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        淺談?chuàng)9緝?nèi)部控制建設(shè)

        2015-05-30 10:48:04郭常浩潘晨曉
        2015年12期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制風(fēng)險管理

        郭常浩 潘晨曉

        摘 要: 我國擔(dān)保公司起步較晚,但已經(jīng)成為金融體系中重要的組成部分,作為融資平臺,擔(dān)保公司是連接中小企業(yè)和銀行的橋梁。內(nèi)部控制是擔(dān)保企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、規(guī)范企業(yè)管理的手段之一,在現(xiàn)代擔(dān)保企業(yè)的管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文根據(jù)我國擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的問題,針對性的提出了內(nèi)部控制的建設(shè)意見。

        關(guān)鍵詞: 擔(dān)保公司; 內(nèi)部控制; 風(fēng)險管理

        就在2015年的一月份,河北融投擔(dān)保集團(tuán)有限公司出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī),直接導(dǎo)致與其合作的單位諸如銀行類的眾多金融機(jī)構(gòu)深陷擔(dān)保危機(jī)泥潭。河北融投集團(tuán)有限公司經(jīng)營范圍廣泛,擔(dān)保量巨大,與其合作的眾多金融機(jī)構(gòu)的多大五百億的債權(quán)面臨著巨大的擔(dān)保危機(jī)。擔(dān)保公司為解決中小企業(yè)融資難問題、為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)揮了突出的作用。但是近年來“中擔(dān)事件” “華鼎事件” 相繼發(fā)生,給擔(dān)保行業(yè)的健康發(fā)展帶來了負(fù)面影響,而此次河北融投被托管更是雪上加霜。這一系列的事件暴露出來的是擔(dān)保公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷,完善擔(dān)保公司內(nèi)部控制制度是迫在眉睫的任務(wù)。

        1、擔(dān)保行業(yè)現(xiàn)狀

        1993年,中國經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保公司掛牌,這是中國成立的第一家擔(dān)保 公司擔(dān)。擔(dān)保公司最初主要分布在沿海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū),這些地區(qū)民間資本雄厚,中小企業(yè)發(fā)展迅猛同時又急需信貸支持,擔(dān)保機(jī)構(gòu)就應(yīng)運而生了。我國擔(dān)保公司的主要客戶是中小企業(yè),截止目前我國還沒有建立起完善的中小企業(yè)信息披露機(jī)制,擔(dān)保公司和申保企業(yè)之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱,同時由于我國擔(dān)保公司起步較晚,擔(dān)保公司的管理水平良莠不齊,很多擔(dān)保公司對內(nèi)部控制缺乏重視,風(fēng)險管理意識匱 乏。

        2、我國擔(dān)保公司內(nèi)部控制存在的問題

        (1)擔(dān)保公司的治理結(jié)構(gòu)有待完善

        公司治理結(jié)構(gòu)的完善與否直接決定了公司發(fā)展的成敗。一個行業(yè)成長的健康與否取決于該行業(yè)內(nèi)公司微觀治理結(jié)構(gòu)的完善與否。完善治理結(jié)構(gòu)的一個重要標(biāo)志就是公司內(nèi)部權(quán)力的制衡。公司完善的治理結(jié)構(gòu)需要股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層應(yīng)該各執(zhí)權(quán)力、互有制約,而在我國的擔(dān)保行業(yè)中通常存在的情況卻大不如人意。我國擔(dān)保行業(yè)中的主要公司都存在“一股獨大”的現(xiàn)象,大股東的權(quán)力被無限放大,使得股東大會和董事會成為擺設(shè)。大股東缺少必要的監(jiān)督,使得公司治理結(jié)構(gòu)中相互監(jiān)督的制度幾乎失效。擔(dān)保公司內(nèi)部監(jiān)督缺乏必要的生存土壤,出現(xiàn)了明顯的權(quán)力失衡現(xiàn)象,治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。

        (2)沒有建立完備的激勵和約束機(jī)制

        現(xiàn)代企業(yè)最重要的財產(chǎn)就是人才,而擔(dān)保行業(yè)的專業(yè)性很強,涉及的知識面也相對廣泛,擔(dān)保公司員工綜合素質(zhì)的高低直接決定了擔(dān)保公司發(fā)展的水平,甚至影響擔(dān)保公司的持續(xù)經(jīng)營能力。建立健康合理的激勵機(jī)制能夠防止擔(dān)保公司人才的流失,而有效的監(jiān)督約束機(jī)制能夠?qū)?dān)保公司從業(yè)人員產(chǎn)生重要的引導(dǎo)作用。我國擔(dān)保公司從業(yè)人員的收入水平通常以工作量和擔(dān)保收入為依據(jù),并沒有考慮擔(dān)保項目的具體費用、擔(dān)保項目的風(fēng)險控制水平等,而且監(jiān)督機(jī)制的不健全也是擔(dān)保公司的一個嚴(yán)重問題。

        (3)風(fēng)險管理體系存在缺陷

        擔(dān)保公司是國際公認(rèn)的高風(fēng)險行業(yè),我國擔(dān)保公司的主要客戶是廣大的中小企業(yè),目前我國還沒有建立完善的中小企業(yè)信息披露機(jī)制,存在嚴(yán)重的信息不對稱現(xiàn)象。我國擔(dān)保行業(yè)起步比較晚,大多數(shù)擔(dān)保公司仍處在早期的發(fā)展階段,風(fēng)險控制程序不完備,風(fēng)險意識薄弱。擔(dān)保公司風(fēng)險管理體系存在明顯的缺陷,其營運能力受到嚴(yán)重的制約,甚至威脅到擔(dān)保行業(yè)的生存。

        3、擔(dān)保公司建立內(nèi)部控制框架建議

        (1)內(nèi)控環(huán)境

        內(nèi)控環(huán)境在公司內(nèi)部控制中發(fā)揮著巨大的作用,是公司內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基石,是保障公司健康成長和長久發(fā)展的必要條件。完善擔(dān)保公司治理結(jié)構(gòu)最為基礎(chǔ)的一項就是創(chuàng)造擔(dān)保公司科學(xué)有效的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建需要擔(dān)保公司在公司制度方面進(jìn)行有效保障。完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),明確公司內(nèi)部各單位的權(quán)力和責(zé)任,確保公司內(nèi)部控制制度有效運行,促成權(quán)責(zé)分明,相互監(jiān)督的內(nèi)部控制局面。

        (2)風(fēng)險識別與評估

        風(fēng)險識別和評估是擔(dān)保公司通過恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段分析擔(dān)保業(yè)務(wù)可能面臨的風(fēng)險,并利用合理的程序管理控制風(fēng)險。由于我國還沒有建立起完善的中小企業(yè)信息披露機(jī)制,擔(dān)保公司一般承接的都是高風(fēng)險項目,因此擔(dān)保項目評審的質(zhì)量是規(guī)避風(fēng)險的關(guān)鍵。擔(dān)保公司按照預(yù)先設(shè)計的項目評審程序?qū)ι瓯F髽I(yè)進(jìn)行資信調(diào)查和評估,對可能發(fā)生的風(fēng)險分別定性和定量分析。風(fēng)險管控的目的不是消滅風(fēng)險,而是將外部風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)[2]。通過設(shè)置合理的項目評審程序可以有效地規(guī)避擔(dān)保公司管理者在沒有進(jìn)行充分的評估的情況下拍腦袋隨意決策,可以有利于防范風(fēng)險。

        (3)控制活動

        職責(zé)分離是完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑。擔(dān)保公司根據(jù)行業(yè)自身經(jīng)營的特點在公司制度制定中明確公司內(nèi)部的職責(zé)分離制度顯然會極大地提高擔(dān)保公司內(nèi)部控制水平。由于我國擔(dān)保行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)相對于擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)展相對遲緩,我國沒有對擔(dān)保的評審有明確的規(guī)范,擔(dān)保公司評審不規(guī)范、評審程序不嚴(yán)的現(xiàn)象時有發(fā)生,關(guān)鍵在于評審權(quán)的不明晰。授權(quán)和審批是擔(dān)保活動決策的關(guān)鍵,設(shè)置合理合法的審批程序,明確審批權(quán)歸屬是控制活動的關(guān)鍵控制點[5]。

        (4)信息與溝通

        在擔(dān)保公司中,由于擔(dān)保行業(yè)的特點,其信息不對稱的機(jī)會成本非常高,確保信息與溝通的及時有效顯得尤為重要。擔(dān)保公司必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。所謂良好的信息溝通系統(tǒng),是指在擔(dān)保公司內(nèi)部的各級管理部門以及員工都能夠及時地獲取進(jìn)行擔(dān)保調(diào)查審批等活動時必須的信息,向員工傳遞正確的價值觀和企業(yè)文化,確保擔(dān)保公司中每個員工都清楚的知道他們在擔(dān)保公司內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)扮演的角色和承擔(dān)的責(zé)任。

        (5)監(jiān)控

        擔(dān)保公司需要對其內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價,并實施相應(yīng)程序進(jìn)行改進(jìn)的過程,這個過程就是內(nèi)部控制中的最后一環(huán)監(jiān)督檢查,監(jiān)督是內(nèi)部控制有效性的重要保證[6]。擔(dān)保公司內(nèi)部監(jiān)督的主體應(yīng)當(dāng)是公司的內(nèi)部審計部門,其作為公司內(nèi)部控制的重要一環(huán),其監(jiān)督作用的有效發(fā)揮在很大程度上影響著公司內(nèi)部控制的水平。可以把內(nèi)部審計部門設(shè)定為一個特殊部門,直接對董事會負(fù)責(zé)。這必將大大提高內(nèi)部審計部門的獨立性,提升其內(nèi)部監(jiān)督的職能。此外,內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善自身職能。內(nèi)部審計部門不僅僅做到“防止舞弊”,而且可以對于公司的內(nèi)部控制活動進(jìn)行進(jìn)一步的管控,參與到公司的實際管理活動,提升公司的內(nèi)部控制水平。 (作者單位:河北大學(xué))

        參考文獻(xiàn):

        [1] 張紅.擔(dān)保公司內(nèi)部控制機(jī)制的完善與建設(shè)研究[J]財經(jīng)界,64-69

        [2] 嚴(yán)葉華,鄭軍. 關(guān)于擔(dān)保公司內(nèi)部控制建設(shè)的若干思考[J]百科論壇,2011.1(下),185-186

        [3] 梁艷. 論規(guī)范上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的著力點[J]中國證券期貨

        [4] 黃暉.淺談?chuàng)9镜膬?nèi)部控制[J]會計之友,2006.5(中),64

        [5] 叢培宇. 融資性擔(dān)保公司項目評審的內(nèi)部控制[J]中國證券期貨,2012,236

        [6] 孫燕東.內(nèi)部控制有效防范會計舞弊風(fēng)險問題探析.現(xiàn)代管理科學(xué)

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