張珂

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃工作逐漸成為企業(yè)內(nèi)重要的工作之一。新稅法的推出，企業(yè)對(duì)稅務(wù)的籌劃工作也需要與時(shí)俱進(jìn)，從而使企業(yè)貫徹實(shí)施新稅法，為企業(yè)節(jié)約資金。本文對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)深度解剖，分析了當(dāng)前形勢(shì)下，稅務(wù)籌劃的重要性，提出了企業(yè)如何在新稅法的背景下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也提出了要不斷加強(qiáng)培訓(xùn)，提高整個(gè)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃意識(shí)，建設(shè)完整稅務(wù)管理體系，為企業(yè)更好地進(jìn)行有效益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而提升企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，本文在此方面提供了借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；新稅法；稅務(wù)籌劃；缺陷；改進(jìn)

新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過，于2008年1月1日開始施行。新稅法在納稅人、稅收優(yōu)惠政策、內(nèi)外資企業(yè)稅率等方面做出了調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該深刻分析新舊稅法間的變化，尊重稅法的改革，結(jié)合自身情況，尋找新稅法與企業(yè)之間切合點(diǎn)合理籌劃。

1.如何正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃，是為保證企業(yè)稅務(wù)正?；l(fā)展，從而依照國(guó)家法律法規(guī)，遵循企業(yè)自身的發(fā)展情況從而制定出高效合理的稅務(wù)籌劃方案。納稅籌劃與偷稅，漏稅有著根本上的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是以國(guó)家的法律法規(guī)為前提的，如果國(guó)家在稅務(wù)上做出調(diào)整，那么企業(yè)稅務(wù)籌劃就要做出相應(yīng)的改善。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以更加合理的配置社會(huì)各種資源，因而合法并有目標(biāo)地處理國(guó)家和納稅人之間的關(guān)系。在具體籌劃工作中，第一，要掌握納稅籌劃的法律界限，明確國(guó)家政策精神，溯尋法律法規(guī)根源；第二，要了解本企業(yè)的基本情況，如其財(cái)務(wù)，組織，投資等。這樣才可以制定出合法合理，針對(duì)性強(qiáng)，效益最大化的納稅籌劃計(jì)劃。

2.新稅法對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

2.1納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

為了對(duì)納稅人加以區(qū)分，新稅法設(shè)置了居民企業(yè)與非居民企業(yè)兩個(gè)概念。在新稅法第二條中提到，居民企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)依法成立，或按照國(guó)外地區(qū)法律成立并且管理機(jī)構(gòu)不在國(guó)內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是在外國(guó)地區(qū)依法成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國(guó)內(nèi)，但在國(guó)內(nèi)設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)的，或在國(guó)內(nèi)未設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)，但源于國(guó)內(nèi)所得的企業(yè)。 居民企業(yè)承擔(dān)全面的納稅義務(wù)，而非居民企業(yè)要承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

2.2稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整

新稅法保留中西部地區(qū)的優(yōu)惠政策，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，創(chuàng)立了產(chǎn)業(yè)、區(qū)域主次分明的稅收優(yōu)惠新格局。首先，新稅法使地域限制得到了放寬，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)得到了提高，環(huán)保及傳業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠政策得到了擴(kuò)大；第二，取消了對(duì)一些特定地區(qū)及一些出口、生產(chǎn)性外企免征、減半征收或定期減免所得稅的優(yōu)惠政策，同時(shí)還取消地方性所得稅的優(yōu)惠政策；第三，替代性優(yōu)惠政策代替了直接減免稅優(yōu)惠政策；第四，對(duì)定期減免稅優(yōu)惠政策的老企業(yè)給予過渡期五年，減輕新法對(duì)其的沖擊而達(dá)到穩(wěn)定過渡。

2.3內(nèi)外企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一

新稅法將企業(yè)所得稅稅率規(guī)定為25%，對(duì)一些小型企業(yè)實(shí)行20%照顧性稅率。稅率的確定統(tǒng)一了納稅人的身份，使得企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)更加公正合理，減少了一些內(nèi)企為避稅而出現(xiàn)的假外資現(xiàn)象。

3.新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃有何缺陷

3.1企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)的缺乏

現(xiàn)在許多企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確定位偷稅、漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，并且沒有正確的認(rèn)識(shí)新稅法。如此一來，只能依照就有的稅務(wù)籌劃方案，這樣做明顯和現(xiàn)在的市場(chǎng)不符，也和國(guó)家稅收精神相違，難以在新稅法的背景下實(shí)現(xiàn)為企業(yè)稅務(wù)減負(fù)的目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不能和國(guó)家法律同步，必定會(huì)制約企業(yè)的良好發(fā)展。

3.2企業(yè)稅務(wù)籌劃能力的不足

提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃起到了關(guān)鍵性作用。但在現(xiàn)階段的企業(yè)中，稅務(wù)籌劃的忽視，稅務(wù)籌劃能力的低下，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與技能不能滿足新稅法的調(diào)整，這樣就很難減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)并且使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益很難得到提高。稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)中難以得到重視，其工作開展不夠全面深刻，且忽略了財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培養(yǎng)，致使其能力不足，難以在籌劃工作中結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)并制定有效的方案。

3.3企業(yè)稅務(wù)籌劃體系的不完整

一個(gè)完整的稅務(wù)籌劃體系，有助于提升企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的最終效果?？墒乾F(xiàn)在一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃體系上存在很大的問題，如控制不當(dāng)，管理匱乏，使得籌劃體系難以健全。這主要表現(xiàn)在：第一，稅務(wù)籌劃無目的性，一些企業(yè)忽略籌劃要符合現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，忽視探析成本收益，導(dǎo)致了籌劃工作的失敗；第二，稅務(wù)籌劃無時(shí)間性，一些企業(yè)總是等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后采取開展稅務(wù)籌劃，這樣的行為失去了籌劃的作用；第三，稅務(wù)籌劃沒有經(jīng)驗(yàn)，一些企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀，濫用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，更無法適應(yīng)新稅法的要求；第四，稅務(wù)籌劃無聯(lián)系性，企業(yè)忽視和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，導(dǎo)致流程復(fù)雜。

4.如何適應(yīng)新稅法下的稅務(wù)籌劃

4.1提高稅務(wù)籌劃意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該將新稅法高度重視起來，尊重其中的法律法規(guī)，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。提高稅務(wù)籌劃意識(shí)，為企業(yè)緩解負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)籌劃的經(jīng)濟(jì)效益。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，其中其稅務(wù)籌劃意識(shí)的培養(yǎng)極為重要，研究新稅法與舊稅法之間的變化，找到切合點(diǎn)合理避稅。

4.2提高稅務(wù)籌劃能力

稅務(wù)籌劃工作的組織實(shí)施需要技能經(jīng)驗(yàn)高層次的財(cái)務(wù)人員，所以稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)高水平高智力的管理工作。首先，財(cái)務(wù)人員要清楚地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，知道在那些經(jīng)濟(jì)行為上可以合理地避稅，從而節(jié)約企業(yè)資源，降低成本，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平；第二，需要財(cái)務(wù)管理人員做到不斷結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)的調(diào)整，學(xué)習(xí)新稅法在內(nèi)容上的改變，找到提高企業(yè)效益的契機(jī)。由此看來，企業(yè)要加強(qiáng)培養(yǎng)力度，將稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)作為重中之重，建設(shè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量。

4.3增強(qiáng)籌劃體系建設(shè)

完整的稅務(wù)籌劃體系，需要企業(yè)透徹分析稅務(wù)籌劃工作的特點(diǎn)，了解新稅法與舊稅法間的區(qū)別和變化。稅務(wù)籌劃的目的，都是以企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展為前提，保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為得到最大化的效益。為企業(yè)開展各項(xiàng)工作設(shè)定格局，應(yīng)以崗位責(zé)任制來確定稅務(wù)籌劃方案。最重要的是，企業(yè)應(yīng)該不斷健全相應(yīng)的配套設(shè)施，為稅務(wù)籌劃創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)環(huán)境。

5.總結(jié)

稅務(wù)籌劃工作時(shí)企業(yè)內(nèi)的重要組成部分。它不同于其他企業(yè)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃不僅是企業(yè)內(nèi)部的工作，還與政府、稅收部門等利益相關(guān)。由此看來，在新稅法的背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃重視起來，與外部環(huán)境相互結(jié)合，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有更大的效益，同時(shí)保障企業(yè)活動(dòng)的合法合理性。（作者單位：樂凱華光印刷科技有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 候艷紅.新稅法下企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011，（18）：89-90.

[2] 白羽.新稅法下企業(yè)稅收籌劃研究[J].經(jīng)營(yíng)者，2013，27（13）：58.

[3] 白羽.新稅法下企業(yè)稅收籌劃研究[J].經(jīng)營(yíng)者，2013，（7）：58-58.