魏開旺

摘要：作為交通運營企業(yè)財務管理的主要內容，財務內部控制管理對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。文章針對財務內部控制對于企業(yè)發(fā)展的促進作用，進行分析與實踐研究，并結合財務內部控制的實際過程，利用控制環(huán)境、責任文化、財務人員培養(yǎng)以及溝通管理模式應用等工作策略的開展，做好企業(yè)財務內部控制有效性提升路徑的研究，為財務內部控制的合理發(fā)展提供理論與實踐支持。

關鍵詞：交通運營企業(yè)；財務內部控制；有效性；提升路徑

隨著我國交通運營企業(yè)體制轉型的開展和推進，如何在新的經(jīng)濟體制下做好交通運營企業(yè)的財務管理工作，成為企業(yè)財務管理人員重要的研究內容。在這項研究中，財務研究人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務內部控制有效性提升，對于企業(yè)財務管理質量和效率的提高有著很重要的作用。這些作用包括經(jīng)營效率提升、風險防范、制度與決策的執(zhí)行、企業(yè)財產(chǎn)與投資安全保障等諸多方面內容。為了切實發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用，我們結合企業(yè)財務實際情況利用環(huán)境建設、企業(yè)文化建設、財務人員培養(yǎng)、溝通管理等方法提高財務內部控制有效性，從根本上提高企業(yè)財務內部控制質量。

一、財務內部控制之于交通營運企業(yè)的重要作用

作為交通運營企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)財務的內部控制之于企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。其主要的作用包括了以下三點內容。

（一）有助于提升企業(yè)經(jīng)營效率，防范財務風險

在企業(yè)財務內部控制過程首先完成的是提升企業(yè)經(jīng)營效率與防范財務風險的作用。這些作用主要表現(xiàn)在以下幾點。首先是細化管理和監(jiān)督責任。在企業(yè)內部控制過程中，企業(yè)各部門與單位的財務權責進行了明確與細化處理，更利用企業(yè)財務管理與經(jīng)營的開展。同時在權責細化過程中，部門的財務監(jiān)督責任和機制也得到健全，這些工作的開展可以很好地確保企業(yè)日常經(jīng)營效率的提高。其次是促進企業(yè)財務管理的整合。企業(yè)為了完成自身的財務管理目標，單獨依靠財務管理部門的努力是不夠的。所以在企業(yè)財務內部控制中，企業(yè)完成了全面協(xié)調與合作的財務管理過程與模式。這種內部控制模式的進行促進了企業(yè)財務管理的內部整合的完成，進而形成財務管理和全面控制聯(lián)合工作模式，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。最后是提升企業(yè)財務風險防范作用。在內部控制過程中，企業(yè)加強對風險管理的意識，設立風險預警系統(tǒng)，同時建設內部風險管理系統(tǒng)，重視風險評估、風險分析等工作的開展。這些工作的進行為企業(yè)風險防范的開展發(fā)揮了重要作用。

（二）有助于貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度和經(jīng)營決策

在企業(yè)財務內部管理過程中，一個重要的作用是可以很好的促進企業(yè)財務制度與經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行。這主要是表現(xiàn)在以下的兩點內容。一是明確的管理責任促進執(zhí)行的力度。在內部控制中，管理者利用權責細化的方法明確各級管理者財務監(jiān)督管理責任與管理目標。這種管理監(jiān)督機制的建立，保證了企業(yè)各管理層對下級財務制度執(zhí)行必須采取嚴格的管理監(jiān)督工作。同時在經(jīng)營決策的執(zhí)行中細化的管理責任也保證了企業(yè)決策的執(zhí)行。這些工作的執(zhí)行確保企業(yè)財務制度和經(jīng)營決策實現(xiàn)自上而下的貫徹執(zhí)行模式。二是在企業(yè)內部控制中，強化企業(yè)財務控制部門對各部門與管理環(huán)節(jié)中的監(jiān)督職責與作用，進而可以使財務部門可以發(fā)揮出對財務制度和財務經(jīng)營決策的控制作用，促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。

（三）有助于保障企業(yè)財產(chǎn)與投資安全

在內部控制過程中，對于企業(yè)財務和投資管理而言其最大的作用就是可以保障企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全。這一作用主要表現(xiàn)在以下的三個方面。一是安全的評估。在內部控制管理中，我們管理者建立全面的財產(chǎn)與投資風險評估策略和制度。風險評估策略的執(zhí)行從理論和操作角度降低了風險對企業(yè)財產(chǎn)和投資安全的影響，而評估制度的執(zhí)行更是從制度角度加強防范力度。二是監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的出現(xiàn)。在內部控制管理中，管理者通過對財務制度管理執(zhí)行的方式，加強對采購、銷售、倉儲等經(jīng)營環(huán)節(jié)，以及出納、記賬、票據(jù)管理等財務制有效、科學的監(jiān)控管理，保障了企業(yè)財產(chǎn)安全。三是建立風險抵御機制。對于突發(fā)性或不可避免的財產(chǎn)和投資風險，企業(yè)利用財務內部控制建立風險抵御機制，利用分散、轉嫁、債務重組等方式，抵御財務風險，保障企業(yè)財產(chǎn)與投資安全。

二、企業(yè)財務內部控制有效性提升對策探討

在完成了對于企業(yè)財務內部控制作用的研究后，我們下一步再對提高企業(yè)財務內部控制的有效性提升對策進行研究。研究中我們發(fā)現(xiàn)以下幾點工作措施的采用可以很好地促進有效性的提升。

（一）建設全面的內部控制環(huán)境，完善財務控制機制

為了進一步完善財務內部控制機制，我們應在企業(yè)內建立起良好的內部控制環(huán)境。這一控制環(huán)境的建立包括以下的兩點工作。一是內部合作環(huán)境的建立。在內部控制中，其一般的管理機制主要市場監(jiān)督與合作兩種模式。我們應注意的是企業(yè)內合作環(huán)境的建立可以很好的促進內部控制的效率提升。這里所說的合作包括了部門內部合作、部門間的合作以及上下級間的合作三種合作模式。企業(yè)內部通力合作，共同發(fā)展的內部控制模式具有很好的控制作用。二是服務管理環(huán)境的建立。我們在企業(yè)內部控制中，應轉變財務管理理念，將行政型管理環(huán)境轉變?yōu)榉招凸芾憝h(huán)境。這種管理環(huán)境促進財務人員主動地為企業(yè)部門提供管理服務活動，改善企業(yè)部門與財務管理的管理關系，在企業(yè)內建立和諧的財務管理關系。

（二）發(fā)展企業(yè)責任文化，推進財務控制理念形成

在企業(yè)財務內部控制過程中，每個管理者和執(zhí)行者都必須建立起良好的工作責任心，才能在企業(yè)中促進全面財務控制理念的形成。而其中所包含的工作責任心的建立過程可以與企業(yè)文化建設共同進行。如在企業(yè)文化的建設中，積極地發(fā)展企業(yè)責任文化建設，利用宣傳、學習等方式在企業(yè)內進行員工的責任心培養(yǎng)工作。其主要工作方法包括以下幾種。一是利用身邊具有責任意識的典型模范開展宣傳教育，讓每一個員工都可以切身感受到責任在身邊的文化理念；二是利用理論學習與思想政治工作的形式促進員工責任心的形成；三是以制度促文化發(fā)展的形式，利用責任制度建設的方法促進企業(yè)責任文化的建立。這種企業(yè)責任文化的建立，可以為企業(yè)內部控制有效性提高起到很好的支持作用。

（三）培養(yǎng)高素質財務人員，提高財務控制效率

工作人員素質的提高是一切管理工作有效性提高的基礎。所以在企業(yè)財務內部控制管理中，培養(yǎng)出高素質的財務管理人員，對于提高財務控制的效率有很好的促進作用。這里所說的管理人員素質包括以下三點內容。一是業(yè)務素質。財務管理是一項專業(yè)性很強的管理工作，其對管理人員的專業(yè)素質要求很高。特別是對于財務問題的解決、風險應對等實際工作能力的要求就更高了。二是道德素質。企業(yè)對于財務管理人員的誠信、守則等道德素質的提升必須嚴格重視。同時在人員培養(yǎng)過程中，培養(yǎng)工作者應積極地利用教育手段提升財務人員的道德素質，使其建立規(guī)范的道德品質標準。三是企業(yè)專業(yè)知識的培養(yǎng)。作為企業(yè)管理的一個組成部分，財務管理內部控制的過程一定是在企業(yè)大環(huán)境下進行的。所以對于企業(yè)財務管理工作人員而言，了解企業(yè)專業(yè)知識對于其財務管理的開展具有很好的實際作用。如交通運營企業(yè)中，關于企業(yè)成本的組成、銷售工作管理等都具有特殊的財務特點。財務管理人員只有很好的了解了這些特點才能保證管理的順利完成。

（四）采用溝通管理控制方法，促進財務內部控制順利進行

在傳統(tǒng)的財務內部控制管理過程中，管理者一般采用的都是行政命令性的管理方式開展管理。這會造成管理者與被管理者之間因為缺乏溝通與協(xié)調，出現(xiàn)管理策略難以實現(xiàn)、管理目標難以達成等問題。為了解決這一問題，我們在實際工作中進行溝通管理控制方式的應用實驗，取得了一定的工作效果。這一管理方式的應用是建立在和諧良好的管理環(huán)境下的。其主要的內容就是建立管理者與被管理者間良好的溝通模式的建立。雙方在這種模式下可以對管理中的問題、管理者工作的失誤、管理模式的漏洞等相關問題進行溝通，促進問題的解決。這種管理模式在實踐中很好的促進了財務內部控制的順利進行。

三、結語

在現(xiàn)階段的交通運營企業(yè)財務管理工作中，財務內部控制發(fā)揮著重要作用。為了更好地發(fā)揮出這一財務管理模式對于企業(yè)發(fā)展的促進作用，管理研究人員以財務內部控制在交通運營企業(yè)中起到的重要作用為切入點進行研究。尋找其工作發(fā)展優(yōu)勢作用，并結合財務內部控制的實際過程進行內部控制有效性策略研究，為這一工作的合理發(fā)展提供理論與實踐支持。

參考文獻：

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[2]田瑋.加強企業(yè)財務內部控制與監(jiān)督[J].科技致富向導，2014（09）.

（作者單位：廣東交通實業(yè)投資有限公司東御營運管理分公司）