韓麗娟

【摘 要】內(nèi)部控制是指在企業(yè)或者單位建設發(fā)展的過程中，為了提高企業(yè)或者單位的工作效率、更加全面的利用企業(yè)或者單位內(nèi)部的各項資源、達到企業(yè)或者單位健康發(fā)展的目的而對企業(yè)或者單位內(nèi)部資源進行的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序以及方法。對于事業(yè)單位來說，會計內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部控制工作中重要的組成內(nèi)容之一，對事業(yè)單位有效完成上級下發(fā)的任務目標，提高事業(yè)單位完成上級任務的工作效率，更加有效的對單位內(nèi)部的財政資源進行管理和運用而保證財務信息的安全性和真實性等等都有著非常重要的作用。本文將對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進行具體的分析，并且提出針對性的解決對策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；會計內(nèi)部控制；問題與對策

事業(yè)單位，是指國家政府單位中以完成社會公益工作和任務為目的的，隸屬于國家機關(guān)單位或者由其他組織利用國有資產(chǎn)創(chuàng)建的，主要從事教育、文化以及衛(wèi)生等諸多類型的社會服務組織。在我國，大部分事業(yè)單位的類型都直接隸屬于國家機關(guān)，少部分是由其他組織借助國家資產(chǎn)或者牌照創(chuàng)建，我國的事業(yè)單位內(nèi)部資金的來源主要來自于上級政府部門的撥款以及社會上其他組織的援助等等，其不以盈利為目的進行單位的生產(chǎn)，而只是為了完成社會上的公益工作。因此對于事業(yè)單位來說，在只能依靠上級單位或者社會組織撥款援助的情況下，做好自身的會計內(nèi)部控制工作尤其重要，其對事業(yè)單位內(nèi)部自身的財務管理工作以及資金利用效率最大化有著非常重要的幫助。但是值得注意的是，當前我國事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作仍然存在著許多問題，制約了會計內(nèi)部控制工作的進一步發(fā)展和效益發(fā)揮。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作是單位內(nèi)部控制工作中的重要組成內(nèi)容之一，其主要包括通過科學標準的單位內(nèi)部會計控制制度對單位內(nèi)部資金的支出與流入的記錄、單位內(nèi)部財務資金的使用計劃、資金使用的具體用途以及明細、單位內(nèi)部財務管理信息的真實性以及精準性、單位內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理與記錄、獨立的單位內(nèi)部財務審計工作等等工作的具體控制行為。事業(yè)單位能夠通過會計內(nèi)部控制工作建立一個良好的內(nèi)部財務管理制度，進而對單位自身在財務資金上的使用效率最大化、固定資產(chǎn)的良好管理、保證財務信息的真實性以及杜絕單位內(nèi)部工作人員的資金挪用等等有著非常重要的幫助會計。內(nèi)部控制工作能夠通過其自身作用的有效發(fā)揮來提升事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，幫助單位更好的對內(nèi)部進行相關(guān)管理工作。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作存在的主要問題

1.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作制度以及法律還有所欠缺

當前階段，在國家的整體層面上，對于事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作還缺乏一套科學、標準、合理并且行之有效的法律規(guī)定，同時事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作能適應或者應用的國家法律法規(guī)、規(guī)定條文也較為少見，造成了事業(yè)單位自身在會計內(nèi)部控制工作上一直缺乏一個統(tǒng)一的規(guī)律標準，智能盲人過河，依靠自身在會計內(nèi)部控制工作中的經(jīng)驗來制定相關(guān)的工作制度，雖然對會計內(nèi)部控制工作的快速發(fā)展起到了有力的推動作用，但事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作自身仍然需要一套完善的法律制度來作為會計內(nèi)部控制工作的法律規(guī)定基礎。

2.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督

事業(yè)單位在對待會計內(nèi)部控制工作的施行過程中，對會計內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)控、引導以及管理，造成會計內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位內(nèi)部的具體實施過程中不夠全面、缺乏目標性的引導、具體的實施過程存在著許多的問題，直接導致了事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的工作效率、工作結(jié)果都無法作為單位會計內(nèi)部控制工作的良好工作成果來使用，也無法有效的發(fā)揮出事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作對于單位財務管理的重要作用。這其中的原因有很大一部分是事業(yè)單位內(nèi)部缺乏專門負責會計內(nèi)部控制工作的部門或者崗位人員，會計內(nèi)部控制工作只由領導來決定實施與否，并不是作為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的常規(guī)工作，造成了事業(yè)單位整體對會計內(nèi)部控制工作的脫節(jié)。

3.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的成果沒有得到全面的應用

事業(yè)單位在進行會計內(nèi)部控制工作的成果應用工作中，對會計內(nèi)部控制工作的成果缺乏一個全面、深入的應用，只是簡單的將會計內(nèi)部控制工作的諸多內(nèi)容當做簡單的考核與管理工作，導致會計內(nèi)部控制工作的效用發(fā)揮不夠完全，單位內(nèi)部的資源得到浪費和單位內(nèi)部的管理工作仍然有待深入。例如事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制工作中的財務支出應用上，本來會計內(nèi)部控制工作要求單位內(nèi)部對資金的用途方向、具體明細、預計效益等等都有著非常明確的調(diào)查和分析，確定是否使用單位資金進行相關(guān)項目的投資以完成社會上的公益工作，然而部分事業(yè)單位為了攀比，對會計內(nèi)部控制工作的調(diào)查成果不屑一顧或者視而不見，堅持將資金用在不可能有較大經(jīng)濟收益和形象收益的項目上，造成了事業(yè)單位內(nèi)部資金使用的嚴重浪費。

4.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作信息化程度有待加強

當前社會發(fā)展的階段已經(jīng)處于信息化階段，計算機技術(shù)和網(wǎng)絡通信技術(shù)已經(jīng)基本上覆蓋了所有的工作與生活過程中，信息化、智能化也是當前社會發(fā)展的必然趨勢。事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制工作中的信息化程度仍然需要加強，在先進計算機技術(shù)以及財務管理系統(tǒng)和軟件的應用上，事業(yè)單位需要更加的開放，對國外先進的會計內(nèi)部控制標準和財務管理信息化軟件進行適宜的學習和應用，加強單位會計內(nèi)部控制工作的智能化、數(shù)字化。

三、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的提升對策

1.提高事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制工作重要程度的認識

事業(yè)單位應該由上至下加強對會計內(nèi)部控制工作重要程度的認識，要求單位內(nèi)部對會計內(nèi)部控制工作的具體實施內(nèi)容、實施目的以及實施成果都能夠相互配合，通暢無礙，保證會計內(nèi)部控制工作能夠作為事業(yè)單位的日常管理工作內(nèi)容之一，使單位上下都能夠?qū)媰?nèi)部控制工作作為一種習慣性的工作來加強會計內(nèi)部控制工作的工作效率，加強會計內(nèi)部控制工作的效用發(fā)揮。具體來講，事業(yè)單位應該對自身會計內(nèi)部控制工作設立專門的管理機構(gòu)，明確崗位職責，制定獎懲措施，加強崗位進行會計內(nèi)部控制工作中的相互制約和相互監(jiān)督，保證會計信息的真實有效。

2.加強事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制工作的監(jiān)督控制

事業(yè)單位應該加強會計內(nèi)部控制工作的審核監(jiān)控工作，對會計內(nèi)部控制工作中存在的問題及時的進行化解，并且防止工作人員在會計內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)弄虛作假、徇私舞弊的現(xiàn)象，保證會計內(nèi)部控制工作的工作質(zhì)量。在這一過程中，事業(yè)單位應該將會計內(nèi)部控制工作的審核部門與進行會計內(nèi)部控制工作的專業(yè)部門相互隔離和分開，提高會計內(nèi)部控制工作審核部門的專業(yè)技能和綜合職業(yè)意識，對其進行會計內(nèi)部控制工作的法律法規(guī)、條令條例的培養(yǎng)和熟練，加強審核部門整體對會計內(nèi)部控制工作的引導力和監(jiān)控力。此外，事業(yè)單位還應該加強對自身內(nèi)部管理的工作質(zhì)量，對有關(guān)會計內(nèi)部控制工作的具體工作內(nèi)容加強監(jiān)督和管理，例如建立相應的財務審批權(quán)限和簽字制度、加強事業(yè)單位的各項支出管理記錄等等，從管理工作中加強對會計內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和控制。

3.加強事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制工作成果的深化應用

事業(yè)單位應該加強對會計內(nèi)部控制工作成果的全面性和深化性的應用，對會計內(nèi)部控制工作的真實性、準確性進行復核以后，將其應用在內(nèi)部財務管理工作的方方面面，同時作為單位內(nèi)部人員管理的重要憑據(jù)，保證會計內(nèi)部控制工作的成果能夠得到全面的發(fā)揮。例如事業(yè)單位可以在資金應用的過程中，憑借會計內(nèi)部控制工作對財務支出的種種細節(jié)進行規(guī)范、對資金的用途流向?qū)嵭懈用鞔_的要求和控制，加強對事業(yè)單位項目的調(diào)查，加強對上級部門任務的深化研究和應用，從而保證事業(yè)單位的財務資金能夠更加有效的用在社會公益項目以及上級任務當中。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的進步發(fā)展離不開健康優(yōu)秀的財務管理工作，而財務管理工作的持續(xù)進步則離不開單位的會計內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位應該引進國內(nèi)外的先進會計內(nèi)部控制工作經(jīng)驗和標準，制定完善的會計內(nèi)部控制制度，加強對會計內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和審核，解決會計內(nèi)部控制工作施行過程中存在的問題，加強對會計內(nèi)部控制工作成果的深化應用，切實的將會計內(nèi)部控制工作作為單位的日常工作內(nèi)容之一貫徹執(zhí)行。

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