鄭英豪

一、引言

2014年電商雙11前，阿里巴巴利用大數據“預測未來”，在客戶下單前就備好貨源，然后放在離客戶最近的倉庫，這成為緩解物流壓力的革新措施。谷歌CEO拉里·佩奇豪言道，“我們已經達到這樣一個階段：只要我們想做什么，人們就相信我們能做到，因為我們擁有資源。”佩奇所說的資源，指的就是谷歌所掌握的幾乎覆蓋全球的數據?；ヂ摼W、物聯網、企業(yè)內部的信息系統(tǒng)等，帶領人們步入了大數據的時代，作為企業(yè)競爭力重要保障的企業(yè)內部控制，又能夠借助于大數據進行哪些改變與創(chuàng)新？本文對此進行探討。

二、大數據與企業(yè)內部控制

1. 運用大數據推動企業(yè)內控環(huán)境的優(yōu)化。

內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，包括企業(yè)治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。首先，可以通過大數據推動內控環(huán)境各環(huán)節(jié)、各層次之間的有機協調。企業(yè)董事會、監(jiān)事會、審計部、人力資源部等組織分立，職責區(qū)分，相互制衡，有助于內控目標的實現，但也容易產生縱向、橫向的壁壘與相互協作上的障礙。而在內外部數據可得與技術可行的情況下，大數據有助于推動內控環(huán)境各環(huán)節(jié)、各層次之間的信息共享與相互透明化，從而推動內控環(huán)境內部的有機協調，提升內部控制的效果。其次，可以通過大數據推動對內控環(huán)境相關環(huán)節(jié)有效性的準確衡量。如對企業(yè)文化的評估，是內部環(huán)境的重要環(huán)節(jié)，但企業(yè)文化又屬隱性的。如果能夠通過對社交網絡、移動平臺等大數據的整合，將員工的情緒、情感、偏好等主觀因素數據化、可視化，那么企業(yè)文化這種主觀性的東西也就變得可以測量。另外，大數據還有助于實現內控環(huán)境相關環(huán)節(jié)的適應性與彈性化。如在機構設置方面，一個企業(yè)的組織結構模式怎樣才合適，沒有一個標準答案。而在基于大數據分析的智慧企業(yè)中，企業(yè)的人工智能中樞或者計算中心有望從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據企業(yè)內外部競爭環(huán)境的變化，對組織機構作出因時而動的調整。

2.運用大數據提高風險評估的準確度。

風險評估是企業(yè)內部控制的關鍵工作，及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中相關的風險，合理確定風險應對策略，對于確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現，有著重要的意義。來自于企業(yè)內部管理、業(yè)務運營、外部環(huán)境等方面的大數據，對于提高風險評估的準確度，會有明顯的幫助。一些銀行已經用大數據更加準確地度量客戶的信用狀況，為授信與放貸服務提供支持；又如一些保險公司也在嘗試將大數據用于精算，以得出更加準確的保險費率。以此為啟發(fā)，企業(yè)可將大數據廣泛運用到內部風險與外部風險評估的各個環(huán)節(jié)。如在內部風險評估上，可利用大數據對董事、監(jiān)事以及其他高管管理人員的偏好能力等主觀性因素進行更加到位的把握，從而避免管理失當的風險，也可將大數據用于對研發(fā)風險的準確評估。在外部風險識別上，大數據對于識別政策走向、產業(yè)動向、客戶行為等風險因素也會有很好的幫助。

3.運用大數據增強控制活動的成效。

內部控制活動包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。大數據可以通過以下途徑增強控制活動的效果。一是大數據為控制活動的智能化提供了可能?；诟鞣N管理軟件和現代信息技術的自動化企業(yè)管理，在企業(yè)管理中早有應用。在大數據時代，海量、種類繁多、適時性強的數據進一步為智能化企業(yè)管理提供了可能。谷歌、微軟、百度等都在以大數據為基礎，開發(fā)其人工智能。有研究指出，機器人當老板，員工會更聽話。機器人并非萬能的，但在智能化的企業(yè)內控模式下，控制活動的人為失誤將得到明顯的降低，內控的成效也會得到很好的提升。二是為控制活動的靈活性提供了可能?？刂苹顒幽康氖墙档惋L險，最終為企業(yè)發(fā)展服務，因此，關于內控活動的各項制度、機制與措施需要避免管理教條主義的陷阱。在控制活動全方位數據化的條件下，企業(yè)可根據對控制措施、控制技術、控制效果等各類別大數據的適時分析、實驗，及時地發(fā)現問題并進行完善，從而提高管理成效。三是大數據分析本身即可作為一種重要的控制活動。大數據可以提高企業(yè)運營與管理各方面的數據化透明度，從而使得控制主體能夠提高對企業(yè)各種風險與問題的識別能力，進而提高內控成效。

4.大數據可以帶來信息與溝通方面的變化。

信息與溝通是企業(yè)進行內部控制的生命線，關于企業(yè)戰(zhàn)略與目標的信息，關于風險評估與判斷的信息，關于控制活動中的反饋信息等。沒有這些信息的傳遞與溝通，預測、控制與監(jiān)督的內控循環(huán)就沒辦法形成。企業(yè)運營中的信息與溝通，在歷史上經歷了從紙面報告、報表、圖片等資料到計算機時代信息化平臺的變遷。這一過程中企業(yè)信息的數量、傳遞與分析技術，經歷了重大的提升。當前的大數據時代，企業(yè)在信息與溝通上又迎來了一個革命性的變化。對于企業(yè)來說，來自于OA、ERP、物聯網等內部信息化平臺的大數據，來自于傳統(tǒng)互聯網、移動互聯網、外部物聯網等的大數據，將使企業(yè)置身于一個不斷膨脹的數據海洋。大數據的旗幟性著作——《大數據時代：生活、工作與思維的大變革》有述：當人們通過納米技術到達分子層面，許多物理屬性都會改變，那么從傳統(tǒng)數據到大數據，量變也將帶來質變，許多以前認為不可能的事情，現在也可以實現。對于企業(yè)來說，大數據的革命可以為企業(yè)帶來智能化的內部控制，也可以讓管理者準確把握每一位員工的情感。大數據，將讓企業(yè)內控進入一個全新的境界。

5.大數據可以為內部監(jiān)督提供了有力的支撐。

對企業(yè)內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通等組成要素進行監(jiān)督，建立企業(yè)內控有效性或效果的評價機制，對于完善內部控制有著重要的意義。在這種內控的監(jiān)督過程中，在這方面，大數據至少可以提供兩方面的幫助。其一，大數據有助于適時的內控監(jiān)督。大數據的顯著特點之一是其流數據、非結構化數據的適時性，在大數據技術下，企業(yè)可以適時采集來自于內部信息化平臺、互聯網、物聯網等渠道的大量數據信息，以此為基礎，對內部控制效果的適時評價就成為可能，定期報告式監(jiān)督的時效缺陷就可以得到彌補。其二，大數據還有助于全面的內控監(jiān)督。大數據另一個顯著特點是總體數據的可得性與可分析性，傳統(tǒng)審計中所進行的抽樣評估的缺陷，在大數據下可以得到避免?；谶@種技術的內部控制評價，將更為客觀、全面。

三、大數據建設

大數據這個概念現在熱火朝天，但人們現在對大數據的理解和應用仍處于初級階段。許多企業(yè)尚在理解概念，真正通過大數據創(chuàng)造價值、提升管理的企業(yè)占比還不是很大。但正像計算機所處的20世紀80年代一樣，大數據將來的前景和潛力相當的廣闊。計算機的應用給企業(yè)管理帶來了革命性的變化，大數據之于企業(yè)內控，其意義不亞于計算機帶來的影響。通往大數據路上，企業(yè)現在要做的，不一定是深度的掌握，但起碼要有一些必要的準備。

一是要有關于大數據的意識。首先，企業(yè)要有關于大數據時代走向的意識，大數據是個大時代，是以全面數據化為基礎的人工智能“科幻世界”。其次，企業(yè)要敞開胸懷，迎接大數據時代的到來，全面數據化、深度數據化，企業(yè)發(fā)展與內控的各個方面，將來都是會這樣的主題。最后，企業(yè)要有新的數據競爭意識，今后大數據時代的競爭，數據資源將有助于打造企業(yè)的競爭至高點。如果別的企業(yè)已經依靠大數據實現管理智能化，守著傳統(tǒng)管理辦法的企業(yè)，想必難以獲得競爭優(yōu)勢。

二是要注意大數據的積累。要想利用大數據，首先要擁有數據。很多大數據的先行者已將數據視為與人才、資金等同等地位的核心資源。數據越多越好，企業(yè)現在可以不利用數據，但卻需要從現在開始積累數據。在企業(yè)內部，來自于企業(yè)OA、ERP、CRM等信息化系統(tǒng)的數據信息，來自于數據化后歷史檔案資料的信息，都可能成為數據財富。在企業(yè)外部，互聯網、物聯網等每時每刻都會有海量的數據涌現，政府、行業(yè)協會、中介組織等也會有大量的數據資源，是通過購買的方式獲取，還是通過合作的方式獲得，企業(yè)需要進行戰(zhàn)略考慮。

三要關注大數據的技術與人才。大數據的定義之一，就是傳統(tǒng)計算技術無法處理，因此要利用大數據的價值，就需要企業(yè)在硬件與軟件方面的大配套與大支撐。另外是關于大數據的人才。據麥肯錫預計，2018年，美國數據分析人才的缺口為14萬-19萬人。教育體系完善的美國尚且如此，世界其他地方的數據分析人才缺口只會更大。數據分析師企業(yè)需要早作準備。