王安清

【摘 要】隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理逐漸科技化，特別是企業(yè)的內(nèi)部管理運(yùn)用就更為普遍，在會計(jì)信息化環(huán)境下，怎樣加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就成為企業(yè)所要解決的問題，隨著內(nèi)部控制的發(fā)展與完善，會計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的管理有很大的推動作用，但目前會計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，研究和探討會計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制則十有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】會計(jì)信息化；內(nèi)部控制；措施

一、會計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制面臨的問題

企業(yè)會計(jì)的信息化實(shí)現(xiàn)了從業(yè)務(wù)開始的采購到最后的付款，以及從銷售到收款等業(yè)務(wù)的采集，大部分業(yè)務(wù)信息輸入后直接能夠轉(zhuǎn)化為會計(jì)信息，這樣一來使會計(jì)的處理更加簡單化、集成化。給企業(yè)也帶來了許多的辦公便利，同時也影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。

1.會計(jì)信息容易失真或篡改

在傳統(tǒng)會計(jì)工作中，業(yè)務(wù)所經(jīng)過的流程需要經(jīng)過多人之手，這些紙質(zhì)單據(jù)在進(jìn)行簽字或蓋章后才可作為會計(jì)憑證進(jìn)行使用和保管。雖然這種流程的工作效率不高，但是卻很嚴(yán)謹(jǐn)，不易發(fā)生舞弊行為。但在信息環(huán)境下會計(jì)信息卻相反，由于會計(jì)人員在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中處理業(yè)務(wù)，而網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)就是開放性，會計(jì)人員可進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入輸出等多項(xiàng)工作。如果發(fā)生數(shù)據(jù)被人為的錯誤篡改，其安全性就得不到保證，不僅可以使企業(yè)的信息泄露同時還會給企業(yè)的發(fā)展造成不好的影響。

2.非故意人為的差錯

會計(jì)信息化下的計(jì)算機(jī)在進(jìn)行一些公式處理的過程中，雖然提高了效率，但是與人工會計(jì)對比，其糾錯的能力較低，計(jì)算機(jī)所進(jìn)行的所有運(yùn)算都是按照最原始的數(shù)據(jù)進(jìn)行的。所以，如果原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，就會導(dǎo)致所有數(shù)據(jù)的錯誤。在會計(jì)信息化的環(huán)境下的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)如果出現(xiàn)失真就會對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。甚至?xí)绊懜邔庸芾碚叩臎Q策，給公司帶來不可預(yù)知的經(jīng)濟(jì)損失。

3.對會計(jì)信息檔案的儲存和保管提出了新的要求

傳統(tǒng)的會計(jì)信息保存的方式都是在紙質(zhì)的帳簿上，是由會計(jì)人員手工填寫的，在使用時要對相關(guān)信息進(jìn)行查找。近年來計(jì)算機(jī)系統(tǒng)逐漸代替了紙質(zhì)的辦公系統(tǒng)，只要將數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算就可進(jìn)行存儲。所以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性問題就成了企業(yè)的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須嚴(yán)格進(jìn)行控制?？蓮囊韵聨讉€方面來控制：

（1）計(jì)算機(jī)存儲手段最然優(yōu)勢大過傳統(tǒng)方法，但采用硬盤或U盤等方法都有其各自的優(yōu)點(diǎn)與不足，企業(yè)在選用會計(jì)信息進(jìn)行存儲時，需要根據(jù)信息的重要程度慎重選擇。

（2）現(xiàn)今科技信息時代企業(yè)會計(jì)信息的儲存方式主要是采用硬件與軟件相結(jié)合，網(wǎng)絡(luò)更新發(fā)展又十分迅速，想對原始的信息進(jìn)行調(diào)用，更需要一定的標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上也增加了會計(jì)信息儲存的難度。因此，儲存會計(jì)信息時不僅需要對這些原始信息的使用環(huán)境和還原方式進(jìn)行記載，還需要對會計(jì)工作的一些相關(guān)軟硬件及操作系統(tǒng)進(jìn)行記錄。

二、會計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制完善措施

1.會計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制

企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)控制對企業(yè)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)以及內(nèi)部控制建設(shè)十分重要。它是一種事前預(yù)防性質(zhì)的控制，在會計(jì)軟件系統(tǒng)的開發(fā)過程中是經(jīng)始終貫徹執(zhí)行的。它要求企業(yè)在軟件開發(fā)前需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行有效的可行性研究，設(shè)計(jì)總體框架，建立有企業(yè)自身特色，整合企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的會計(jì)信息系統(tǒng)。還要求企業(yè)做好系統(tǒng)的維護(hù)工作，由于會計(jì)信息系統(tǒng)的使用周期長、需要不斷更新、升級和擴(kuò)充、企業(yè)自己最好有修改軟件的能力以適應(yīng)不時之需。除了這些更重要的是企業(yè)需要在系統(tǒng)設(shè)計(jì)的時候保留審計(jì)線索，以便日后審計(jì)工作的開展和運(yùn)行。

2.網(wǎng)絡(luò)信息安全控制

企業(yè)的會計(jì)信息化離不開網(wǎng)絡(luò)安全問題，網(wǎng)絡(luò)信息安全的控制重中之重是對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的一種有效控制。如果日后需要改善網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，改善系統(tǒng)存在的弱點(diǎn)需要建立入網(wǎng)訪問控制功能等模塊。

3.會計(jì)信息系統(tǒng)檔案的管理和控制

企業(yè)需要做好會計(jì)信息系統(tǒng)檔案的管理工作，這是會計(jì)工作得以連續(xù)完善進(jìn)行的條件，是保證整個會計(jì)信息系統(tǒng)資料完整的主要環(huán)節(jié)。首先是使用權(quán)限的管理，指的是企業(yè)指定專人進(jìn)行檔案的管理操作，資料的借閱人和系統(tǒng)操作員不能兼任，檔案員可以維護(hù)檔案，但不能修改程序；其次是操作日記管理，所有人都要進(jìn)行操作登記工作，這樣才能做好檔案管理員的監(jiān)督，也有利于發(fā)現(xiàn)問題及時解決，最后借閱修改手續(xù)的管理，檔案的修改必然有嚴(yán)格的審批流程，完善借閱程序防止商業(yè)秘密的泄露。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控的重要組成，是對內(nèi)部控制中其他控制的再控制，所以在會計(jì)信息化下的系統(tǒng)內(nèi)部占據(jù)著重要的地位。現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息化背景下，企業(yè)更加需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先需要在觀念上發(fā)生改變，某些企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)不能為企業(yè)創(chuàng)造效益，還要占用人力資源，增加企業(yè)成本，所以對內(nèi)部審計(jì)工作不重視，這種觀念需要即時的更新，并且強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，最大限度的發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作用。將內(nèi)審人員從會計(jì)人員中分離成為一個獨(dú)立的體系，并直接對董事會負(fù)責(zé)，只有這樣才能真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

三、結(jié)論

會計(jì)信息化的實(shí)施是一場技術(shù)和管理的革命，會計(jì)信息化順應(yīng)了信息時代發(fā)展的洪流，正在逐漸擴(kuò)大并得到更廣泛的應(yīng)用，也成為了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段。會計(jì)信息化在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的同時也對企業(yè)內(nèi)部控制帶來了不小的影響。因此，企業(yè)須結(jié)合自身內(nèi)部控制特點(diǎn)不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制并加以完善，才能做到保證會計(jì)信息的真實(shí)和可靠。保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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