畢瑋　趙昊

摘要：本文深入分析寶石機(jī)械礦區(qū)工作財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其目前存在的問題，進(jìn)而提出可行的改進(jìn)建議，以期能夠整體提高寶石機(jī)械礦區(qū)財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：寶石機(jī)械礦區(qū) 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀分析 改進(jìn)

一、寶石機(jī)械礦區(qū)成立和發(fā)展

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，中國石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡稱“中石油”）像我國其他企業(yè)一樣承擔(dān)著社會管理職能。由于中石油很多單位是地處偏遠(yuǎn)、缺少社會依托的企業(yè)，于是形成了“一對一”的基本封閉的后勤系統(tǒng)。寶石機(jī)械公司前身寶雞石油機(jī)械廠的后勤服務(wù)業(yè)務(wù)隨著企業(yè)自身需求產(chǎn)生了，當(dāng)年它滿足了職工家屬的基本生活，又為企業(yè)正常發(fā)展提供了有力保障。

隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會依托發(fā)生了重大變化，中石油不斷總結(jié)后勤服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，探索后勤服務(wù)的改革方向。尤其是2007年以來，中石油提出了建設(shè)綜合性國際能源公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，對后勤服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)行專業(yè)化改革重組，成立了礦區(qū)服務(wù)板塊，奠定了礦區(qū)服務(wù)工作的體制和機(jī)制基礎(chǔ)。正是在這種大的環(huán)境背景下寶石機(jī)械礦區(qū)服務(wù)工作部成立了。

二、寶石機(jī)械礦區(qū)基本情況

寶石機(jī)械礦區(qū)按照中石油礦區(qū)改革的統(tǒng)一要求，實(shí)行以“三分開、三統(tǒng)一”的運(yùn)行機(jī)制及半企業(yè)半社會化運(yùn)作方式，即：管理體制統(tǒng)一、核算辦法統(tǒng)一、管理范圍和工作要求統(tǒng)一；分開運(yùn)行、分開核算、分開考核；由駐礦企業(yè)主管規(guī)劃和投資管理，社會參與服務(wù)管理，社區(qū)居委會和業(yè)主委員會進(jìn)行輔助管理；礦區(qū)運(yùn)行費(fèi)由中石油礦區(qū)服務(wù)工作部計(jì)劃下達(dá)、考核運(yùn)行。

中石油要求礦區(qū)服務(wù)在為企業(yè)生產(chǎn)提供保障、為職工生活提供服務(wù)的基礎(chǔ)上，與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)行全面分離，實(shí)施專業(yè)化管理。因此，寶石機(jī)械礦區(qū)服務(wù)的具體業(yè)務(wù)包括以下三個(gè)方面：

（一）物業(yè)與公用事業(yè)

物業(yè)服務(wù)主要包括住宅小區(qū)的保潔、環(huán)衛(wèi)、綠化、房屋維修，以及配套設(shè)施設(shè)備維護(hù)和小區(qū)秩序維護(hù)等。公用事業(yè)包括民用水、電、暖等供給或轉(zhuǎn)供。

（二）社會公益性事業(yè)

市政服務(wù)，主要包括礦區(qū)公共區(qū)域的道路、路燈、廣場、園林、環(huán)衛(wèi)、綠化、排污、防洪排澇等設(shè)施的養(yǎng)護(hù)和維修，垃圾處理等項(xiàng)服務(wù)。

文體業(yè)務(wù)，主要包括文體活動中心、圖書館等業(yè)務(wù)。

托幼業(yè)務(wù)，主要包括企業(yè)自辦的托兒所、幼兒園等業(yè)務(wù)及提供的服務(wù)。

社區(qū)社保，主要包括企業(yè)承擔(dān)的社區(qū)、業(yè)主委員會、社會保險(xiǎn)中心等工作。

其他社會公益性服務(wù)，指應(yīng)由政府民政部門承擔(dān)，但目前仍由企業(yè)承擔(dān)的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

（三）離退休管理及醫(yī)療衛(wèi)生

離退休管理是指企業(yè)為離退休人員提供的各種服務(wù)。醫(yī)療衛(wèi)生是指企業(yè)自辦醫(yī)院、衛(wèi)生所及其他醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

三、寶石機(jī)械礦區(qū)財(cái)務(wù)運(yùn)作體系

（一）嚴(yán)格實(shí)行獨(dú)立核算制度

按照中石油礦區(qū)工作的整體規(guī)劃和寶石機(jī)械礦區(qū)實(shí)際情況，寶石機(jī)械將礦區(qū)服務(wù)工作部作為獨(dú)立會計(jì)主體，單獨(dú)建賬，單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶，單獨(dú)核算，單獨(dú)編制會計(jì)報(bào)表。

1.財(cái)務(wù)集中核算

寶石機(jī)械礦區(qū)單獨(dú)設(shè)立賬套，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算雙重集中：作為一個(gè)獨(dú)立的責(zé)任中心存在于中石油礦區(qū)服務(wù)核算系統(tǒng)中；同時(shí)，作為寶石機(jī)械公司財(cái)務(wù)核算的一個(gè)獨(dú)立責(zé)任中心，并入寶石機(jī)械公司核算中。

在礦區(qū)財(cái)務(wù)賬套中，集團(tuán)公司基于中油財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)（簡稱FMIS7.0），根據(jù)會計(jì)一級集中核算業(yè)務(wù)流程和各礦區(qū)經(jīng)營管理的需要，制訂了會計(jì)一級集中核算標(biāo)準(zhǔn)化方案，形成了標(biāo)準(zhǔn)化手冊，建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，實(shí)現(xiàn)報(bào)表、會計(jì)科目以及各項(xiàng)輔助核算的統(tǒng)一規(guī)范管理，保證了礦區(qū)系統(tǒng)會計(jì)一級集中核算后財(cái)務(wù)信息口徑的一致性，規(guī)范信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置。

2.特性化設(shè)置，實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算

在與主業(yè)核算保持一致的基礎(chǔ)上，新增“礦區(qū)服務(wù)生產(chǎn)成本”來核算礦區(qū)實(shí)際運(yùn)行成本。該科目下設(shè)置“物料消耗”、“人員費(fèi)用”、“維護(hù)及修理費(fèi)”、“折舊及攤銷費(fèi)”、“QHSE費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”二級科目。在其他費(fèi)用下設(shè)置“租賃費(fèi)”、“運(yùn)輸費(fèi)”、“差旅費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“招待費(fèi)”、“離退休人員活動經(jīng)費(fèi)”等三級科目，從而能夠真實(shí)準(zhǔn)確地核定成本，明確費(fèi)用渠道，是保證礦區(qū)服務(wù)財(cái)務(wù)正常運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。

對“礦區(qū)服務(wù)生產(chǎn)成本”設(shè)置“物業(yè)服務(wù)”、“公用事業(yè)”、“社會公益”、“離退休”專項(xiàng)核算，將業(yè)務(wù)按照四大板塊核算進(jìn)行，強(qiáng)化板塊的核算管理。

（二）運(yùn)用司庫平臺加強(qiáng)資金的管控

1.賬戶管理

寶石機(jī)械礦區(qū)有總分聯(lián)動賬戶與限額管理賬戶各一個(gè)，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶與銀行存款的聯(lián)動處理，實(shí)現(xiàn)對賬戶運(yùn)行的實(shí)時(shí)化、透明化監(jiān)控。

2.資金計(jì)劃

寶石機(jī)械礦區(qū)通過逐筆逐項(xiàng)編制資金計(jì)劃，將資金計(jì)劃控制力度精確到周，提高資金計(jì)劃編制的合理性和預(yù)測的準(zhǔn)確性，有效避免計(jì)劃外資金支出。

3.資金結(jié)算

以資金計(jì)劃、銀行賬戶、客戶管理為基礎(chǔ)信息，以詳細(xì)的資金計(jì)劃表單為起點(diǎn)，按照分級授權(quán)、過程監(jiān)控的原則，在各收支管理級次實(shí)施結(jié)算過程驗(yàn)證，完成資金收款、付款、轉(zhuǎn)款、現(xiàn)金業(yè)務(wù)、結(jié)算款項(xiàng)控制以及指令的發(fā)送。

司庫平臺上線后，從中石油集團(tuán)公司的角度看，改變了資金的歸集模式，由原來日終歸集改為實(shí)時(shí)歸集；由原來銀行逐級歸集，改為財(cái)務(wù)公司內(nèi)部逐級歸集，提高了效率和信息及時(shí)性，準(zhǔn)確掌控資金池狀況，保持最佳現(xiàn)金持有量，減少流動資金占用；對于寶石機(jī)械礦區(qū)來說，改變了資金的管理方式，不再分設(shè)收支兩個(gè)賬戶；通過直接查詢本單位財(cái)務(wù)公司賬戶信息，即可間接獲取銀行賬戶信息，只需抓取財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)包，即可滿足核算要求，加快資金的整體運(yùn)作速度。

四、寶石機(jī)械礦區(qū)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算工作不夠完善

在預(yù)算編制過程中，主要還是對比歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算，零基預(yù)算應(yīng)用不夠深入，預(yù)算編制不是很科學(xué)。預(yù)算執(zhí)行有待加強(qiáng)，預(yù)算外支出現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）成本壓力日益加大

礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)成本剛性增長，實(shí)現(xiàn)收支平衡的難度越來越大，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.結(jié)算依據(jù)不充分

寶石機(jī)械礦區(qū)服務(wù)涉及到職工日常的生活，財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容比較繁雜，一些事情很難在市場上找到充分的市場價(jià)格；突發(fā)事件存在先干活后算賬的現(xiàn)象，更是沒有明確依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)算很難操作。

2.履行政府職能支出大

由于政府職能的缺位，礦區(qū)承擔(dān)著部分本應(yīng)由政府承擔(dān)的職能，比如：社區(qū)管理、離退休管理，勢必會承擔(dān)履行這些職能所必須的費(fèi)用。

3.控制成本方法單一

對成本管理的各個(gè)環(huán)節(jié)重視的不夠，一些工作事前沒有明確的成本目標(biāo)，事中存在管理粗放，事后對于成本與預(yù)算的差異，沒有做出更深入的分析。

（三）會計(jì)核算制度有待完善

礦區(qū)財(cái)務(wù)核算是中石油所特有的，可以說屬于特殊的行業(yè)核算，沒有全國通用的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。因此，對于同一業(yè)務(wù)，由于會計(jì)人員對會計(jì)政策及核算辦法的理解判斷不同，處理的方法也不盡相同。財(cái)務(wù)人員一旦更換，相應(yīng)業(yè)務(wù)銜接不是很順暢。

五、改進(jìn)建議

（一）要嚴(yán)格預(yù)算管理，堅(jiān)持先有預(yù)算、后有支出的原則

寶石機(jī)械礦區(qū)應(yīng)繼續(xù)把所有收入和支出都納入預(yù)算管理，并加強(qiáng)過程控制，建立預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算的約束作用。要建立健全成本控制責(zé)任制和目標(biāo)成本考核制度，將成本控制目標(biāo)層層分解，與工作業(yè)績、考核獎懲掛起鉤來，把控制成本的壓力傳遞到每名員工。

（二）摸清家底，尋找新的收入增加點(diǎn)

寶石機(jī)械礦區(qū)要拓展增收增效渠道，要把重點(diǎn)放在挖掘內(nèi)部潛力、發(fā)揮自身優(yōu)勢上；可以通過開展礦區(qū)商業(yè)和民用房產(chǎn)清查，摸清庫存家底，對閑置房產(chǎn)進(jìn)行綜合利用，擴(kuò)大對外創(chuàng)收；清理正在執(zhí)行的合同，加強(qiáng)收費(fèi)管理，堵塞各種管理漏洞，做到應(yīng)收盡收；利用優(yōu)惠政策，爭取地方政府各類補(bǔ)貼補(bǔ)助，彌補(bǔ)社會收入的不足。

（三）合理配置資源，尋求降本增效新途徑

1.加強(qiáng)內(nèi)部管理，制定工作標(biāo)準(zhǔn)

重新梳理業(yè)務(wù)流程，分板塊建立標(biāo)準(zhǔn)，形成具有可操作性的程序文件；做到結(jié)算有據(jù)可依，有章可循；規(guī)范合同管理，為財(cái)務(wù)結(jié)算提供可靠依據(jù)。

2.綜合治理，加強(qiáng)成本控制

要通過礦區(qū)布局調(diào)整、基礎(chǔ)設(shè)施改造、完善計(jì)量設(shè)施等綜合手段，減少損耗，控制成本；要加強(qiáng)水電氣暖系統(tǒng)運(yùn)行管理，提高運(yùn)行效率，減少跑冒滴漏和事故損失，同時(shí)在全礦區(qū)大力倡導(dǎo)節(jié)水、節(jié)電、節(jié)氣，使全體員工和居民養(yǎng)成節(jié)水節(jié)能的好習(xí)慣。

3.逐步剝離企業(yè)社會職能，逐步調(diào)整礦區(qū)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

堅(jiān)持“政府不到位的暫時(shí)補(bǔ)位，政府到位的積極讓位”的原則，將礦區(qū)的社會職能逐步實(shí)現(xiàn)職能對接、過渡至徹底剝離，使企業(yè)成為獨(dú)立的經(jīng)營實(shí)體，減輕公司負(fù)擔(dān)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

要結(jié)合礦區(qū)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定礦區(qū)財(cái)務(wù)核算辦法和管理制度；加強(qiáng)礦區(qū)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化工作，逐步形成特色鮮明、符合實(shí)際的核算體系；對現(xiàn)有的會計(jì)政策和核算辦法進(jìn)行細(xì)化，制定會計(jì)核算手冊，詳細(xì)規(guī)范每一類業(yè)務(wù)的處理方法，明確核算時(shí)使用的會計(jì)科目，確保會計(jì)信息口徑一致，不斷提升礦區(qū)財(cái)務(wù)管理水平。

5.將考核與管理有效結(jié)合，提高管理水平

要研究符合礦區(qū)服務(wù)工作特點(diǎn)的考核評價(jià)辦法，加大對物業(yè)公司的考核力度，建立行之有效的激勵約束機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國石油天然氣集團(tuán)公司礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法.2007.

[2]陳傳東，宋然.淺析礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理[J].會計(jì)之友，2009，（6）：19-20.

（作者單位：畢瑋，寶雞石油機(jī)械有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處；趙昊，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院）