劉冰　陳岳堂

[摘 要]預(yù)算管理是地方高校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，做好預(yù)算管理工作的關(guān)鍵是建立起一套科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的預(yù)算績效評價(jià)體系。本文在高等教育規(guī)模擴(kuò)大和財(cái)務(wù)信息化的背景下，提出構(gòu)建地方高?？冃ьA(yù)算管理新模式，運(yùn)用層次分析法，建立了高校財(cái)務(wù)績效評價(jià)層次分析結(jié)構(gòu)模型；運(yùn)用某高校具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出評價(jià)結(jié)論，以期對提高我國高校的預(yù)算管理水平產(chǎn)生實(shí)踐意義。

[關(guān)鍵詞]地方高校；績效預(yù)算管理；評價(jià)指標(biāo)體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.10.012

[中圖分類號]G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）10-00-02

地方高校作為我國高等教育的擴(kuò)招主體，占我國高?？倲?shù)的92%。由于政府教育經(jīng)費(fèi)投入相對有限，地方高校負(fù)債問題更為嚴(yán)重。2011年，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見》指出：“要強(qiáng)化預(yù)算管理。提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，提高預(yù)算執(zhí)行效率，推進(jìn)預(yù)算公開?！碑?dāng)前，地方高校預(yù)算管理的重點(diǎn)大多在預(yù)算的編制和執(zhí)行上，缺乏科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的預(yù)算績效評價(jià)方法，勢必會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)績效評價(jià)的質(zhì)量。

1 構(gòu)建地方高校績效預(yù)算管理模式的必要性

要實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算績效管理就要改變傳統(tǒng)高校預(yù)算管理模式的局限性，并加強(qiáng)對預(yù)算的約束力，實(shí)現(xiàn)績效與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，因此，績效預(yù)算管理模式是一種較為合適的預(yù)算模式，對高校財(cái)務(wù)績效的提升有著重要意義。

第一，實(shí)行績效預(yù)算管理，有利于高校制定合理的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃?？冃ьA(yù)算的運(yùn)行應(yīng)根據(jù)學(xué)校整體戰(zhàn)略目標(biāo)制定各院系部門的發(fā)展目標(biāo)，編制部門年度預(yù)算等，使高校的規(guī)劃科學(xué)合理，分清輕重緩急，積極穩(wěn)妥地實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展目標(biāo)。

第二，實(shí)行績效預(yù)算管理，有利于實(shí)現(xiàn)教育資源使用效率的最大化。實(shí)行績效預(yù)算管理，將部門經(jīng)費(fèi)與部門任務(wù)、工作目標(biāo)掛鉤，充分發(fā)揮各級部門及教職員工的積極性，充分提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效率，保證其有效性[1]。

第三，實(shí)行績效預(yù)算管理，有利于增強(qiáng)高校自我發(fā)展的能力。通過實(shí)施績效預(yù)算管理，可以對高校戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施過程和狀態(tài)采取必要的調(diào)整，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展[2]。

2 高?？冃ьA(yù)算評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

2.1 構(gòu)建高?？冃ьA(yù)算評價(jià)指標(biāo)體系的基本原則

在設(shè)計(jì)高校績效預(yù)算評價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。一是導(dǎo)向性原則?？冃гu價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)有利于提高各院系的教學(xué)科研水平和質(zhì)量，與高校的教學(xué)、科研目標(biāo)相聯(lián)系[3]。二是全面性原則。高校績效評價(jià)指標(biāo)體系是由不同的指標(biāo)體系構(gòu)成的。投入和產(chǎn)出是高?？冃гu價(jià)的主要方面。三是定性與定量相結(jié)合原則。績效評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)系統(tǒng)、全面、客觀地反映高校財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)結(jié)合高校財(cái)務(wù)工作，將定性指標(biāo)與量化指標(biāo)結(jié)合起來，信息要真實(shí)可靠。

2.2 高?？冃ьA(yù)算評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建及指標(biāo)權(quán)重的確定

2.2.1 高?？冃ьA(yù)算評價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建

為綜合反映績效評價(jià)的內(nèi)容，筆者從構(gòu)建高?？冃ьA(yù)算評價(jià)指標(biāo)入手，廣泛收集資料，征求意見，修改求證，從教學(xué)績效、科研績效、籌資能力、發(fā)展?jié)摿@4個(gè)方面篩選出18個(gè)指標(biāo)，如表1所示。其中，指標(biāo)的權(quán)重和排序采用層次分析法（AHP）和德爾菲法確定。

2.2.2 指標(biāo)權(quán)重的確定

引入Saaty1-9比率標(biāo)度法，即用兩兩重要性程度之比的形式表示出兩個(gè)方案的相對重要性程度等級，兩兩比較結(jié)果構(gòu)成的矩陣稱作判斷矩陣[4]。對于專家填寫后的判斷矩陣，利用一定數(shù)學(xué)方法進(jìn)行層次排序。本文采用和積法計(jì)算相對權(quán)重[5]。和積法的原理是，對于一致性判斷矩陣，每一列歸一化后就是相應(yīng)的權(quán)重。對于非一致性判斷矩陣，每一列歸一化后近似其相應(yīng)的權(quán)重，要對這n個(gè)列向量求取算術(shù)平均值作為最后的權(quán)重。具體的公式是：

。

需要注意的是，在層層排序中，要對判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。在特殊情況下，判斷矩陣可以具有傳遞性和一致性。因此，在實(shí)際中要求判斷矩陣滿足大體上的一致性，需進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。只有通過檢驗(yàn)，才能說明判斷矩陣在邏輯上是合理的，才能繼續(xù)對結(jié)果進(jìn)行分析。一致性檢驗(yàn)的步驟如下。

第一步，計(jì)算一致性指標(biāo) CI（Consistency Index）。

。

第二步，查表確定相應(yīng)的平均隨機(jī)一致性指標(biāo) RI（Random Index）。根據(jù)判斷矩陣不同階數(shù)查表，得到平均隨機(jī)一致性指標(biāo) RI。

第三步，計(jì)算一致性比例 CR（Consistency Ratio）并進(jìn)行判斷。

。

當(dāng) CR<0.1 時(shí)，認(rèn)為判斷矩陣的一致性是可以接受的，CR>0.1 時(shí)，認(rèn)為判斷矩陣不符合一致性要求，需要對該判斷矩陣進(jìn)行重新修正。

第四步，層次總排序的一致性檢驗(yàn)。

假定已經(jīng)算出針對第k-1層第j個(gè)元素為準(zhǔn)則的CIj（k）、RI j（k）和CRj（k），j=1，2，…，m，則第k層的綜合檢驗(yàn)指標(biāo)：

CIj（k）=（CI1（k） ，CI2（k） ，…，CIm（k））W（k-1）

RIj（k）=（RI1（k） ，RI 2（k），…，RIm（k））W（k-1）

當(dāng) CR（k） <0.1 時(shí)，認(rèn)為判斷矩陣的整體一致性是可以接受的。

3 案例分析

H校位于長沙，占地面積2.27 km2，學(xué)校現(xiàn)已發(fā)展為以農(nóng)科為特色，農(nóng)、工、文、理、經(jīng)、管、法、醫(yī)、教及藝術(shù)多學(xué)科綜合發(fā)展的教學(xué)研究型大學(xué)，是農(nóng)業(yè)部與湖南省人民政府共建省屬重點(diǎn)高校、國家級“2011協(xié)同創(chuàng)新中心”高校、全國首批新農(nóng)村發(fā)展研究院建設(shè)試點(diǎn)單位。目前H校預(yù)算管理的總體狀況良好，隨著學(xué)校學(xué)生規(guī)模的擴(kuò)大，學(xué)?？芍涫杖雭碓吹玫皆黾?；同時(shí)，也存在一些問題，如缺乏預(yù)算考評的指標(biāo)、預(yù)算管理的效率水平不高、缺乏預(yù)算監(jiān)督和控制等，阻礙了H校預(yù)算管理的健康發(fā)展。

本課題組邀請了10位H校財(cái)務(wù)管理方面教授級別的專家，對于各指標(biāo)的重要性程度進(jìn)行問卷調(diào)查，并按照判斷矩陣標(biāo)度表進(jìn)行賦值，通過Matlab軟件得出層次總排序及一致性檢驗(yàn)結(jié)果。H校績效預(yù)算管理指標(biāo)權(quán)重賦值最終評價(jià)體系如表1所示 （計(jì)算過程略）。

從表1中可以看出，H?；I資能力指標(biāo)和教學(xué)績效指標(biāo)都比較高，科研績效指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)都不高，H校目前的財(cái)務(wù)狀況是良好的。

首先，從高?？冃ьA(yù)算評價(jià)指標(biāo)的總排序來看，對高校財(cái)務(wù)績效評價(jià)影響程度較大的前5位的指標(biāo)分別是：自籌經(jīng)費(fèi)收入占總收入的比重、自籌基建經(jīng)費(fèi)占基建經(jīng)費(fèi)的比重、師生比、畢業(yè)生就業(yè)率、生均事業(yè)支出。這說明，隨著我國教育的改革，高?；I資投資渠道呈多元化發(fā)展，對一個(gè)高校的財(cái)務(wù)績效評價(jià)由傳統(tǒng)的教學(xué)導(dǎo)向向社會(huì)效益導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。這種社會(huì)效益表現(xiàn)為學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)收入比重加大，為學(xué)校教學(xué)科研各方面的需要提供了有力的資金保障，與以往傳統(tǒng)的資金來源單一形成鮮明對比。

其次，通過對高校財(cái)務(wù)績效這一模糊事物的定量研究，可以對某一高校財(cái)務(wù)績效水平有較為全面客觀的認(rèn)識，根據(jù)具體的情況有的放矢地采取改進(jìn)措施，這對我國高校財(cái)務(wù)績效評價(jià)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展具有重大意義。

4 結(jié) 語

高校的預(yù)算管理狀況具有其自身的特點(diǎn)，受到很多因素的影響，采用層次分析法對高校的預(yù)算管理狀況進(jìn)行分析，抓住主要的影響因素形成層次結(jié)構(gòu)，可以將復(fù)雜的問題簡單化。根據(jù)確定的各項(xiàng)具體指標(biāo)的權(quán)值對高校的預(yù)算管理狀況進(jìn)行分析，使管理者可以采取相應(yīng)的對策，避免主觀片面性造成的決策失誤，有利于高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。構(gòu)建地方高?？冃ьA(yù)算管理模式，將有利于系統(tǒng)、深刻地認(rèn)識高校的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果；有利于提供全面的高校財(cái)務(wù)績效管理信息；有利于高校財(cái)務(wù)管理工作水平的提高；有利于高校制定合理的中長期發(fā)展規(guī)劃。

主要參考文獻(xiàn)

[1]申凱，雷芳.高?？冃c管理模式探討[J].財(cái)會(huì)通

訊，2010（12）：102-103.

[2]陳勝全.高等學(xué)?？冃ьA(yù)算管理模式的評價(jià)[J].財(cái)務(wù)與金

融，2009（1）：53-54.

[3]王倩倩.高校預(yù)算管理問題研究[D].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大

學(xué)，2014.

[4]Saaty T LThe Analytic Hierarchy Process[M].NewYork，NY： McGraw- Hill，1980：20.

[5]楊周復(fù)，施建軍.大學(xué)財(cái)務(wù)綜合評價(jià)研究[M]，北京：中國人民大學(xué)出版社，2002.