李萌

摘 要：應(yīng)收賬款管理問題已經(jīng)成為制約企業(yè)生存發(fā)展的一個(gè)重要問題。而企業(yè)如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的事前、事后監(jiān)測(cè)成為應(yīng)收賬款研究重點(diǎn)。把控應(yīng)收賬款規(guī)模和融資，進(jìn)而來(lái)解決資金需求帶來(lái)的影響，提升使用效率和收益。就我國(guó)股份制企業(yè)來(lái)說，應(yīng)收賬款管理的研究勢(shì)在必行，增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的工作是必須進(jìn)行的。因此，本文通過分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，總結(jié)問題并找出對(duì)公司應(yīng)收賬款管理的影響因素，主要的原因是制度的不完善和內(nèi)部控制。經(jīng)過研究表明，提出了有關(guān)于客戶的控制以及如何加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善如何讓建設(shè)制度的建議，為企業(yè)的投資發(fā)展提供一些借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問題；對(duì)策

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售材料、商品、提供勞務(wù)等，本該向購(gòu)貨方收取但未能及時(shí)收到的錢款。股份制企業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單、體系不健全，特別是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)十分緩慢，造成資金無(wú)法正?；厥?，資金流量短缺，制約了股份制企業(yè)的快速發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)下行壓力很大的大背景下我國(guó)股份制企業(yè)能否安全、持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展顯得尤為重要。在當(dāng)前有很多企業(yè)由于未能對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施高效的掌控，以致企業(yè)資金緊張，乃至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

1.股份制企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

賒銷自身是存在風(fēng)險(xiǎn)性的，產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款的因素是比較復(fù)雜的，從整個(gè)交易看，由于信用管理不合理從而使決策沒有成功；以管理方向來(lái)說，這是忽視了應(yīng)收賬款持有水平而產(chǎn)生的；從內(nèi)部控制來(lái)說，這是致使整個(gè)交易過程失敗原因。

1.1信用管理部門職責(zé)不清和缺乏專門的信用管理人員

應(yīng)收賬款管理主要由事業(yè)部所屬市場(chǎng)營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部和公司法務(wù)部負(fù)責(zé)。其中，市場(chǎng)營(yíng)銷部是應(yīng)收賬款管理的主要部門，負(fù)責(zé)簽訂合同，銷售的產(chǎn)品承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算、定期對(duì)賬、協(xié)助催收貨款；法務(wù)部負(fù)責(zé)移交逾期賬款清欠工作。這種管理機(jī)制，在明確應(yīng)收賬款的管理主體的浮于表面之上，但有一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，營(yíng)銷部及銷售人員的職責(zé)是銷售商品，在現(xiàn)有業(yè)績(jī)?yōu)榇蟮墓膭?lì)機(jī)制的利益驅(qū)使下，銷售人員只關(guān)心是否達(dá)到銷售額，應(yīng)收賬款的回收與他們否并不關(guān)心。盡管財(cái)務(wù)部以通過應(yīng)收賬款日常核算，向市場(chǎng)部和銷售人員通報(bào)有關(guān)應(yīng)收賬款的賬齡信息及開票、回款信息等，幫助他們定期與客戶對(duì)賬及適當(dāng)催收貨款，但也不能解決在應(yīng)收賬款管理中遇到的問題。

1.2 忽視社會(huì)信用，盲目依賴合同控制

信用銷售是以良好的社會(huì)信用體系為基礎(chǔ)。自2001年中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，經(jīng)濟(jì)及貿(mào)易總額得到很好的發(fā)展，但法制建設(shè)及社會(huì)信用體系建設(shè)并不完善，信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的狀況下，部分銷售人員銷售商品過程中，出于經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，為了與對(duì)方簽訂賒銷合同盲目滿足客戶的各種需求，從而期望通過銷售合同來(lái)達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。盡管公司對(duì)簽訂的賒銷合同進(jìn)行了審核，但是這種約束力僅僅是對(duì)合同文本身的一種把控，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自每個(gè)客戶的資信程度和償債能力。故合同的約束力對(duì)缺乏誠(chéng)信及沒有償債能力的客戶毫無(wú)意義。

1.3 缺少對(duì)賒銷客戶的信用管理

因?yàn)楣举d銷管理缺失。遂需要通過調(diào)整信用征信和信用評(píng)估，沒有直接聯(lián)系的業(yè)務(wù)和信用狀況的規(guī)模，盈利能力。

公司沒有對(duì)客戶信用信息的會(huì)計(jì)明細(xì)核算，沒有評(píng)估客戶的信用等級(jí)，從而導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，產(chǎn)生壞賬，應(yīng)收賬款拖欠和壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)加劇，是資金不能很好的回籠，影響資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)，對(duì)企業(yè)下一步的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了不利的影響。對(duì)于企業(yè)而言，資金鏈即為生命鏈，應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升股份制公司應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的建議

針對(duì)企業(yè)上述應(yīng)收賬款管理中的問題，本文提出如下建議：

2.1加強(qiáng)事前控制

選擇客戶及和客戶簽訂合同等出發(fā)點(diǎn)來(lái)控制應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在篩選客戶方面從以下幾個(gè)點(diǎn)入手：1.根據(jù)信用分析選擇較優(yōu)的；2.交易前，評(píng)估客戶的信用等級(jí)；3.分析結(jié)果建檔，為以后做準(zhǔn)備；4.交易完成后，對(duì)交易過程進(jìn)行評(píng)估；5.分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，保證其真實(shí)性；6.客戶業(yè)務(wù)信息審核；7. 綜合對(duì)所有信息做一個(gè)總評(píng)價(jià)。根據(jù)總的分析評(píng)價(jià)，針對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果較好的企業(yè)適當(dāng)放寬賒銷的交易額度、支付的期限，并加大銷售力度；而對(duì)于結(jié)果較差的企業(yè)可以慢慢放棄交易，且絕對(duì)不能采用賒銷的交易方式。履約保障也是事前控制一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)，針對(duì)對(duì)新客戶或資料不可靠、有較大潛在風(fēng)險(xiǎn)的客戶企業(yè)這是不可或缺的保障措施。

2.2事中管理

這是避免形成壞賬的必不可少的環(huán)節(jié)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理不能只改善銷售人員情況，而應(yīng)該建立一個(gè)綜合性的管理體系，建立健全賒銷申告制度，并提前設(shè)計(jì)統(tǒng)一編號(hào)的四聯(lián)“賒銷單”，其中列舉交易信息，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，對(duì)其定期檢查，防止資金體外流。

2.3加強(qiáng)后續(xù)管理

這也是應(yīng)收賬款管理更重要的一個(gè)方面，就總體情況來(lái)看，就是因?yàn)楹罄m(xù)管理不力從而導(dǎo)致壞賬發(fā)生。針對(duì)應(yīng)收賬款不同類型采取不同催收方式：1.未到期的，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系，防止拖欠貨款的發(fā)生；2.期滿后，對(duì)沒有及時(shí)付款的，賒銷人員立即催收；3.針對(duì)不同客戶、不同情況，采取不同手段：如果是資金流暫時(shí)出現(xiàn)問題，根據(jù)前期分析評(píng)價(jià)及經(jīng)驗(yàn)，不應(yīng)進(jìn)行過多干擾，適當(dāng)延長(zhǎng)還款時(shí)間，但對(duì)那些惡意拖欠或發(fā)生財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)采取包括訴訟的手段來(lái)降低損失；4.根據(jù)不同情況及時(shí)統(tǒng)計(jì)掌握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況；5.催收工作到位以后，仍不能收回應(yīng)收賬款，為失敗收款應(yīng)收賬款。建議公司協(xié)同其他有關(guān)部門采用賬齡分析法、債務(wù)分析法等分析法確定還款可能，最大程度的保護(hù)債權(quán)，減少損失。

2.4 構(gòu)建考評(píng)體系，改進(jìn)考核機(jī)制

目前階段，公司在市場(chǎng)環(huán)境、運(yùn)行規(guī)則、競(jìng)爭(zhēng)方式、運(yùn)行與管理體制這幾點(diǎn)上都發(fā)生了比較大的改變。所以，針對(duì)銷售目標(biāo)而有的考評(píng)系統(tǒng)是公司銷售管理系統(tǒng)中非常重要的一方面，這一系統(tǒng)體系可以面對(duì)新要求及新挑戰(zhàn)，并根據(jù)理論要求，合理設(shè)置與應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)相關(guān)的指標(biāo)體系，從而發(fā)揮其在公司營(yíng)銷活動(dòng)中的效果評(píng)估、調(diào)節(jié)與控制、報(bào)酬與激勵(lì)及行為引導(dǎo)方面的重要功能。

公司應(yīng)當(dāng)建立一套完善的支持系統(tǒng)，以確保評(píng)估結(jié)果達(dá)到應(yīng)有的效果。主要包括：將考評(píng)結(jié)果逐步發(fā)展成為公司文化的一部分；合理結(jié)合銷售考評(píng)的激勵(lì)與約束體系來(lái)達(dá)到約束作用等。（作者單位：西安外事學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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