劉璐

摘要：軍工企業(yè)集團要走具有中國特色的“軍民融合”式發(fā)展道路，在市場競爭中面臨著很多問題。只有加強內部控制建設，完善內部管理，提升企業(yè)價值，才能使軍工企業(yè)集團良性發(fā)展。本文淺析了目前軍工企業(yè)集團內部控制執(zhí)行現狀及策略。

關鍵詞：軍工企業(yè)集團；內部控制；問題；對策

我國軍工企業(yè)集團隸屬于國務院國有資產監(jiān)督管理委員會，具備中央企業(yè)性質，產品涉及到航天、船舶、兵器、電子通訊等各個領域。軍工企業(yè)根據自身發(fā)展需要，并得到國家政策支持，同時開拓民品產業(yè)發(fā)展，形成企業(yè)集團規(guī)模不斷擴大。但是在發(fā)展過程中由于政府經費縮減、市場競爭加劇面臨著很多問題，特別是風險管控方面比較薄弱，因此加強內部控制，增強企業(yè)內部管理，提高資金使用效率，提升風險管控能力對軍工企業(yè)集團的發(fā)展顯得極為重要。

一、軍工企業(yè)集團建立內部控制管理的必要性

1.內控建設是完善軍工企業(yè)集團發(fā)展的有效保障

軍工企業(yè)集團在發(fā)展的過程中，內、外部都面臨著一系列的問題。從外部來看，市場競爭模式發(fā)生了根本性的變化，從過去單純的滿足用戶需求，轉變?yōu)楝F在價格和產品研發(fā)能力的競爭，逐步發(fā)展延伸到企業(yè)綜合實力及可持續(xù)發(fā)展的競爭；從內部來看，由于軍工企業(yè)集團規(guī)模較大并擁有一定數量的子公司，存在新品研發(fā)投入不足、負責率較高、資產周轉緩慢、財務管控不到位等情況。這些問題都會制約著軍工企業(yè)集團的發(fā)展。所以必須建立健全內部控制體系，可以幫助發(fā)現工作中漏洞，完善內部治理，保障軍工企業(yè)集團正常運行。

2.內控建設是提高企業(yè)核心競爭力的內在要求

軍工企業(yè)集團的特點是產品研制周期長，資產占用多，成本管理精細化欠缺。同時在人力資源管理方面，人員種類多，缺乏相應的員工激勵機制，相比同類別的優(yōu)秀外資合資企業(yè)（華為、中信通訊等），在一定程度上顯現出了不足。完善內控建設加強企業(yè)管理，可以增強企業(yè)核心競爭力。企業(yè)實施內部控制制度，對降低生產成本，提高資產周轉率，加大技術研發(fā)投入、提升核心競爭力方面有突出作用。

3.內控建設是未來軍工企業(yè)集團發(fā)展的必然要求

未來軍工企業(yè)集團發(fā)展依靠的是綜合管理實力及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內動力。通過內控建設，可以從市場營銷、資產管理、質量控制、人員素質提高等多方面提升企業(yè)的綜合能力，同時通過加大科技研發(fā)投入，引進先進的生產技術，加強人才引進和儲備等措施增強企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。通過內控建設，不斷提升企業(yè)的綜合管理能力，讓企業(yè)搶占先機，實現更好更快的發(fā)展。

二、軍工企業(yè)集團財務內部控制管理的現狀

1.內控意識缺乏

隨著軍工企業(yè)集團的不斷發(fā)展，對外協(xié)作、資金投入、產業(yè)發(fā)展等方面經濟活動日益活躍，但是從領導到員工，對內控制度的重要性認識不足，不能夠建立起完善的內控制度并有效運行。缺乏內控管理人才，內控制度沒有滲透到企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)，例如投、融資項目可行性分析、審批、執(zhí)行、決算和審計沒有進行有效的分離控制、企業(yè)職位設置不合理，沒有遵循不相容制度等。由于內控意識缺乏，導致內部管理不到位。

2.內控建設流于形式

近年我國監(jiān)管層要求大型企業(yè)集團和上市公司必須建立健全內部控制體系，很多企業(yè)集團在內控制度建設方面狠下功夫，甚至外聘專業(yè)咨詢公司幫助建立完善各項內控制度，編制內容完整的手冊，以應對各方面的形式檢查。但在實際執(zhí)行中往往將制定好的內控制度束之于高閣，日常管理中出現問題，不能從內控角度發(fā)現問題進行改進，最終結果仍舊是內控制度缺失。

3.風險管控意識薄弱

黨的十七大明確提出我國軍工企業(yè)要走具有中國特色的“軍民融合”式發(fā)展道路，旨在實現“軍民結合、寓軍于民”，使我國軍工企業(yè)在和平年代實現自力更生、國防民用效用最大化，達到一種資源兩種效益的“兼容、雙贏式發(fā)展”。由于政府經費削減、市場競爭加劇，軍工企業(yè)在生產經營的各個環(huán)節(jié)都存在著巨大的風險。例如在新品研發(fā)資金投入是否按內控制度要求進行可行性研究、是否履行審批程序；投、融資方案是否進行可行性研究，進行方案測算，履行相應審批程序等。

4.內部監(jiān)管不到位

大部分軍工企業(yè)集團設有內部審計機構，但沒有很好地發(fā)揮內部監(jiān)管作用，主要原因是沒有按內部控制要求，規(guī)范內部審計部門監(jiān)督、評價內部控制有效性的工作職責。內部審計還是僅僅局限于基建工程項目審計、招投標監(jiān)督、領導離任審計等，對于內部控制的設計和運行的有效性不能進行測試和評價，沒有發(fā)揮內部審計應有的監(jiān)督作用。

三、加強軍工企業(yè)集團內部控制建設策略

1.從上至下全面提高內部控制意識

通過很多大型企業(yè)集團內部管理失敗、企業(yè)倒閉的案例，證實了目前我國大力推行企業(yè)內部控制的舉措是正確的。一個企業(yè)建立并運行有效的內控制度，可以加強內部管理，提升核心競爭力。為了使軍工企業(yè)集團運行良好，企業(yè)應該制定合理的內控制度，并加以落實。從領導到員工都應該了解內部控制的重要性，可以將基本內控制度印成小冊子發(fā)放給每個員工，使他們清晰了解自己工作職責和權限，切實提高領導和員工內控意識。

2.在實際工作中將內控建設落到實處

加強企業(yè)內控專業(yè)人才培訓工作，通過企業(yè)文化宣傳，將內控建設精神傳達到每個員工；實行全面預算管理，加強預算的編制、執(zhí)行、分析、調整、決算編報、績效評價等環(huán)節(jié)的管理；在績效考核中設置關鍵績效指標，考核相應的內部控制工作；實施內部控制時組織機構建設是關鍵點，內控建設的好有助于機構良好的發(fā)展，減少出現權責混亂、遇錯互相推諉、管理漏洞等性質嚴重的問題。軍工企業(yè)集團不僅在本部同時要在下屬公司同步落實內控制度，在全企業(yè)集團共同落實內控建設，使企業(yè)生產運行進入良好的狀態(tài)。

3.通過風險管理體系建設提高內部控制有效性

為了使軍工企業(yè)集團內控有效，應當建立全面的風險管理體系。首先，需設置預警線，根據內外部環(huán)境，分析可能出現的各項風險，設立風險預測分析體系；其次，對預測的風險進行評估和分析，對風險會給企業(yè)帶來的各項損益給予評估；最后，制定風險應對方案，包括預警和風險處理。軍工企業(yè)集團需對核心關鍵指標設定風險預警線，定期進行風險跟蹤，及時發(fā)出預警通知并制定風險應對方案。在風險管理體系建設中需加強企業(yè)信息平臺的建設，通過數據及時收集整理分析，可以提高內控的有效性。

4.重視內外監(jiān)督，完善審計職責

軍工企業(yè)集團需重視并保障內審機構的獨立性，加強內審人員專業(yè)素質的培訓，培養(yǎng)洞察力敏銳的專業(yè)人員，讓內審工作起到很好的監(jiān)督作用。對于下屬公司可以聘請外部審計機構，內審和外審相互配合，做好企業(yè)的內控監(jiān)督工作。

內部管理是否到位，內部控制是關鍵。軍工企業(yè)集團同我國大部分企業(yè)集團相同，在內部控制實施過程中出現相同的問題。軍工企業(yè)集團要想到國家賦予的使命，在保證軍工任務的同時，也要在民品產業(yè)上有所發(fā)展。只有加強內控建設，提高內控意識、切實落實內控建設、設立風險管理體系、重視內外部審計監(jiān)督作用，才能提升企業(yè)價值，使我國軍工企業(yè)集團又好又快發(fā)展，在和平年代實現自力更生，國防民用效率最大化。（作者單位：南京電子技術研究所）

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