王 蔚,張志敏

(1.中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局，北京 100037；2.中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)研究院，北京 101149)

地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)使用監(jiān)督研究

王 蔚1,張志敏2

(1.中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局，北京 100037；2.中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)研究院，北京 101149)

地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督一直是非常重要的工作。地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目管理制度實(shí)施5年以來(lái)，仍有部分單位在委托業(yè)務(wù)費(fèi)使用過(guò)程中存在種種問(wèn)題。本文在分析地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)監(jiān)管現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出其經(jīng)費(fèi)監(jiān)管過(guò)程中存在預(yù)算編制不精確、外協(xié)單位優(yōu)選性欠缺和費(fèi)用核算缺乏規(guī)范性問(wèn)題。同時(shí)在總結(jié)項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出重視預(yù)算編制、完善政府采購(gòu)流程等對(duì)策與建議。

地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目；委托業(yè)務(wù)費(fèi)；內(nèi)控制度

地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理是地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目管理體系的重要組成部分。按照目前的預(yù)算管理制度，地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是委托業(yè)務(wù)費(fèi)的使用與管理。當(dāng)前中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局加強(qiáng)對(duì)地質(zhì)調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)的資金使用管理，將資金的安全性作為重要整改方向，以提高地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目資金效率為目標(biāo)，也體現(xiàn)了地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的重要性。

1 地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)管理現(xiàn)狀

按照《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目費(fèi)用必須按照工作手段及成本進(jìn)行核算，主要費(fèi)用包括：人員費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電暖費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專用材料和燃料費(fèi)、咨詢勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備使用和購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)、其他費(fèi)用[1]?！墩罩Х诸惪颇俊分械摹吨С鼋?jīng)濟(jì)分類科目》對(duì)“委托業(yè)務(wù)費(fèi)”進(jìn)行了定義，委托業(yè)務(wù)費(fèi)為因委托外單位辦理業(yè)務(wù)而支付的費(fèi)用。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目的委托業(yè)務(wù)費(fèi)指項(xiàng)目實(shí)施必須由其他單位協(xié)助完成部分工作任務(wù)，依據(jù)雙方簽訂的合同或協(xié)議，需外撥經(jīng)費(fèi)并取得支出憑證的研究、測(cè)試、施工、加工、軟件研制等費(fèi)用。地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)是地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施中需要委托外單位協(xié)作完成任務(wù)的業(yè)務(wù)。委托單位是項(xiàng)目實(shí)施的責(zé)任主體，對(duì)受托單位承擔(dān)的任務(wù)和經(jīng)費(fèi)使用負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任。委托單位應(yīng)及時(shí)跟蹤委托業(yè)務(wù)的工作進(jìn)展，加強(qiáng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理，確保任務(wù)按時(shí)按質(zhì)完成，資金安全、有效使用[2]。

按照全額預(yù)算管理制度，委托業(yè)務(wù)費(fèi)一般不得超過(guò)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)算的30%。在項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)評(píng)審階段，項(xiàng)目可行性報(bào)告(評(píng)估報(bào)告)要對(duì)設(shè)置委托業(yè)務(wù)的必要性、可行性及預(yù)算進(jìn)行充分論證，經(jīng)專家審核通過(guò)，并經(jīng)大區(qū)地調(diào)中心等二級(jí)管理機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱“二級(jí)管理機(jī)構(gòu)”)批準(zhǔn)方可設(shè)置。同時(shí)，委托單位要單獨(dú)編制委托業(yè)務(wù)工作方案，明確選擇受托單位的方式，并細(xì)化支出預(yù)算。

2 委托業(yè)務(wù)費(fèi)使用存在的問(wèn)題

2.1 委托業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性

地調(diào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算是根據(jù)地質(zhì)技術(shù)設(shè)計(jì)方案中計(jì)算投入的各項(xiàng)工程數(shù)量、相應(yīng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)測(cè)算出的項(xiàng)目投資額度，是項(xiàng)目設(shè)計(jì)中的經(jīng)濟(jì)方案。預(yù)算設(shè)計(jì)的不合理、不準(zhǔn)確對(duì)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理會(huì)起到負(fù)面作用，不利于地質(zhì)工作的開展[3]。

一是設(shè)計(jì)預(yù)算與實(shí)際支出差異大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，調(diào)研的省份和地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目中超過(guò)80%的項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率不足80%，同時(shí)存在部分地調(diào)項(xiàng)目超額支出現(xiàn)象，例如某地調(diào)項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)預(yù)算總額為270.98萬(wàn)元，實(shí)際支出為315.20萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行率為116%。地勘工作的特殊性及風(fēng)險(xiǎn)性決定地調(diào)項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性較難把握，委托外協(xié)業(yè)務(wù)大多為野外地質(zhì)工作，實(shí)際工作過(guò)程中會(huì)遇到諸多自然因素的影響，會(huì)導(dǎo)致編制預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行之間差異的存在差異。預(yù)算編制細(xì)則中，地勘單位技術(shù)人員忽視對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制工作，為完成項(xiàng)目申報(bào)，隨意填報(bào)數(shù)據(jù)，缺少對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)劃與預(yù)見性[4]。

二是項(xiàng)目預(yù)算編制與財(cái)務(wù)管理整體要求相脫節(jié)，難以兼顧財(cái)務(wù)制度和技術(shù)目標(biāo)。部分項(xiàng)目由于缺少財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制，造成項(xiàng)目預(yù)算與財(cái)務(wù)管理的要求脫節(jié)。財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，主要關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算的規(guī)范性和合規(guī)性，項(xiàng)目技術(shù)人員從項(xiàng)目實(shí)際工作出發(fā)，更多的關(guān)注預(yù)算的實(shí)用性，使其達(dá)到項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)，在其編制預(yù)算過(guò)程中未能充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的需求。

三是預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，委托業(yè)務(wù)承擔(dān)單位與預(yù)算說(shuō)明不符。部分地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目存在委托業(yè)務(wù)實(shí)際承擔(dān)單位與預(yù)算編制說(shuō)明中計(jì)劃委托單位不一致現(xiàn)象。由于地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目鉆探、槽探和巖礦測(cè)試一般會(huì)根據(jù)野外地質(zhì)工作的需要而確定，具有很大的不確定性。因此預(yù)算編制時(shí)期需要項(xiàng)目承擔(dān)人員加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)預(yù)算編制中委托業(yè)務(wù)承擔(dān)單位進(jìn)行合理把握，在前期論證的基礎(chǔ)之上，按照規(guī)定的政府采購(gòu)程序安排，從而使得預(yù)算結(jié)構(gòu)更加科學(xué)性和合理性。

2.2 委托外協(xié)單位選擇缺乏明確性

一是缺少招投標(biāo)手續(xù)，未遵循既定政府采購(gòu)程序。根據(jù)地調(diào)項(xiàng)目管理制度規(guī)定，地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托方必須明確受托單位的選擇方式，主要選擇方式包括公開招投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、邀請(qǐng)談判或委托等方式。同時(shí)，委托業(yè)務(wù)需要進(jìn)行公示，并報(bào)上級(jí)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定。部分地調(diào)項(xiàng)目承擔(dān)單位在選擇外協(xié)單位時(shí)，缺乏規(guī)范性手續(xù)。

二是委托單位存在資質(zhì)不符現(xiàn)象，例如某地調(diào)項(xiàng)目中的部分鉆探工作、巖礦測(cè)試工作承包給個(gè)人。根據(jù)地調(diào)局項(xiàng)目管理制度的規(guī)定，外協(xié)工作不能委托給個(gè)人，個(gè)人不具備從事相應(yīng)地質(zhì)工作的資質(zhì)。造成這種問(wèn)題的原因有兩方面：一是部分項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)地調(diào)局項(xiàng)目管理文件學(xué)習(xí)不足，缺乏足夠的認(rèn)識(shí)；二是由于地質(zhì)工作需要從事野外作業(yè)，工作區(qū)域的地理區(qū)位、人民信仰等原因，使得地質(zhì)工作者未能在特定區(qū)域內(nèi)工作，不得不委托當(dāng)?shù)厝藦氖孪鄳?yīng)野外工作。

2.3 委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出核算缺乏規(guī)范性

一是項(xiàng)目重復(fù)率高，同一項(xiàng)目多種經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，實(shí)際費(fèi)用無(wú)法確認(rèn)。部分地調(diào)項(xiàng)目由地區(qū)地質(zhì)工作需求而設(shè)立，信息的不對(duì)稱性導(dǎo)致省地勘基金等其它資金重復(fù)投入該地區(qū)。從而導(dǎo)致項(xiàng)目工程結(jié)算不清晰，實(shí)際支出費(fèi)用無(wú)法確認(rèn)資金使用渠道。近年來(lái)國(guó)家高度重視地質(zhì)工作，設(shè)立了各種地勘專項(xiàng)，不斷加大資金投入，各項(xiàng)地勘活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多，導(dǎo)致有限的地質(zhì)技術(shù)人員承擔(dān)過(guò)多的工作，有限的工作費(fèi)用支出重復(fù)，使得項(xiàng)目重復(fù)率高，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)花不出去[5]。

二是外協(xié)費(fèi)用管理不規(guī)范，主要包括委托業(yè)務(wù)費(fèi)發(fā)票無(wú)明確責(zé)任人簽字，審批人責(zé)任不清晰；個(gè)別明細(xì)缺少轉(zhuǎn)賬證明；費(fèi)用支出不規(guī)范，部分屬于內(nèi)部結(jié)算的費(fèi)用，也列支為委托業(yè)務(wù)費(fèi)；項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)不按項(xiàng)目設(shè)計(jì)執(zhí)行，預(yù)算變更及調(diào)整不按規(guī)定程序上報(bào)。主要根源在于項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善，資金審批流程不明確，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

三是委托業(yè)務(wù)過(guò)程費(fèi)用支出不透明，缺少委托外協(xié)單位費(fèi)用使用情況說(shuō)明，委托業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)缺少結(jié)算證明，部分委托外協(xié)業(yè)務(wù)費(fèi)用支付一半，但缺少相關(guān)結(jié)題證明材料。缺少工程結(jié)算手續(xù)，個(gè)別項(xiàng)目委托給高?；蚩蒲性核目蒲姓n題缺少項(xiàng)目結(jié)題程序。例如某項(xiàng)目部分科研工作需要委托外協(xié)給具有相應(yīng)資質(zhì)的科研機(jī)構(gòu)，外協(xié)款項(xiàng)已支付一半，按照合同固定，外協(xié)工作已面臨結(jié)題，但缺少項(xiàng)目評(píng)審和項(xiàng)目成果。

3 項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

地調(diào)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理工作是項(xiàng)目有效開展的重要條件，項(xiàng)目承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)管理工作是地調(diào)項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)工作之一。加強(qiáng)地勘單位內(nèi)控制度管理是提高地調(diào)項(xiàng)目資金使用效率的重要途徑。地勘單位內(nèi)控制度包括項(xiàng)目承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部信息溝通機(jī)制等，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位“不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制”等內(nèi)部控制活動(dòng)的考察，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題。

一是內(nèi)部溝通機(jī)制不暢，預(yù)算編制與執(zhí)行相矛盾。項(xiàng)目組人員與財(cái)務(wù)管理人員缺少溝通交流，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)的預(yù)算支出會(huì)計(jì)核算和由項(xiàng)目管理人員負(fù)責(zé)的項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度相分離，兩者之間的不協(xié)調(diào)性導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際支出與預(yù)算編制相差甚遠(yuǎn)[4]。

二是規(guī)章制度不完善，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化。事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。例如差旅費(fèi)管理，有些單位由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求不嚴(yán)格，導(dǎo)致報(bào)銷手續(xù)的不完整，出差事由、出差路線等無(wú)法確認(rèn)。由于部分單位會(huì)計(jì)崗位設(shè)置較少，導(dǎo)致人員配置不合理，部分會(huì)計(jì)兼任審計(jì)工作，出現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納等不相容職位未嚴(yán)格分離的現(xiàn)象，使得單位監(jiān)督機(jī)制弱化，會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。有相當(dāng)一部分單位缺少獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使部分單位建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也缺少相應(yīng)職責(zé)的發(fā)揮，使得內(nèi)控制度流于形式。更有部分單位雖具有完善的監(jiān)督制度，但將訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，使得內(nèi)部監(jiān)管執(zhí)行力度降低。在遭遇相關(guān)監(jiān)督檢查問(wèn)題時(shí)，只對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行靈活性處理，缺少規(guī)范性程序，使得內(nèi)控制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性及嚴(yán)肅性[6]。

三是財(cái)務(wù)支出審批流程不嚴(yán)格，資金管理效率低。項(xiàng)目承擔(dān)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，支出審批制度不嚴(yán)格，缺失具體的審批流程，缺少明確的責(zé)任人，隨意擴(kuò)大開支范圍，隨意改變資金的用途，導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用效率下降。部分項(xiàng)目承擔(dān)單位雖然在項(xiàng)目立項(xiàng)階段編制預(yù)算，但在預(yù)算資金使用過(guò)程中缺乏監(jiān)督審計(jì)，缺少財(cái)務(wù)績(jī)效考核和財(cái)務(wù)成本考核，即使部分單位基于制度完善的需要設(shè)立跟蹤審計(jì)，也經(jīng)常浮于表面，缺少分析總結(jié)[7]。

四是財(cái)務(wù)管理缺位，經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理不到位。地調(diào)項(xiàng)目資金來(lái)源主要是國(guó)家財(cái)政專項(xiàng)撥款，其經(jīng)費(fèi)受相關(guān)部門監(jiān)管，地勘單位要以資產(chǎn)年度配置計(jì)劃和決算報(bào)告為基礎(chǔ)，依據(jù)相關(guān)規(guī)定的考評(píng)方法和指標(biāo)，對(duì)各部門年度資產(chǎn)的配置、使用、處置等管理情況進(jìn)行量化考核和客觀評(píng)價(jià)，以確定各部門資產(chǎn)管理效率和管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的活動(dòng)。項(xiàng)目承擔(dān)單位在爭(zhēng)取地調(diào)項(xiàng)目過(guò)程中表現(xiàn)比較積極，準(zhǔn)備比較充分，但在本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度監(jiān)管研究工作相對(duì)不足，對(duì)如何提高項(xiàng)目資金使用效益研究積極性不高，容易產(chǎn)生專項(xiàng)資金監(jiān)督投資缺位現(xiàn)象，從而無(wú)法完成對(duì)資源有效的控制和監(jiān)督。

4 地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)管理相關(guān)建議

4.1 提高預(yù)算重視程度，大幅提高預(yù)算管理水平

地調(diào)項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)提高對(duì)預(yù)算編制的重視，科學(xué)規(guī)范編制預(yù)算程序，提升預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的作用。對(duì)于預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的差異問(wèn)題，應(yīng)提高重視，加強(qiáng)預(yù)算編制工作。認(rèn)真規(guī)劃前期預(yù)算編制工作，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目技術(shù)人員參加中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局和各大區(qū)舉辦的預(yù)算編制培訓(xùn)班，認(rèn)真做好各項(xiàng)項(xiàng)目明細(xì)支出項(xiàng)的費(fèi)用和工作手段的工作量，應(yīng)由野外地質(zhì)工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)嫻熟的財(cái)務(wù)人員共同編制預(yù)算，在這個(gè)過(guò)程中項(xiàng)目預(yù)算編制人員應(yīng)與項(xiàng)目技術(shù)人員做好溝通交流工作。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中期績(jī)效控制，建立財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目組人員的有效暢通的溝通機(jī)制，承擔(dān)財(cái)務(wù)審核責(zé)任的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行野外檢查，增加對(duì)野外地質(zhì)工作的熟悉程度。強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效的后期考核與反饋力度，加強(qiáng)事后管理工作。對(duì)委托業(yè)務(wù)工作要實(shí)時(shí)結(jié)算，財(cái)務(wù)人員應(yīng)起到監(jiān)督作用，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給項(xiàng)目承擔(dān)人員，加強(qiáng)各項(xiàng)支出的監(jiān)管。

4.2 優(yōu)化政府采購(gòu)程序，建立電子化政府采購(gòu)系統(tǒng)

委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出問(wèn)題存在最主要的原因，是沒(méi)有按照相關(guān)管理制度的規(guī)定執(zhí)行政府采購(gòu)過(guò)程。由于缺少必要的監(jiān)督手段，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出之后無(wú)法按時(shí)保質(zhì)收回項(xiàng)目成果，或者項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出不合規(guī)，缺少必要的證明材料。對(duì)于委托業(yè)務(wù)，應(yīng)按照標(biāo)準(zhǔn)的政府采購(gòu)程序進(jìn)行，將其納入正規(guī)的政府采購(gòu)系統(tǒng)中，對(duì)其實(shí)行統(tǒng)一管理。

首先，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)在年初規(guī)劃當(dāng)年單位整體委托業(yè)務(wù)的支出與明細(xì)，編制相關(guān)預(yù)算，明確采購(gòu)方式。在進(jìn)行政府采購(gòu)前，需單位進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，通過(guò)研討，明確采購(gòu)方案，然后組織招投標(biāo)，如果是計(jì)劃委托的方式，應(yīng)進(jìn)行公示。在確認(rèn)中標(biāo)組織機(jī)構(gòu)后應(yīng)簽訂具體的委托外協(xié)合同，合同可實(shí)行統(tǒng)一管理，但記賬憑證中對(duì)此必須進(jìn)行明確的說(shuō)明。在合同規(guī)定的期限后，項(xiàng)目委托單位要組織有關(guān)專家進(jìn)行驗(yàn)收，項(xiàng)目委托外協(xié)工作驗(yàn)收必須及時(shí)。委托外協(xié)項(xiàng)目驗(yàn)收通過(guò)后，進(jìn)行尾款的支付。最后要對(duì)委托外協(xié)工作進(jìn)行整合歸檔，沒(méi)有歸檔證明，項(xiàng)目不能通過(guò)驗(yàn)收。如圖1所示，建立政府采購(gòu)過(guò)程監(jiān)督管理體系。

圖1 政府采購(gòu)過(guò)程監(jiān)督流程圖

4.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員教育，設(shè)立績(jī)效管理體系

培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新意識(shí)和培植財(cái)務(wù)人員終身學(xué)習(xí)的理念，拿出具體的激勵(lì)措施來(lái)提升財(cái)務(wù)人員自身職業(yè)修養(yǎng)，提高對(duì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育力度，積極更新財(cái)務(wù)理論知識(shí)。提升財(cái)務(wù)人員學(xué)歷要求，多引進(jìn)專業(yè)人才。設(shè)定符合事業(yè)單位財(cái)務(wù)具體工作要求的績(jī)效管理制度，執(zhí)行財(cái)務(wù)人員績(jī)效管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估與結(jié)果反饋。財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該做到制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化“三化”。制度化指財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟練掌握地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，熟悉地勘事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算要求，嚴(yán)格遵守并執(zhí)行相關(guān)制度要求，日常工作規(guī)范化。程序化指財(cái)務(wù)人員應(yīng)緊密配合監(jiān)督檢查工作中各項(xiàng)環(huán)節(jié)與程序的要求，監(jiān)督程序的合理性，保證工作各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，相互制約。標(biāo)準(zhǔn)化指應(yīng)積極貫徹財(cái)務(wù)制度規(guī)范的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，將各項(xiàng)約束潛移默化成各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。

4.4 加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行體系

一是地調(diào)項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)完善項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)和定額體系，以及相應(yīng)的調(diào)整制度。應(yīng)建立、健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等。大額資金支出應(yīng)增加審批手續(xù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，其中經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)制度的制定可以參考下列資金支出審批流程，如圖2所示。

圖2 資金支出審批流程

二是優(yōu)化財(cái)務(wù)操作流程，強(qiáng)化收支審批流程，明確責(zé)任人，向較規(guī)范的單位學(xué)習(xí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程應(yīng)實(shí)行逐級(jí)環(huán)節(jié)審批制度，各單位正式任命的項(xiàng)目(部室)等各單位行政負(fù)責(zé)人為權(quán)簽人，主管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師在單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)范圍內(nèi)履行審核或最終審批權(quán)，單位負(fù)責(zé)人為最終審批環(huán)節(jié)。以某地勘單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批制度為例，介紹不同審批業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，作為財(cái)務(wù)管理制度方面的參考。

該單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為收入類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和支出類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全院實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制，院長(zhǎng)是全院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作第一責(zé)任人,總會(huì)計(jì)師依據(jù)相關(guān)規(guī)定協(xié)助院長(zhǎng)管理全院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理流程：經(jīng)辦人首先將原始票據(jù)送計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，并分類粘貼加蓋“財(cái)務(wù)已審核”章，然后按收入類、支出類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批流程逐級(jí)履行相關(guān)審批手續(xù)。各級(jí)權(quán)簽責(zé)任人不得越級(jí)審批，經(jīng)辦人完成相關(guān)審批流程后到計(jì)劃財(cái)務(wù)部辦理資金收支及核銷工作。以收入類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程為例，執(zhí)行“經(jīng)辦人—→項(xiàng)目(部室)負(fù)責(zé)人—→主管領(lǐng)導(dǎo)—→總會(huì)計(jì)師—→院長(zhǎng)”的逐級(jí)審批流程，具體權(quán)限設(shè)定詳見表1。

4.5 加強(qiáng)單位內(nèi)審力度，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督控制水平

項(xiàng)目承擔(dān)單位要在國(guó)家宏觀管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實(shí)際，建立完整有效的內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部審計(jì)為重點(diǎn)，將財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程為主線，逐步促使會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，從而保證預(yù)算支出能夠有效的反應(yīng)項(xiàng)目正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，單位不應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行干預(yù)。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的規(guī)定[8]，應(yīng)將是否建立內(nèi)部控制程序并嚴(yán)格執(zhí)行為項(xiàng)目設(shè)計(jì)評(píng)審和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總結(jié)驗(yàn)收“優(yōu)秀”等級(jí)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，促使地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)工作要在事企混合模式下探索出新的路子，做到“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化、業(yè)務(wù)歸口化”。

表1 收入類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批流程表

5 結(jié) 語(yǔ)

地質(zhì)調(diào)查專項(xiàng)評(píng)價(jià)資金是財(cái)政支持國(guó)家戰(zhàn)略性、公益性、基礎(chǔ)性地質(zhì)調(diào)查工作而專門設(shè)立的資金。地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目資金管理是一項(xiàng)非常重要工作，在總結(jié)分析地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中資金使用存在的問(wèn)題，追根溯源探索項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)管理工作的不足，能夠有效的提高專項(xiàng)資金的效益。從規(guī)范預(yù)算編制、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行到建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，促使地調(diào)項(xiàng)目承擔(dān)單位有效提高自身預(yù)算執(zhí)行合理性與有效性。

[1] 財(cái)政部，國(guó)土資源.財(cái)政部國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金管理辦法》的通知[Z].財(cái)建〔2010〕174號(hào)，2010.

[2] 中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局．中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)管理的通知[Z]．中地調(diào)函〔2013〕459號(hào)，2013.

[3] 趙虹燕，彭介凡，黃平，等．論加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理工作[J]．中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)，2007(3)：15-17.

[4] 呂淑蘭．淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010(2).50-51

[5] 劉曉鳳，李英奎，范德清，等.農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制及財(cái)務(wù)管理研究[J].南方農(nóng)業(yè)，2013(2)：71-74

[6] 李麗英、劉建民.芻議如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010(24)：243-244

[7] 宋瑛.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策淺談[J].價(jià)值工程，2011(3)：28-29

[8] 財(cái)政部.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知[Z].財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào),2012.

Research into the commission business expenses supervision of geological survey project

WANG Wei1，ZHANG Zhi-min2

(1.China Geological Survey，Beijing 100037，China; 2.Chinese Academy of Land and Resource Economics，Beijing 101149，China)

Geological Survey Project fund has been a very important oversight work.While Geological survey project management system is implementedfive years，there are still some problems exist in the delegate unit operating costs use.This paper analyzes the regulatory status of geological survey projects commissioned by business expenses and make its funding problems in the regulatory process，such as inaccurate budgeting，outsourcing units preference gaps and a lack of regulatory cost accounting.While summarizing the project undertaking unit of financial management problems，This paper raises attention to budgeting and how to improve the government procurement process，andsuch other suggestions.

geological survey project；commission business expenses；internal control system

2015-02-05

王蔚(1969-)，男，山西太原人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)工作于中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局財(cái)務(wù)部。

張志敏(1986-)，女，安徽阜陽(yáng)人，研究實(shí)習(xí)員，從事地質(zhì)礦產(chǎn)勘查研究工作。E-mail：mintuer123@163.com。

F812；F407.1

A

1004-4051(2015)07-0011-05