作者簡(jiǎn)介：李琨（1991.09-），男，漢，陜西省西安市，本科學(xué)歷，西安外事學(xué)院商學(xué)院財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)。

摘要：隨著高?？蒲惺聵I(yè)的快速發(fā)展，建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)將成為高校提升核心管理能力，規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)必然。針對(duì)當(dāng)前部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理中暴露出的問(wèn)題，文章從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控五個(gè)方面分析了高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題，并提出與之相對(duì)應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞：高?？蒲校粌?nèi)部控制；應(yīng)對(duì)策略

一、我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)狀

1. 科技投入強(qiáng)度邁臺(tái)階

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、科技部、財(cái)政部2015年2月23日聯(lián)合發(fā)布了《2014年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。公報(bào)顯示，2014年，我國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入繼續(xù)保持增長(zhǎng)。國(guó)家財(cái)政科技支出穩(wěn)步增加，研究與實(shí)驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入力度加大，研究與實(shí)驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度首次突破2%。2014年，全國(guó)共投入研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)11846.6億元，比上年增加1548.2億元，增長(zhǎng)15%，其中，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)856.7億元，增長(zhǎng)9.8%，占全國(guó)經(jīng)費(fèi)總量比重7.2%。

表格1我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入金額（單位：億元）

年份2010年2011年2012年2013年2014年

經(jīng)費(fèi)投入總額5802.17062.6868710298.411846.6

*資料來(lái)源：全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)（2010-2014）

2. 科技研究問(wèn)題較突出

（1） 資金問(wèn)題

近日，國(guó)家科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)工作辦公室發(fā)布了《2014年全國(guó)科技成果統(tǒng)計(jì)年度報(bào)告》。報(bào)告指出，2014年度登記的46456項(xiàng)應(yīng)用技術(shù)科技成果中，產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的成果數(shù)達(dá)34783項(xiàng)。其中，大專(zhuān)院校占3324%；應(yīng)用后停用成果數(shù)111項(xiàng)，未應(yīng)用成果數(shù)2085項(xiàng)，大專(zhuān)院校和獨(dú)立科研機(jī)構(gòu)在這兩項(xiàng)中所占比例總計(jì)達(dá)到64.53%。

（2） 產(chǎn)出問(wèn)題

2014年，教育部科學(xué)技術(shù)司發(fā)布了《2014年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》，資料匯編顯示，在2014年科研經(jīng)費(fèi)排名前十的高校中，最多擁有科研成果包括專(zhuān)著56部，學(xué)術(shù)論文10443篇，技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得的實(shí)際收入554.8萬(wàn)元，最少擁有科研成果報(bào)告專(zhuān)著僅1部，學(xué)術(shù)論文4034篇，技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得的實(shí)際收入僅有10萬(wàn)元。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1、 缺乏規(guī)范、真實(shí)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)申報(bào)一般采取自主申報(bào)和指標(biāo)下達(dá)。由于研究項(xiàng)目研究的領(lǐng)域不同尤其自身的特殊性與專(zhuān)業(yè)性，因?yàn)樵诮?jīng)費(fèi)預(yù)算編制中就存在著課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制預(yù)算表，但其自身缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，主觀(guān)性與隨意性較強(qiáng)，通常會(huì)夸大經(jīng)費(fèi)。要編制準(zhǔn)確可行的項(xiàng)目預(yù)算難度很大。導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，有隨時(shí)更改調(diào)整，造成預(yù)算脫節(jié)。在項(xiàng)目實(shí)施中與實(shí)施后由于財(cái)務(wù)審批部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目的過(guò)程不熟悉，不愿意“外行參與內(nèi)行的角色”，監(jiān)管與審核力度較低，這樣預(yù)算的編制工作沒(méi)有了實(shí)際意義，更沒(méi)有了制約力。

2、 缺乏準(zhǔn)確、科學(xué)的成本核算

長(zhǎng)期以來(lái)，高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的成本核算管理較為薄弱。對(duì)科研項(xiàng)目中的各項(xiàng)成本要素支出不能進(jìn)行準(zhǔn)確、科學(xué)的核算。在科研項(xiàng)目中各種理由挪用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。一方面，不乏有人利用與自己有密切關(guān)系的關(guān)系以簽合同的方式進(jìn)入科研項(xiàng)目中，巧立名目，虛假交易等手段套取現(xiàn)金：也有人利用虛假的學(xué)生名單和本不存在的活動(dòng)情況冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)；并且將個(gè)人家庭的生活開(kāi)支也納入科研經(jīng)費(fèi)中，進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。另一方面，結(jié)題不結(jié)賬，資金沉淀等現(xiàn)象也非常普遍。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理應(yīng)對(duì)措施

1. 完善規(guī)范、真實(shí)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，在科研經(jīng)費(fèi)使用前應(yīng)該進(jìn)行全面預(yù)算與合同管理。不全面編制預(yù)算或預(yù)算不健全，預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)。預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，都可能導(dǎo)致預(yù)算管理 流于形式。高校要完善規(guī)范預(yù)算編制工作，必須明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法，不能單憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和不具有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的科研人員估計(jì)進(jìn)行空泛的預(yù)算。在預(yù)算的審批過(guò)程中必須審核全面預(yù)算。在預(yù)算的執(zhí)行中，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況等，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，預(yù)算一旦制定不能改變，確保預(yù)算剛性、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。高校在驗(yàn)收科研成果時(shí)要建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核驗(yàn)收切實(shí)做到有賞有罰。合同管理，合同的簽訂必須在嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行，不允許與科研人員有密切關(guān)系的企業(yè)與個(gè)人與科研項(xiàng)目簽訂合同。

2. 完善準(zhǔn)確、科學(xué)的成本核算

建立完善成本核算理念，將高校中教學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)從人員、設(shè)備、用房、水電等相互交叉方面的成本界限劃清。同時(shí)參照國(guó)外模式，科學(xué)設(shè)置“直接發(fā)生成本”、“直接分?jǐn)偝杀尽?、“間接成本”及“其他成本”類(lèi)別，合理計(jì)算科研項(xiàng)目成本。

審查科研經(jīng)費(fèi)使用情況時(shí)，重點(diǎn)審查經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性、合法性、合理性。是否存在擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)；是否存在以虛假發(fā)票套現(xiàn)情況，或?qū)€(gè)人家庭消費(fèi)列為科研支出；是否做到專(zhuān)款專(zhuān)用；轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)有無(wú)規(guī)范合同、有效轉(zhuǎn)撥手續(xù)等等，最大限度保證撥款方、課題組和學(xué)校三方利益。

3.加強(qiáng)信息與溝通

信息與溝通是指高校內(nèi)部各部門(mén)能夠取得各部門(mén)人員在執(zhí)行、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。信息系統(tǒng)提供包括立項(xiàng)、合同簽訂、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等方面信息的報(bào)告，作為經(jīng)費(fèi)使用和控制風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。有效的信息溝通不僅包括上下級(jí)之間的信息流動(dòng)，還包括信息在職能部門(mén)的橫向流動(dòng)。高校應(yīng)當(dāng)擁有雙向溝通通道，即所有人員都能夠從上層管理部門(mén)獲取準(zhǔn)確信息，所有的上級(jí)部門(mén)都能夠及時(shí)獲取下級(jí)反饋信息。信息溝通不僅包括高校內(nèi)部的信息溝通，還包括與外部的信息溝通。只有擁有暢通有效的溝通與信息，才能在透明狀態(tài)下使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)處于監(jiān)督之中，才能更好的予以風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

4.明確內(nèi)部監(jiān)控

（1）完善立項(xiàng)制度，將科研項(xiàng)目分為政府公關(guān)與自由研究。政府公關(guān)的項(xiàng)目；由政府主管部門(mén)主管?chē)?guó)家攻關(guān)項(xiàng)目，這一部分項(xiàng)目包含著國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的應(yīng)用研究、高新技術(shù)研究以及重大科技攻關(guān)的課題。其本質(zhì)不在于經(jīng)濟(jì)利益的回報(bào)與短時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)出。如航空、航天、遠(yuǎn)洋等科研項(xiàng)目。而自由研究項(xiàng)目更多應(yīng)該將科研的最終目的與成果面向市場(chǎng)，注重科研成果的市場(chǎng)價(jià)值轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。

（2）健全中標(biāo)項(xiàng)目的合同制管理。在科研進(jìn)行的過(guò)程中，對(duì)于違約的情況，則可行使合同解除權(quán)，收回研究經(jīng)費(fèi)，追索經(jīng)濟(jì)賠償。對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)人的違約行為，國(guó)家主管部門(mén)有權(quán)追究擔(dān)保單位的責(zé)任，并按合同法和其他相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處罰。（作者單位：西安外事學(xué)院商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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