廖仁智

摘要：企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行日記賬時(shí)，會(huì)登記收入和支出，若是在對(duì)賬期間發(fā)現(xiàn)有些賬款雖然一方已經(jīng)收賬，但是另一方卻由于種種原因并未入賬，那么就會(huì)產(chǎn)生未達(dá)賬款。未達(dá)賬款的出現(xiàn)將會(huì)為企業(yè)自身帶來諸多不便，相關(guān)工作人員必須提出針對(duì)性的會(huì)計(jì)處理建議。

關(guān)鍵詞：未達(dá)賬款；隱患；處理

在國(guó)家企業(yè)機(jī)制逐步完善的同時(shí)，各種各樣性質(zhì)的企業(yè)陸續(xù)興起。每一家正規(guī)的企業(yè)單位，都有自己的財(cái)務(wù)部門。在財(cái)務(wù)部門中，會(huì)計(jì)工作是核心，在財(cái)會(huì)的記賬過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)未達(dá)賬款的情況，這種情況的發(fā)生并非是偶然，而是多年積累下來的不成熟的管理制度和從業(yè)人員的不當(dāng)操作造成的。未達(dá)賬款在財(cái)會(huì)的工作中有著極壞的影響，因此正確的對(duì)待該問題，并有效合理地改正是我們應(yīng)該認(rèn)真思考的問題。

一、未達(dá)賬款概述

未達(dá)款帳，即未達(dá)賬項(xiàng)，是企業(yè)和銀行，兩者沒有在相同的時(shí)間段內(nèi)結(jié)算款項(xiàng)憑證，進(jìn)而導(dǎo)致即使其中的一方已將款項(xiàng)入賬，但由于另外一方?jīng)]有及時(shí)的接收到結(jié)算憑證，或是收到了結(jié)算憑證但是并沒有將應(yīng)該處理的款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)處理，而使另外一方?jīng)]有進(jìn)行入賬的款項(xiàng)。這樣一來，就會(huì)形成企業(yè)內(nèi)部的款項(xiàng)記錄賬冊(cè)與銀行的對(duì)賬記錄單不相吻合的現(xiàn)象。雖然未達(dá)款帳存在的危害性很高，但是這樣的現(xiàn)象在企業(yè)和銀行之間是屢見不鮮的。

在實(shí)際的操作過程中，出現(xiàn)未達(dá)賬款的現(xiàn)象主要有以下四種情況。

首先，企業(yè)在月末收到對(duì)方單位開來的轉(zhuǎn)賬支票，此時(shí)財(cái)務(wù)在核算上將銀行存款賬面余額增加，而銀行方面未進(jìn)行及時(shí)的收款，造成銀行未達(dá)跨月。既為“企業(yè)已收，銀行未收”。

其次，企業(yè)在月末進(jìn)行付款時(shí)，出納人員已開出相應(yīng)的支票，此時(shí)財(cái)務(wù)核算上將銀行存款賬面余額減少，而銀行方面未進(jìn)行付款。選成未達(dá)跨月。既為“企業(yè)已付，銀行未付”。

第三，銀行受企業(yè)的委托，支付相應(yīng)的款項(xiàng)，或銀行方面在賬戶上扣除了賬戶管理費(fèi)，此時(shí)銀行已經(jīng)下賬，但在月未時(shí)將相應(yīng)的單據(jù)及時(shí)交給企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成未達(dá)跨月。既為“銀行已付，企業(yè)未付”。

最后，銀行接受企業(yè)的委托，收取相應(yīng)的款項(xiàng)，或銀行方面將賬戶存款利息轉(zhuǎn)入公司賬戶上，此時(shí)銀行已入賬。但在月末時(shí)，銀行未將相應(yīng)的單據(jù)及時(shí)交給企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成未達(dá)跨月。既為“銀行已收，企業(yè)未收”

二、未達(dá)賬款造成的原因及隱患

出現(xiàn)未達(dá)賬款的原因主要就是，銀行或企業(yè)單位單方面操作不及時(shí)造成的，當(dāng)然，不排除客觀條件的限制。未達(dá)賬款的現(xiàn)象在一些經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)有些落后、財(cái)務(wù)管理不夠健全、工作人員工作方法失當(dāng)?shù)钠h(yuǎn)地區(qū)企業(yè)是最常出現(xiàn)的，因?yàn)猷l(xiāng)村企業(yè)和鄉(xiāng)村銀行的操作缺乏合理的管理機(jī)制，使得一些操作人員操作不當(dāng)，未達(dá)賬款現(xiàn)象頻頻發(fā)生。例如，在鄉(xiāng)村辦公的銀行從業(yè)人員，沒有將已開出的賬單及時(shí)的反饋給企業(yè)單位，從而導(dǎo)致了企業(yè)單位沒有及時(shí)的核對(duì)對(duì)賬單。還有的鄉(xiāng)村企業(yè)在接收到銀行的單據(jù)時(shí)沒有進(jìn)行核對(duì)，而一旦出現(xiàn)企業(yè)與銀行兩方面的賬目核對(duì)不上的狀況，會(huì)因時(shí)間過長(zhǎng)，或是銀行方面沒有保存好有效憑證而無法對(duì)證，進(jìn)而問題越積累越大，出現(xiàn)了大量的未達(dá)賬款。有的鄉(xiāng)村企業(yè)或是銀行，明明已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了賬目核對(duì)不上，但是卻并沒有及時(shí)的清理相應(yīng)的未達(dá)款項(xiàng)，反而對(duì)問題一拖再拖，甚至是置之不理，導(dǎo)致核對(duì)不上的賬款如此循環(huán)往復(fù)，最后一發(fā)不可收拾。

雖然未達(dá)賬款是企業(yè)和銀行之間常常出現(xiàn)的問題，但是我們不能因此就忽視它，認(rèn)為這是無傷大雅的。在實(shí)際的操作過程中，未達(dá)賬款還是有著相當(dāng)大的隱患。下面我們就簡(jiǎn)單介紹一些未達(dá)賬款出現(xiàn)時(shí)所帶來的無法規(guī)避的隱患。

（一） 賬目核對(duì)不客觀，導(dǎo)致投資人利益受損

一旦出現(xiàn)未達(dá)賬款，無論是銀行方面還是企事業(yè)單位方面，都會(huì)因月末或年末的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表的核對(duì)信息不客觀不真實(shí)，缺乏合理性，從而導(dǎo)致與銀行或是企事業(yè)單位有合作關(guān)聯(lián)的相關(guān)企業(yè)、單位無法做出正確、合理的預(yù)測(cè)，這就會(huì)直接或間接的影響關(guān)聯(lián)企業(yè)或是投資人的利益受損，進(jìn)而影響二者的再度合作，最后受到損失最大的還是出現(xiàn)未達(dá)賬款的銀行或是企事業(yè)單位部門。

（二） 從國(guó)家、國(guó)民的角度出發(fā)，會(huì)出現(xiàn)企業(yè)少繳所得稅款的現(xiàn)象

在上文中曾提到，出現(xiàn)未達(dá)賬款時(shí)，有四種情況的出現(xiàn)。其中，針對(duì)于企業(yè)雖還沒有及時(shí)入賬，但是銀行已經(jīng)成功入賬的情形來分析，若情況果真如此，企業(yè)未及時(shí)和有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)往來賬。在此時(shí)銀行早已入賬，因企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作失誤造成企業(yè)沒有及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單。然而在往來賬核算方面企業(yè)誤認(rèn)為此筆款項(xiàng)已收不回來，就確認(rèn)相應(yīng)的壞賬，將此金額進(jìn)入到費(fèi)用，減少了企事業(yè)單位當(dāng)期的利潤(rùn)值，導(dǎo)致出現(xiàn)了企事業(yè)單位減少上繳所得稅款的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，是嚴(yán)重影響國(guó)家、國(guó)民的，更是不公平的。

（三） 對(duì)企業(yè)及銀行的會(huì)計(jì)管理工作產(chǎn)生了不利影響，容易出現(xiàn)做假賬現(xiàn)象

在財(cái)務(wù)實(shí)際操作的過程中，很多道德底線低的從業(yè)人員利用銀行和企業(yè)之間入賬的時(shí)間差，即未達(dá)賬款，在企業(yè)、銀行的賬冊(cè)中做假賬，有目的的增加未達(dá)賬款，進(jìn)而達(dá)到自己不可告人的私人目的，例如私下挪用公款、盜取公款做不正當(dāng)行為等，在會(huì)計(jì)行業(yè)中也并非沒有發(fā)生過。根據(jù)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理狀況來看，先進(jìn)的管理機(jī)制，針對(duì)未達(dá)賬款的管理是有待商榷的，因此完善會(huì)計(jì)管理機(jī)制是十分重要的。

三、未達(dá)賬款的會(huì)計(jì)處理建議

根據(jù)上述對(duì)未達(dá)賬款出現(xiàn)的原因及隱患的簡(jiǎn)單闡述，下面對(duì)未達(dá)賬款的會(huì)計(jì)處理有如下的建議，供各位會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行參考。

對(duì)于行業(yè)中頻頻發(fā)生的未達(dá)賬款的現(xiàn)象，我們必須對(duì)其真正嚴(yán)肅的對(duì)待并且要找出問題的癥結(jié)所在，進(jìn)行有效的處理工作。結(jié)合實(shí)際情況，要想徹底的解決未達(dá)賬款的問題，只靠單單一方面的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要各個(gè)部門溝通、協(xié)調(diào)解決。除了企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照從業(yè)制度，進(jìn)行及時(shí)的對(duì)賬、入賬，更為重要的是，銀行方面也要做到合理及時(shí)的安排入賬工作，不能機(jī)械的等到企事業(yè)單位將賬單發(fā)過來才開始對(duì)賬、入賬，而是要積極主動(dòng)的進(jìn)行，必要的時(shí)候可以向企事業(yè)單位發(fā)出申請(qǐng)。因?yàn)椋y行方面出現(xiàn)未達(dá)賬款現(xiàn)象的危害程度要大于企業(yè)方面。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，許多的經(jīng)濟(jì)類案件，甚至是危害到國(guó)家利益的案件，都是由于銀行方面對(duì)賬、入賬不及時(shí)等的不當(dāng)操作，造成了一些欠款無法追回，甚至案件也沒有得到妥善處理。根據(jù)先進(jìn)存在的弊端，有以下兩點(diǎn)會(huì)計(jì)處理建議：

財(cái)務(wù)人員可以借助如今較為常用的先進(jìn)的管理系統(tǒng)，將企業(yè)的銀行賬戶統(tǒng)一開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，每天都及時(shí)對(duì)其賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，若是發(fā)現(xiàn)存在未達(dá)的款項(xiàng)，那么一定要及時(shí)處理；

當(dāng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行月結(jié)以及年結(jié)的時(shí)候，一定要對(duì)應(yīng)銀行的對(duì)賬單進(jìn)行仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)工作中的遺漏問題要及時(shí)處理，確定未達(dá)帳款并不是由于人為因素所導(dǎo)致的，要及時(shí)進(jìn)行掛賬處理，保證和實(shí)際賬面相符。另外，若是由于銀行系統(tǒng)原因造成未達(dá)賬款的出現(xiàn)，要及時(shí)根據(jù)時(shí)間進(jìn)行逐筆銷款，避免出現(xiàn)跨月未達(dá)賬款。若是由于銀行工作人員的問題，那么財(cái)務(wù)人員可以適當(dāng)調(diào)整做賬技巧。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，解決未達(dá)賬款的問題是迫在眉睫的，更是不得不為之的。雖然這種現(xiàn)象的發(fā)生，與這個(gè)行業(yè)多年累積的不良操作習(xí)慣有關(guān)，但是不能因?yàn)槠浒Y結(jié)深厚就對(duì)它置之不理，相反，會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該從自身做起，做到規(guī)范操作，合理規(guī)避這一問題的產(chǎn)生。（作者單位：貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部）

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