高冉　劉宗燁　高涵

摘 要：企業(yè)物資采購活動與會計風(fēng)險控制有著內(nèi)在的關(guān)聯(lián)，只有做好會計風(fēng)險控制才能確保企業(yè)若發(fā)生采購物資會計風(fēng)險時可以及早、快速地解決問題、減少損失。文章分析企業(yè)物資采購中可能發(fā)生的各種會計風(fēng)險，提出有效的防范建議。

關(guān)鍵詞：物資采購 企業(yè)風(fēng)險 風(fēng)險控制

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）01-142-01

企業(yè)開展物資采購是本身提升經(jīng)營活動與管理活動效率的基礎(chǔ)，物資采購作為企業(yè)不可或缺的經(jīng)營活動之一，做好會計風(fēng)險控制也是企業(yè)提高物資采購水平、防范會計風(fēng)險和提升管理績效的重要手段。企業(yè)若想做好物資采購的會計風(fēng)險控制，則一定要注意針對物資采購過程進(jìn)行相關(guān)會計風(fēng)險的類型、外在表現(xiàn)的掌握與分析。

一、企業(yè)物資采購潛在的會計風(fēng)險分析

企業(yè)物資做好采購的會計風(fēng)險控制，這既是對企業(yè)采購開展的全方位的監(jiān)督與控制，同時也是增強(qiáng)物資采購物資質(zhì)量、防范會計風(fēng)險、增強(qiáng)企業(yè)物資使用效率的有效手段。

1.企業(yè)物資采購預(yù)算可能產(chǎn)生的會計風(fēng)險。企業(yè)設(shè)立的物資采購部門要針對采購活動進(jìn)行預(yù)算編制，物資采購預(yù)算編制若在準(zhǔn)確性與合理性方面有所不足，則會使企業(yè)在下一步開展物資采購活動出現(xiàn)失誤，表現(xiàn)為：其一，如因為物資的采購數(shù)量、物資的采購時間、物資的采購質(zhì)量、物資的采購價格等方面和企業(yè)各個部門的實際需求產(chǎn)生差距而就此形成潛在的會計風(fēng)險；其二，基于物資供應(yīng)環(huán)境及價格的波動，如果企業(yè)物資采購預(yù)算在進(jìn)行編制時未能及時注意到這些信息的變化，也會造成編制采購預(yù)算缺乏合理性和科學(xué)性；其三，企業(yè)物資采購預(yù)算編制方法、時間選用不當(dāng)也會形成實際采購時潛在的會計風(fēng)險；其四，物資采購預(yù)算未能合理預(yù)測采購的數(shù)量，造成采購物資數(shù)量不足或過度，進(jìn)而占用資金或造成物資積壓等等，以上均屬于物資采購預(yù)算不合理產(chǎn)生的會計風(fēng)險。

2.企業(yè)物資請求采購可能產(chǎn)生的會計風(fēng)險。企業(yè)負(fù)責(zé)物資采購的職能部門及采購人員在向上級提出物資采購的請求時，若企業(yè)管理層沒有充分掌握或了解物資請購制度，未經(jīng)過核實就給予批示，則可能由于企業(yè)的請購制度和方法的不健全造成采購回不必要的物資，增加企業(yè)的資金占用，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

3.物資驗收入庫的會計風(fēng)險。企業(yè)把物資采購回來進(jìn)行驗收入庫，這一過程可能產(chǎn)生人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險。負(fù)責(zé)物資驗收的庫管人員由于物資驗收程序過于復(fù)雜加上欠缺必要的責(zé)任心，未能嚴(yán)格遵循企業(yè)物資驗收制度的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真檢查物資驗收入庫時的數(shù)量、型號、規(guī)格、價格及批號等，主觀簡化物資的驗收入庫程序而可能造成部分物資和采購合同內(nèi)的相關(guān)規(guī)定不符，但卻未被發(fā)現(xiàn)，而使得不合格的物資進(jìn)入企業(yè)中，對企業(yè)未來生產(chǎn)造成影響，進(jìn)而形成會計風(fēng)險。

4.企業(yè)物資采購結(jié)算可能產(chǎn)生的會計風(fēng)險。物資在經(jīng)過驗收入庫以后就要支付貨款，款項支付作為物資采購的后續(xù)工作，也是最容易產(chǎn)生會計風(fēng)險的環(huán)節(jié)。企業(yè)支付物資款項一定要根據(jù)相關(guān)付款制度開展嚴(yán)格的審核、校對，確保無誤方可進(jìn)行付款操作。但因為部分企業(yè)本身就沒有制定完整的款項支付程序，加之付款監(jiān)督與控制機(jī)制不完善，所以極有可能發(fā)生因款項錯付或漏付引發(fā)的會計風(fēng)險。

二、防范企業(yè)物資采購會計風(fēng)險的有效途徑

1.提高物資采購預(yù)算的有效性與合理性。企業(yè)在開展物資采購預(yù)算的設(shè)計與編制時，首先要認(rèn)真收集內(nèi)部不同部門在未來某段時間內(nèi)相對準(zhǔn)確的物資需求數(shù)量及物資需求種類，確保根據(jù)實際情況編制物資采購預(yù)算，防止占用資金而對資金使用效率造成影響。企業(yè)編制物資采購預(yù)算時，還要組織內(nèi)部相關(guān)職能部門共同針對預(yù)算進(jìn)行會審，確保初步編制的物資預(yù)算能夠與基本需求相符，隨后再仔細(xì)核對、修訂，確保無誤以后交由企業(yè)財會人員審核后再交由管理層審批后形成最終預(yù)算。

2.提升采購合同管理質(zhì)量。首先，要想提升采購合同管理質(zhì)量，就必須確保物資采購合同詳細(xì)列明物資名稱、物資數(shù)量、物資質(zhì)量、物資價格、物資到貨期限、物資支付方式、物資運(yùn)輸途徑及最終違約責(zé)任等，只有全面細(xì)化合同的具體規(guī)定，才能有效避免遺漏而做到對因合同而產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行防范；其次，企業(yè)必須派遣專人來管理物資采購合同，只有專人負(fù)責(zé)合同管理才能確保物資采購合同的保存、分類、歸結(jié)、信息整理及到期支付等工作可以有條不紊地開展，為企業(yè)防范會計風(fēng)險提供基礎(chǔ)保障；最后，企業(yè)對于尚未正式簽約的采購合同，要盡可能詳細(xì)地調(diào)查合作企業(yè)以確保物資合同的安全性，防范遭遇合同詐騙。

3.認(rèn)真做好物資的驗收入庫工作。企業(yè)在物資驗收入庫工作時如果發(fā)現(xiàn)一些物資與采購合同中的明文規(guī)定有所差距，則一定要采取措施阻止質(zhì)量、批號或價格有問題的物資入庫，同時在第一時間內(nèi)和供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商解決方案；同時要認(rèn)真核對合同物資的交付情況，確保實際驗收入庫的物資與合同規(guī)定相符，并及時做好驗收入庫記錄，確保日后發(fā)生疑問時有案可查；另外，對于無法入庫的不合格物資同樣進(jìn)行詳細(xì)記錄，為日后與合同方協(xié)調(diào)解決提供現(xiàn)實依據(jù)。

4.確保采購結(jié)算無誤，加強(qiáng)會計風(fēng)險控制。企業(yè)要提升物資采購結(jié)算的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)物資款項支付的監(jiān)督與控制。企業(yè)物資采購結(jié)算作為本身防范會計風(fēng)險的最核心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)保障自身利益不受損害的最后屏障，加強(qiáng)采購物資的會計風(fēng)險控制要求企業(yè)做好以下工作：一是準(zhǔn)確核對采購物資的數(shù)量、單價及總價款，及時掌握物資采購的結(jié)算進(jìn)度，確保及時支付款項的同時發(fā)生多付或遲付；二是制定完整的物資采購款支付流程，并確保嚴(yán)格遵循支付程序進(jìn)行物資款的支付；三是財會部門在支付前必須做好相關(guān)憑證的審核，確保各類原始憑證完整、真實后方可進(jìn)行支付。

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（作者單位：東北林業(yè)大學(xué) 黑龍江哈爾濱 150001；通訊作者：高冉）

（責(zé)編：賈偉）