文成思

摘 要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的不斷完善，中小企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)大浪潮中站穩(wěn)腳跟，就必須適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改革企業(yè)管理體制。而在實(shí)踐的眾多方法中，合理避稅被認(rèn)為是最有效的方法之一。在當(dāng)今社會(huì)，稅收對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一項(xiàng)較大的開支，所以，必須將合理避稅納入企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力?，F(xiàn)階段我國(guó)許多中小企業(yè)已經(jīng)采取相應(yīng)的避稅措施，但尚不科學(xué)且存在短視行為。中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色，其避稅問題一直受到稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府的高度關(guān)注，該問題也是現(xiàn)階段迫切需要得到緩解的問題之一。文章通過對(duì)我國(guó)中小企業(yè)合理避稅現(xiàn)狀、存在的問題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；合理避稅；解決措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2015）03-0029-01

我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃正處于初步階段，在認(rèn)識(shí)上、計(jì)劃上、實(shí)施上都還存在著一些問題。然而在法律貫穿市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)下，稅收籌劃這種兼具收益性和無(wú)風(fēng)險(xiǎn)性的合理避稅方式必然成為中小企業(yè)的最佳選擇。中小企業(yè)要意識(shí)到合理避稅不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，還需要生產(chǎn)、市場(chǎng)等各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合，從購(gòu)買、入庫(kù)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)上入手。

1 中小企業(yè)合理避稅存在的問題

1.1 中小企業(yè)對(duì)合理避稅存在自身認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

部分中小企業(yè)將合理避稅與偷稅、漏稅、抗稅、欠稅等違法犯罪行為混為一談。促使其并沒有將避稅行為建立在依法納稅、依法盡其義務(wù)的基礎(chǔ)上。而法律認(rèn)定只有在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律和社會(huì)的認(rèn)可和保護(hù)。這些違法犯罪行為將企業(yè)利益凌駕于國(guó)家公共利益之上，是阻礙社會(huì)健康發(fā)展的重要原因。

1.2 中小企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

避稅方案的設(shè)計(jì)、比選、調(diào)整等籌劃工作對(duì)專業(yè)性要求極強(qiáng)。除了對(duì)稅法、會(huì)計(jì)知識(shí)精通外，還要求在工商、證券、保險(xiǎn)、外貿(mào)等方面均有所涉獵。但中小企業(yè)往往缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)人才，其稅收籌劃多是由財(cái)務(wù)人員兼辦，許多方面還達(dá)不到稅收籌劃的要求，使得其避稅行為存在不科學(xué)和短視的現(xiàn)象。

1.3 中小企業(yè)自身情況限制了合理避稅的發(fā)展

中小企業(yè)往往資金匱乏、實(shí)力不足，致使其不可能大量投入資金進(jìn)行稅收籌劃。在不同避稅方案之間進(jìn)行比較選擇，不能很好地權(quán)衡成本效益，甚至與更加有利的避稅方案擦肩而過。同時(shí)，中小企業(yè)往往把企業(yè)的生存與發(fā)展放在第一位，對(duì)合理避稅的認(rèn)識(shí)尚不足，忽略了合理避稅的重要性。

1.4 缺乏為中小企業(yè)提供避稅服務(wù)的社會(huì)咨詢和代理機(jī)構(gòu)

近幾年，出現(xiàn)中小企業(yè)與社會(huì)咨詢、代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大好，中小企業(yè)發(fā)展迅速，而為之服務(wù)的社會(huì)咨詢、代理機(jī)構(gòu)發(fā)展較為緩慢。這些機(jī)構(gòu)普遍存在業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹窄、服務(wù)層次低、辦事效率低的問題，很難真正適應(yīng)中小企業(yè)的避稅需求。

1.5 我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)合理避稅的支持力度不夠

我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)僅僅將保證國(guó)家稅收收入按時(shí)足額納入國(guó)庫(kù)作為工作要?jiǎng)?wù)，對(duì)中小企業(yè)合理避稅行為并不予以鼓勵(lì)。使得中小企業(yè)進(jìn)行合理避稅時(shí)，只能依靠自身微薄的力量。沒有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持，中小企業(yè)合理避稅缺乏后勁。

2 中小企業(yè)合理避稅問題的解決措施

2.1 樹立正確觀念，科學(xué)合理避稅

中小企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣泛，是地方財(cái)政收入穩(wěn)定的來(lái)源之一。若中小企業(yè)都將合理避稅行為轉(zhuǎn)變成偷稅、漏稅、抗稅等違法犯罪行為，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致我國(guó)稅收來(lái)源嚴(yán)重流失。所以，樹立正確的避稅觀念，在某種意義上是兼顧了國(guó)家利益和企業(yè)利益?！坝廾琳咄刀悾空呗┒?、野蠻者抗稅、精明者避稅?！敝行∑髽I(yè)要明白合理避稅必須建立在盡到納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽，打著合理避稅的旗號(hào)卻干著違法犯罪的勾當(dāng)。

2.2 重視人才培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員的專業(yè)水準(zhǔn)

合理避稅對(duì)稅收籌劃人員的知識(shí)的專業(yè)性和綜合性要求極高。企業(yè)不僅要在招聘此類人員時(shí)嚴(yán)加把關(guān)，也要對(duì)在職人員進(jìn)行定期和不定期的培訓(xùn)。國(guó)家稅收政策是在不斷變化的，所以相關(guān)人員的知識(shí)體系也應(yīng)當(dāng)同步更新。在稅法內(nèi)容更替的過程中，能夠制定新的措施并調(diào)整原有的手段，是籌劃人員的職責(zé)。當(dāng)然，內(nèi)部籌劃人員有時(shí)可能不能夠滿足中小企業(yè)的避稅需求。所以，中小企業(yè)也可以適時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的外部籌劃人員，為企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。將企業(yè)無(wú)法勝任的事情進(jìn)行外包，在現(xiàn)階段呈現(xiàn)出越來(lái)越流行的趨勢(shì)，它是企業(yè)進(jìn)行成本效益衡量后的選擇，更是企業(yè)資源優(yōu)化配置的外在體現(xiàn)。

2.3 努力發(fā)展企業(yè)，充實(shí)企業(yè)實(shí)力

既然中小企業(yè)受資金和實(shí)力的限制而使避稅方案的設(shè)計(jì)、比選和調(diào)整不能夠最優(yōu)化，那么中小企業(yè)就應(yīng)當(dāng)整合自身有限的資源并借助外界的力量，努力擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。大企業(yè)的前身往往也就是中小企業(yè)，它通過不斷地發(fā)展、合并、收購(gòu)，一步步地?cái)U(kuò)充成現(xiàn)在的規(guī)模。所以，中小企業(yè)為了能更好地進(jìn)行合理避稅，減輕納稅負(fù)擔(dān)，必然要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，改善內(nèi)部管理機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展策略。

2.4 完善社會(huì)咨詢、代理機(jī)構(gòu)體系

現(xiàn)階段為中小企業(yè)提供避稅服務(wù)的社會(huì)咨詢、代理機(jī)構(gòu)甚少，并且存在收費(fèi)高、服務(wù)劣質(zhì)的現(xiàn)象。但僅僅靠中小企業(yè)自身的稅收籌劃不能緊跟時(shí)代的步伐，更不能滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求。所以，推動(dòng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展是必然趨勢(shì)。國(guó)家應(yīng)該適當(dāng)推進(jìn)社會(huì)咨詢、代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，進(jìn)一步完善社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)體系。根據(jù)各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的顯示，中小企業(yè)儼然已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，國(guó)家大力支持服務(wù)于中小企業(yè)的社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)，也可以為中小企業(yè)的發(fā)展加足后勁。

2.5 我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)中小企業(yè)合理避稅的支持力度

我國(guó)本就是以公有制為主體，在制定法律、法規(guī)和政策時(shí)，總是不由自主地偏向于公有制大企業(yè)，這在客觀上限制了中小企業(yè)的發(fā)展。所以應(yīng)該將支持中小企業(yè)合理避稅納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)范圍中，為中小企業(yè)合理避稅提供咨詢平臺(tái)，引導(dǎo)中小企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃。中小企業(yè)合理避稅行為有了國(guó)家的支持，必然也增添了一重保障，促進(jìn)了中小企業(yè)越快越好的發(fā)展。而且，成功的稅收籌劃既能夠使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，又可以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖。

3 結(jié) 語(yǔ)

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些調(diào)查顯示，每年跨國(guó)公司避稅金額達(dá)到幾百億元。而隨著我國(guó)逐步與國(guó)際慣例接軌，避稅現(xiàn)象將越來(lái)越普遍。本就處于劣勢(shì)的中小企業(yè)，必須要更加高效地利用稅收籌劃來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃都是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的，所以在制定避稅方案時(shí)必須明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的作用和影響。在我國(guó)中小企業(yè)飛速發(fā)展的進(jìn)程中，合理避稅不僅可以為中小企業(yè)減輕沉重的納稅負(fù)擔(dān)，而且有利于中小企業(yè)合理配置有限的資源，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略與中短期計(jì)劃更為有效的結(jié)合，并在客觀上有利于促進(jìn)國(guó)家稅收制度的健全和完善。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，在稅法這張由密密麻麻條文織成的大網(wǎng)中，利用無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃模式進(jìn)行合理避稅，已經(jīng)成為中小企業(yè)的必然選擇?？梢哉f(shuō)這是一場(chǎng)征納雙方之間沒有硝煙的博弈戰(zhàn)，但中小企業(yè)要謹(jǐn)記的是不能為了一己私利而損害國(guó)家公共利益，更不能盲目追求企業(yè)利潤(rùn)最大化而走上違法犯罪的道路。相信在中小企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府的共同努力下，我國(guó)中小企業(yè)的合理避稅問題能夠得到有效的解決，并朝著更高的階段邁進(jìn)。

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