靳曉虎

摘 要：隨著全球經(jīng)濟一體化格局的形成，我國企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)為了能夠更快、更好的發(fā)展，則不斷擴大企業(yè)的集中規(guī)模。在這種情況下，就對企業(yè)集團內部的管理提出了更高的要要求，所以建立切實可行的內部審計管理模式就具有非常重要的意義。同時還在確保企業(yè)內部審計工作的獨立性和權威性，從而更好的確保企業(yè)集團的健康、有序發(fā)展。文中分析了目前我國企業(yè)集團內部審計管理模式存在的問題，并進一步對企業(yè)集團內部審計管理模式的創(chuàng)新進行了具體的闡述。

關鍵詞：企業(yè)集團；內部審計；管理模式；創(chuàng)新

前言

在當前企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中，企業(yè)集團屬于一個新型的經(jīng)濟組織形式，其主要是以母子公司作為主體，通過產權關系及生產經(jīng)營協(xié)作關系將眾多的企業(yè)組織聯(lián)合起來組成的利益聯(lián)合體。在企業(yè)集團內部，其內部組織機構具有復雜性和多層次性，這就對企業(yè)集團內部審計工作提出了更高的要求。在具體審計工作中，不僅需要對集團本身進行審計，同時還要對各分支機構、控股和參股企業(yè)、關不企業(yè)進行審計，審計范圍較為廣泛。同時當前企業(yè)集團在發(fā)展過程中更趨向于多元化，在經(jīng)營上跨越了多個行業(yè)，這也給企業(yè)內部審計工作帶來了較大的難度。為了更好的利用審計資源，并更好的監(jiān)督和控制企業(yè)集團經(jīng)營活動，則需要構建一個企業(yè)內部審計管理體系，并遵循成本效益原則，從而實現(xiàn)審計資源的節(jié)約，確保審計工作的正常開展。

1 目前我國企業(yè)集團內部審計管理模式存在的問題

1.1 審計機構組織設置單一

目前我國很大一部分企業(yè)集團往往只在集團本部進行內部審計機構的設置，沒有派出機構，這就在具體審計業(yè)務開展過程中帶來了較大的難度。由于子公司沒有相應的審計部門，這就導致集團審計部門在對其他成員企業(yè)進行審計過程中缺乏統(tǒng)一協(xié)調性，不能及時獲取對成員企業(yè)審計的具體資料。同時集團審計部門對于成員企業(yè)的具體經(jīng)營情況并不了解，這就導致在具體評價工作中依據(jù)缺乏全面性，判斷的準確性受到較大的影響，會對內部審計工作的開展帶來較大的制約作用。集團審計部門在日常工作中，由于與成員企業(yè)之間的溝通較少，這也給審計工作的順利開展帶來了較大的影響，不能有效的發(fā)揮出審計的服務咨詢和橋梁紐帶作用。

1.2 內部審計機構地位不明確，獨立性和權威性受到限制

在當前我國企業(yè)發(fā)展過程中，內部審計工作缺乏權威性，審計人員地位也較低，這對于內部審計職能的發(fā)揮帶來了較大的影響。由于當前法律法規(guī)對內部審計機構在企業(yè)發(fā)展過程中的地位還沒有明確的規(guī)定，也沒有對隸屬關系進行統(tǒng)一。這就導致當前企業(yè)經(jīng)營過程中，內部審計部門可以對財務總監(jiān)、總經(jīng)理及監(jiān)事會及董事會負責。再加之企業(yè)內部審計部門的審計人員都是在企業(yè)內部產生的，而且直接受本部門及本單位的直接領導，這就導致企業(yè)內部審計缺乏獨立性。特別是在當前我國企業(yè)法人治理機構不健全，董事會和經(jīng)理層無論是在高度上還是職能上都存在重合及混淆不清的問題，在這種情況下，無論是由企業(yè)董事會還是由經(jīng)理層來對內部審計部門進行領導，都會導致企業(yè)執(zhí)行、監(jiān)督及決策職能集于一體的情況存在，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來較大的制約作用。

2 企業(yè)集團內部審計管理模式的創(chuàng)新

2.1 提升內部審計組織地位，增強內部審計的獨立性和權威性

企業(yè)集團認識到內部審計部門的重要作用，并通過組織設置及制度設計來明確內部審計部門的地位，這樣不僅有利于審計任務的順利完成，同時還能夠確保內部審計結果具有較強的客觀性和公正性。在企業(yè)集團經(jīng)營管理過程中，需要確保企業(yè)集團審計部門要獨立于各管理層，直接向董事長負責，直接向審計委員會進行工作。審計委員會屬于企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督系統(tǒng)，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和效益性進行評價和監(jiān)督。另外對于企業(yè)集團審計部門，需要對部門和個人的審計權限進行明確，并確保內部審計結論能夠得到有效的執(zhí)行。

在當前企業(yè)集團內部審計機構人員組成中，需要注重人員結構比例的合理笥，不僅需要具有高素質的財務人員，同時還要根據(jù)集團業(yè)務的需要配置各方面的專業(yè)技術人員，從而更好的強化企業(yè)集團內部審計部門咨詢服務能力的提升，為企業(yè)的各項決策提供重要的依據(jù)，強化企業(yè)的日常管理水平和質量。

2.2 重塑企業(yè)集團內部審計管理模式

企業(yè)集團選擇內部審計管理模式是，需要根據(jù)自身的特點，選擇具有針對性的管理模式，在選擇過程中確保做到能夠靈活運用。對于不同層面，在選擇內部審計管理模式時也具有差異性，對于企業(yè)集團總部層面，則宜以董事會負責制作為內部審計機構組織模式。同時還需要根據(jù)企業(yè)集團及下屬公司的地域及業(yè)務分布情況來下派審計中心，所下派的審計中心需要對所負責的轄區(qū)內的集團分公司或是子公司進行審計監(jiān)督業(yè)務的開展，同時還要確保各下派機構內的負責人要定期進行輪換。

在企業(yè)集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應派專職審計人員或設立審計派出機構，對分公司進行日常審計監(jiān)督；否則接受集團公司審計委員會的直接監(jiān)督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務視自己的經(jīng)營規(guī)?？紤]是否單獨設立審計機構。若設立審計機構，子公司審計機構應向集團審計委員會負責；若子公司不單獨設立審計機構，則集團公司審計委員會將在子公司設立內部審計派出機構，但需經(jīng)子公司董事會同意。

2.3 確定企業(yè)集團審計部及其派出機構的管理職責及業(yè)務銜接

集團審計部的職責是內部審計工作的宏觀管理，其所包括的內容較多。下派審計中心則屬于企業(yè)集團審計部的直屬審計機構，其不僅需要完成企業(yè)集團下達的內部工作任務，同時還對具體的審計項目進行組織實施。其不僅需要完成本中心的各項審計工作任務內容，同時還要更好的完成企業(yè)集團下達的內部審計工作任務，做好配合和協(xié)助工作。對于下派審計中心的業(yè)務則由集團審計部門實施歸口管理，下派審計中心需要向企業(yè)集團內部審計部門負責人進行工作匯報，下派審計中心的績效考核由集團審計部門進行負責，同時下派審計中心的負責人需要由各審計中心負責人輪換任職，其薪酬和職權等同于集團審計部門的副職。對于下派審計中心人員的薪酬、財務和固定資產管理等都需要按照企業(yè)集團的相關管理規(guī)定和方法進行執(zhí)行。下派的審計中心與集團子公司或是公司保持相對獨立的關系，不存在任何經(jīng)濟利益關系，這對于審計工作的開展提供了較好的便利性。

3 結束語

內部審計部門作為企業(yè)集團內部監(jiān)督機構的重要組成部分，通過科學合理的設置內部審計機構，不僅可以優(yōu)化企業(yè)集團治理結構，而且還能夠確保內部審計工作職能的充分發(fā)揮。而且在科學的內部審計管理模式下，企業(yè)員工的工作積極性則會被充分的調動起來，有利于企業(yè)內部各項管理工作的加強，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益及促進企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展具有極為重要的意義。

參考文獻

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