作者簡介：曹萌（1980-），女，山東濟(jì)南，大學(xué)本科，財(cái)務(wù)部經(jīng)理，中級會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)。

摘要：風(fēng)險是時刻存在于企業(yè)運(yùn)營發(fā)展當(dāng)中的，規(guī)避風(fēng)險是眾多企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)問題。在日趨激烈的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理變得尤為重要。本文就企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

前言

加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理發(fā)展的重要工作。隨著日益加劇的市場競爭，各大企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作有著緊密的聯(lián)系，在不同的發(fā)展層面發(fā)揮著不同程度的作用。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理還處在發(fā)展的初級階段，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)的基本發(fā)展需要，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，全面提高我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，推動企業(yè)的發(fā)展一個重要課題。

一、企業(yè)的內(nèi)部控制

（一）什么是內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制理論在經(jīng)過經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場環(huán)境的不斷變化之后，形成了當(dāng)前適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)。企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)管理當(dāng)中一個重要的環(huán)節(jié)，不是明顯地發(fā)揮作用，而是在企業(yè)的管理與運(yùn)營當(dāng)中，對管理和運(yùn)營過程進(jìn)行有效地調(diào)節(jié)和控制，隨著企業(yè)發(fā)展擴(kuò)大，內(nèi)部管理的職能也會相應(yīng)的增加和延伸，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營管理整體的控制。企業(yè)內(nèi)部控制根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求而逐步完善，形成適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的理論基礎(chǔ)。此外，內(nèi)部控制并不是直接進(jìn)行管理工作，而是企業(yè)利用其職能來進(jìn)行管理工作，其職能是對企業(yè)的運(yùn)營管理程序進(jìn)行監(jiān)管和控制，避免出現(xiàn)偏差，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，類似于一種管理工具。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

由于我國企業(yè)對于內(nèi)部控制理論的實(shí)踐起步較晚，現(xiàn)階段仍然處在發(fā)展的初級階段。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行，促進(jìn)了我國企業(yè)的良好發(fā)展，推動了經(jīng)濟(jì)的快速增長，提高企業(yè)自身的競爭力。但當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制工作當(dāng)中還存在著一些缺點(diǎn)和不足，對于內(nèi)部控制的掌握不夠，使內(nèi)部控制工作在執(zhí)行時不能達(dá)到理想的效果，對企業(yè)運(yùn)營的多個方面沒能有效地控制，增加了企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險系數(shù)，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程停滯下來。首先，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。良好的環(huán)境可以極大地促進(jìn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，但當(dāng)前我國的大部分企業(yè)，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不合理，管理層權(quán)力高度集中，內(nèi)部控制成為形式，難以在企業(yè)內(nèi)部管理工作中發(fā)揮作用。其次，風(fēng)險監(jiān)督作用不明顯。企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用就是降低企業(yè)管理運(yùn)營當(dāng)中存在的風(fēng)險，而當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制對風(fēng)險的評估能力不足，控制風(fēng)險過于局限，沒有對企業(yè)管理過程的整體進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督，內(nèi)部控制工作沒有發(fā)揮其應(yīng)有的功效。第三，沒有將內(nèi)部控制理念貫徹落實(shí)到企業(yè)管理當(dāng)中。雖然很多企業(yè)將內(nèi)部控制納入到企業(yè)管理的章程當(dāng)中來，但是對于內(nèi)部控制的實(shí)行還沒有完全貫徹落實(shí)，沒有將內(nèi)部控制的理念投入到企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，使內(nèi)部控制有名無實(shí)，成為形式。因此，我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步的完善和加強(qiáng)，以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需要。

二、企業(yè)的風(fēng)險管理

（一）什么是風(fēng)險管理

風(fēng)險是企業(yè)運(yùn)營管理過程中必然存在的因素，對企業(yè)正常的發(fā)展與運(yùn)營有著極為重要的影響。風(fēng)險管理最為主要的意義就是避免由于風(fēng)險造成的損失。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也邁向了新的高度，對于風(fēng)險管理的要求就和以往有了很大的差別，對風(fēng)險管理的要求更高更全面?，F(xiàn)階段的企業(yè)風(fēng)險管理，形成了對風(fēng)險的預(yù)防、控制、利用相結(jié)合的體系，風(fēng)險評估、分析、判斷以及應(yīng)對的方法更加全面，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的有效控制，防患于未然，避免損失。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)前一部分企業(yè)對風(fēng)險管理缺乏意識，企業(yè)管理者過于重視經(jīng)濟(jì)利益，規(guī)避風(fēng)險的工作也只是局限于財(cái)務(wù)部門。企業(yè)內(nèi)部沒有形成系統(tǒng)完整的風(fēng)險管理機(jī)制，其原因就在于管理層對風(fēng)險管理的認(rèn)識不夠深刻，缺乏風(fēng)險管理的理念，沒有專門的風(fēng)險管理部門，風(fēng)險評估工作不全面，使現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險管理工作陷入僵局，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，對企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營發(fā)展不利。風(fēng)險管理工作得不到貫徹和落實(shí)，極大地增加了企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中的風(fēng)險，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的措施

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有著緊密的聯(lián)系，風(fēng)險管理是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。二者相互促進(jìn)，相互依存，對企業(yè)的平穩(wěn)有序的發(fā)展起到了積極的推動作用。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，二者應(yīng)該結(jié)合應(yīng)用，更高效地進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營管理工作。而根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展形勢，針對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的諸多不足，需要合理地進(jìn)行加強(qiáng)和改進(jìn)。

（一）提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視

企業(yè)管理人員應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行大力宣傳，并將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理加入到企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中來，提高管理人員的意識，形成良好的管理環(huán)境，打破局限，有利于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的開展，有效地規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)平穩(wěn)有序的發(fā)展。

（二）根據(jù)內(nèi)部控制措施，建立建全相應(yīng)的管理體系

結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境，對企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時評估，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上，選擇合理的風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。根據(jù)選擇的內(nèi)部控制控制措施，建立建全相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，提高管理的水平。

（三）加強(qiáng)監(jiān)管力度

通過建立相應(yīng)的管理制度，有了利于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的有效落實(shí)，真正應(yīng)用到企業(yè)管理當(dāng)中去。企業(yè)通過設(shè)立監(jiān)督小組和舉報(bào)專線，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，構(gòu)建管理機(jī)制外的監(jiān)督管理制度，對企業(yè)運(yùn)營過程的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制，以及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，并加以改進(jìn)，從而有助于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理更加順利的進(jìn)行，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險提供有力保障。

四、結(jié)術(shù)語

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈。在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展面臨著更大的壓力和挑戰(zhàn)。面對錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)需要從自身入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理能力，才能更好的適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在企業(yè)競爭中更具競爭力，促進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展下去。（作者單位：山東華泰保爾水務(wù)農(nóng)業(yè)裝備工程有限公司）

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