宋瑩

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府對公共基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度逐漸加大，如何保證政府財政支出能夠被規(guī)范化、科學(xué)化的應(yīng)用成為財政投資審評部門一直關(guān)注的問題，這不僅關(guān)系到政府職能的真正發(fā)揮，也關(guān)系到人民當(dāng)家做主的地位能否得到體現(xiàn)，自1999年我國各級財政部門為加強(qiáng)監(jiān)督管理的實際作用紛紛設(shè)立財政投資評審專項部門，取得了一定的成績，但近年來政府財政投資力度持續(xù)擴(kuò)大，原有的財政投資審評體系已經(jīng)不能夠滿足需求，本文將針對財政投資評審制度的構(gòu)建及風(fēng)險控制措施展開研究，為其滿足時代需求作出努力。

關(guān)鍵詞：財政投資評審制度；風(fēng)險控制；構(gòu)建

前言：現(xiàn)階段我國財政投資評審制度相對于美、德、新西蘭等發(fā)達(dá)國家相對落后，所以借鑒其成功經(jīng)驗并結(jié)合我國實際國情對財政投資評審制度進(jìn)行完善是適應(yīng)時代發(fā)展的正確選擇，目前我國財政投資評審的職能、性質(zhì)等都未明確規(guī)定，財政投資評審制度的構(gòu)建要將大方向與細(xì)節(jié)同步進(jìn)行。

一、財政投資評審制度的構(gòu)建

（一）財政投資評審的職能、組織性質(zhì)、運作模式定位

財政投資評審是在社會發(fā)展的過程中財政部門新增的職能，其根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對國家財政支出可行性、必要性、合理性等各方面通過評價、審核、審查等程序，最終審定的過程，是一種財政技術(shù)監(jiān)督形式，由此可見財政投資審評是財政職能的表現(xiàn)，具有“管理”與“監(jiān)督”的雙重作用，實行財政投資評審不是為了縮減政府財政支出，而是為了使公共財政應(yīng)用更加規(guī)范、有效、安全；另外，由于財政投資審評主要由行政部門執(zhí)行，而且其管理的性質(zhì)近年來逐漸突顯，所以現(xiàn)階段普遍將財政投資審評定位于行政管理機(jī)構(gòu)性質(zhì)；除此之外，由于財政投資審評的目的是保證財政性投資使用的科學(xué)性和合理性，所以其是政府為了使提供的基礎(chǔ)服務(wù)資金被有效利用而做出的公共服務(wù)，而為保證投資審評的公正性，政府并不直接進(jìn)行財政審評，所以使其在運作模式上以公共服務(wù)購買為主要形式。

（二）財政投資評審的流程構(gòu)建

財政投資審評的流程主要包括項目審評和項目審評全過程控制兩道程序，其中項目審評又分為準(zhǔn)備、實施和完成三個階段，在準(zhǔn)備階段首先要通過有效途徑收集并整理分析項目的評審依據(jù)，使評審部門對項目大體情況有一定了解，其次根據(jù)所掌握的情況判定項目是否具有參與評審的資格，如果不具有資格則將項目直接駁回，如果具有資格則根據(jù)項目的具體情況制定評審計劃；在實施階段，首先要全面詳細(xì)的分析項目的評審依據(jù)，然后在復(fù)核準(zhǔn)備階段評審意見的基礎(chǔ)上得出評審結(jié)果；在完成階段，首先要根據(jù)評審結(jié)果和項目的實際情況擬寫評審報告，然后全面整理與評審項目過程有關(guān)的資料，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合評審數(shù)據(jù)建立項目評審檔案，以供后續(xù)參考。項目審評全過程控制分為事前、事中、事后三個階段，事前主要是根據(jù)項目的情況進(jìn)行估算、預(yù)算、概算和編制等；事中由于工程造價會受到時間、市場供需關(guān)系、政策等多方面的影響，所以即使是總價包干合同也難免發(fā)生變動，所以財政投資審評部門要經(jīng)常到項目施工現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督，保證對事中的財務(wù)變化全面掌握；事后主要針對項目合同的實施及竣工最后結(jié)算進(jìn)行審評。

（三）財政投資評審的范圍構(gòu)建

財政投資評審主要指財政公共支出，具體包括預(yù)算內(nèi)的基本建設(shè)和專項建設(shè)項目支出、預(yù)算外的專項支出、金融投資建設(shè)項目支出及各種形式的財政性資金項目支出等部分，財政投資決策與財政投資預(yù)算是不可分離的關(guān)系，預(yù)算直接決定了項目實施的可能性，所以在財政投資評審的過程中要著重評審其支出預(yù)算，建立專項的支出預(yù)算審評部門是現(xiàn)階段最直接有效的途徑。

（四）財政投資評審與相關(guān)部門的關(guān)系及配套設(shè)施的構(gòu)建

與之相關(guān)部門主要指預(yù)算、審計、基建等政府部門；設(shè)計、監(jiān)理等建設(shè)單位部門；社會中介機(jī)構(gòu)等社會開放性部門，通過協(xié)調(diào)財政投資審評與各部門的關(guān)系，使財政審評的依據(jù)更加全面、結(jié)果更加公正科學(xué)；其配套設(shè)施主要指參與財政投資評審的人員隊伍、參政投資評審所依靠的法律法規(guī)制度及財政投資評審信息來源信息庫建設(shè)，只有保證其配套設(shè)施滿足財政投資評審的要求，才能構(gòu)建出完整的財政投資評審體系。

二、財政投資評審風(fēng)險控制措施

（一）認(rèn)清風(fēng)險來源

財政投資評審風(fēng)險來源較多，例如財政評審機(jī)構(gòu)不完善或參與財政評審的工作人員自身條件不達(dá)標(biāo)、項目施工方所提供的審評資料不正規(guī)、項目建設(shè)方不具備項目建設(shè)的資格、項目運營過程中受不確定因素的威脅產(chǎn)生風(fēng)險和執(zhí)業(yè)環(huán)境風(fēng)險等，所以在進(jìn)行財政投資評審的過程中首先要認(rèn)清有可能產(chǎn)生風(fēng)險的方面，然后收集整理大量有關(guān)各風(fēng)險來源及項目本身的資料，為風(fēng)險判斷準(zhǔn)備依據(jù)，目前我國財政風(fēng)險來源判斷失誤主要受基礎(chǔ)資料不足、審評經(jīng)驗少和審評人員職業(yè)素質(zhì)不高三方面的影響。

（二）掌握并靈活應(yīng)用風(fēng)險識別方法

財政風(fēng)險識別工作包括識別風(fēng)險真假、判斷風(fēng)險發(fā)展趨勢等，使相關(guān)控制部門能夠?qū)︼L(fēng)險有準(zhǔn)確的判斷，所以目前風(fēng)險識別方法主要有兩種，可以根據(jù)實際情況選用，一種是根據(jù)項目實施過程，用表格的形式將項目有可能產(chǎn)生的風(fēng)險按照嚴(yán)重程度從大到小的順序排列，建立風(fēng)險評價體系，然后評審人員根據(jù)實際情況進(jìn)行逐個排除；另一種是專家預(yù)測法，即將財政投資風(fēng)險控制方面的專家聚集在一起，使其能夠?qū)€人掌握的理論知識與項目的具體情況相結(jié)合，在各抒己見的過程中，在事前做好風(fēng)險控制。

（三）規(guī)范風(fēng)險識別步驟并對其進(jìn)行有效防范

風(fēng)險識別的步驟應(yīng)該包括以下幾個環(huán)節(jié)：首先判斷前期識別的風(fēng)險中是否具有不確定因素，如果有后續(xù)要找到其客觀存在條件；其次確定在項目投資過程中出現(xiàn)的或潛在的但條件只要允許即會產(chǎn)生的風(fēng)險；再次針對確定的風(fēng)險搜集有價值的信息；然后根據(jù)搜集的信息對各種風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行確定，并按照風(fēng)險嚴(yán)重程度排序；最后根據(jù)風(fēng)險識別的結(jié)果編寫風(fēng)險識別報告，為風(fēng)險控制提供支持。由于在財政投資評審的過程中，存在風(fēng)險而且可控的只有人，所以風(fēng)險防范要從財政投資評審的參與人員著手，首先，對財政評審人員加大培訓(xùn)力度使其業(yè)務(wù)能力、法律理解能力、職業(yè)素質(zhì)等得到提高，滿足財政投資評審工作的需求；其次將財政投資評審各環(huán)節(jié)落實到具體的人負(fù)責(zé)，這樣既可以調(diào)動參與評審的工作人員積極性，而且在發(fā)生風(fēng)險的時候可以及時將問題落實到某個人身上，對于風(fēng)險控制具有積極作用。

結(jié)論：通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的財政投資評審制度雖然取得過可喜的成績，但隨著國家財政支出力度的不斷加強(qiáng)，其已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段社會發(fā)展的實際需要，所以構(gòu)建新型的財政投資評審制度是時代發(fā)展的必然選擇，風(fēng)險控制是通過最小的風(fēng)險成本換取最可觀的回報，所以對財政投資進(jìn)行風(fēng)險控制是保證國家財政支出有效性的有效辦法，需要不斷的探索完善。（作者單位：河北省秦皇島市北戴河區(qū)財政局）

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