)劃和使用要求，將資金進(jìn)行集中管理和分配。

再次是預(yù)算管理。企業(yè)的預(yù)算管理不是一個(gè)單一的管理過(guò)程，其中包含了預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行和績(jī)效管理，各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互支持，因此對(duì)于信息的時(shí)效性要求較高。但是在沒(méi)有信息化支持的情況下，由于企業(yè)集團(tuán)分子公司地域分布廣泛，很難保證信息的時(shí)效性。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化存在的問(wèn)題

（一）集中管理方面

企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模和地域分布使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息的集中成為影響企業(yè)成敗的一項(xiàng)關(guān)鍵因素，雖然財(cái)務(wù)管理信息化在我國(guó)已經(jīng)得到了非常高的普及，但是由于各種原因，財(cái)務(wù)管理的信息化過(guò)程中仍然會(huì)面臨各種問(wèn)題。

信息的單向反饋造成的信息貶值。在信息化尚未普及的情況下，財(cái)務(wù)信息都是通過(guò)合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)的，而這種合并的方式在時(shí)間上和信息的真實(shí)性會(huì)打折扣。信息化則實(shí)現(xiàn)了分塊信息的快速轉(zhuǎn)換，從而保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。由于信息化帶來(lái)的數(shù)據(jù)膨脹，財(cái)務(wù)信息集成復(fù)雜使得財(cái)務(wù)信息的追溯出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）資金管理

資金是企業(yè)存在和發(fā)展的血液，對(duì)于企業(yè)的重要作用不言而喻，企業(yè)的資金管理包括了減少資金的沉淀、加快資金的周轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)資金的增值三個(gè)方面，在信息化背景下企業(yè)集團(tuán)資金管理主要出現(xiàn)了一下幾個(gè)問(wèn)題。

首先是資金管理和企業(yè)流程管理二者很難契合。資金的使用是一個(gè)復(fù)雜的流動(dòng)過(guò)程，利用好資金需要在各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮出資金的最大功效，但是當(dāng)前很多企業(yè)集團(tuán)在資金的管理中只關(guān)注資金的流向和最后的結(jié)算，對(duì)于資金的具體使用并沒(méi)有太多的關(guān)注。

其次是集團(tuán)資金的有限集中。由于信息化使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中成為可能，因此對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)集中的要求也越來(lái)越嚴(yán)格，大型企業(yè)都逐漸加強(qiáng)了對(duì)于資金的集中管理。但是企業(yè)集團(tuán)的組成非常的復(fù)雜多樣，各分子公司都是獨(dú)立法人，對(duì)于資金的非配和使用上都有著明顯的小集團(tuán)思想。由此也使得集團(tuán)的資金集中計(jì)劃受到阻礙，使得資金在集團(tuán)層面也只是實(shí)現(xiàn)了部分的集中。

（三）預(yù)算管理方面

預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的管理和決策是非常重要的依據(jù)，受到了很多企業(yè)的重視，但是在預(yù)算管理的實(shí)踐過(guò)程中，預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)狀況仍然不太理想，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先是企業(yè)集團(tuán)重視企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，但對(duì)于資金的使用管控卻非常的不重視，由于疏于使用管理，財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)也較差。

三、財(cái)務(wù)管理信息化問(wèn)題對(duì)策

（一）建立動(dòng)態(tài)的可逆的數(shù)據(jù)平臺(tái)

搭建集中的動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息集中的要求，但是由于信息的不可逆使得財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性受到了嚴(yán)重的影響，因此需要建立起雙向的數(shù)據(jù)平臺(tái)。通過(guò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)“觸發(fā)式”快速匯總報(bào)表系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)結(jié)果可以直接找到相關(guān)的原始數(shù)據(jù)。

（二）對(duì)于資金的管理包含兩層含義。一是要利用企業(yè)資金充分保證企業(yè)對(duì)于資金的需求，保證企業(yè)正常資金需求，同時(shí)提高資金的使用效率，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本；二是要合理的利用企業(yè)資金，促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平達(dá)到更高的程度。目前由于資金管理體系域企業(yè)管理體系存在很大的差異，使得財(cái)務(wù)管理的效用沒(méi)有得到最大程度的發(fā)揮。因此需要在基于企業(yè)管理流程的基礎(chǔ)上充分的融合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程，從而優(yōu)化資金的使用。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面預(yù)算管理包含了預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算考核三大模塊，首先是預(yù)算管理，預(yù)算管理由三個(gè)部分組成，分別是預(yù)算編制、預(yù)算流程、預(yù)算分析以及基礎(chǔ)設(shè)置等內(nèi)容，預(yù)算管理的這三個(gè)部分是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)和部分。其次是預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行控制就是指預(yù)算工作的落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行不是一個(gè)靜態(tài)的過(guò)程，而是要根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。預(yù)算考核是企業(yè)績(jī)效考量、評(píng)估的主要依據(jù)，通過(guò)對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行“下鉆”式的分析，發(fā)掘影響企業(yè)整體價(jià)值的環(huán)節(jié)予以優(yōu)化，同時(shí)他也是下一時(shí)段預(yù)算管理開(kāi)展的基石。（作者單位：河南省會(huì)計(jì)學(xué)校）

參考文獻(xiàn)：

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