作者簡(jiǎn)介：莫青云（1967.08-），臺(tái)州莫克水晶有限公司。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中生存并發(fā)展，必然需要在運(yùn)營(yíng)中減少不必要的損失獲得最大的利益。所以每個(gè)企業(yè)都需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的管理。作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，納稅籌劃在公司財(cái)務(wù)方面起著不可替代的角色。

我們從以下幾個(gè)人方面來(lái)談?wù)劶{稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。

一、納稅籌劃的含義及特征

納稅籌劃的主體是企業(yè)納稅人，即自然人、法人，納稅人要向國(guó)家進(jìn)行納稅，這種行為受到國(guó)家稅法的約束。企業(yè)的目的是利益最大化，降低納稅額，納稅籌劃在企業(yè)這一目的下就起到了遵照稅法，保證國(guó)家利益和社會(huì)利益的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅，提高財(cái)稅收益，使企業(yè)獲得更大利益提高競(jìng)爭(zhēng)力。

納稅籌劃的特征主要表現(xiàn)在：1，合法性，納稅籌劃必須符合國(guó)家政策和法律。2，導(dǎo)向性，國(guó)家通過(guò)多征、減征等稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，納稅籌劃對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為具有導(dǎo)向作用。3，目的性，企業(yè)使用納稅籌劃是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理而進(jìn)行的，具有利益最大化的目的性。4，專(zhuān)業(yè)性，要想做好納稅籌劃，必須要深入理解我國(guó)稅法的現(xiàn)狀及變化，多與稅法部門(mén)溝通，這要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員絕對(duì)專(zhuān)業(yè)與敏銳。5，時(shí)效性，國(guó)家經(jīng)常會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)納稅政策進(jìn)行調(diào)整，納稅人需要去適應(yīng)國(guó)家的政策，受?chē)?guó)家政策的約束。于是納稅人要關(guān)注政策的變化。

二、企業(yè)實(shí)行納稅籌劃具有積極的意義

1、有助于企業(yè)納稅人納稅意識(shí)的提高

企業(yè)要想通過(guò)自身能力來(lái)減輕稅負(fù)通常有以下兩種方法：惡意逃稅和合理避稅。

惡意逃稅雖能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，但是它觸及國(guó)家法律，是非法行為，損害國(guó)家和政府的利益，冒有很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果被稅法部門(mén)查到，惡意逃稅失敗，企業(yè)不僅要補(bǔ)繳稅款還要有高額的罰沒(méi)損失，企業(yè)因此還會(huì)受到社會(huì)輿論的批評(píng)指責(zé)，企業(yè)的形象和聲譽(yù)遭受?chē)?yán)重?fù)p失，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展不利。

合理避稅是企業(yè)運(yùn)用了合理的納稅籌劃，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，籌資，投資等活動(dòng)進(jìn)行合理的籌劃，不觸及國(guó)家法律，在國(guó)家利益與企業(yè)利益之間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家利益的雙贏，這需要企業(yè)從法律和社會(huì)道德角度有較高的納稅意識(shí)，是社會(huì)意識(shí)的一個(gè)進(jìn)步。

2、有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化

降低納稅人的納稅費(fèi)用是納稅籌劃的最主要的職能，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，必然考慮到納稅籌劃給其帶來(lái)的巨大利益。如果企業(yè)能夠進(jìn)行積極的納稅籌劃，則會(huì)很大程度上改善企業(yè)的財(cái)政狀況，降低納稅人的稅負(fù)和納稅成本，減少企業(yè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)總額的損失，從而提高企業(yè)在同行業(yè)在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，尤其在企業(yè)處于困難時(shí)期，財(cái)務(wù)出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，企業(yè)就很需要納稅籌劃的這一功效。此外，在法律法規(guī)的規(guī)定范圍的邊界，有些稅款難以判定是否當(dāng)交，企業(yè)進(jìn)行有效的納稅籌劃就能避免這類(lèi)稅法控制的模糊區(qū)域，減少了企業(yè)不必要的損失，同時(shí)也不會(huì)損害到國(guó)家的利益。

3、有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成本利潤(rùn)的最優(yōu)化，就要進(jìn)行合理的納稅籌劃，要求有優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員，并且財(cái)務(wù)管理人員的能力高，對(duì)時(shí)局把我的敏銳性強(qiáng)。負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)人員要理清資金、成本、利潤(rùn)的優(yōu)化配置，在稅法這個(gè)大的約束范圍下，會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)所在企業(yè)進(jìn)行記賬、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)這些合法的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，由于這些活動(dòng)與企業(yè)和國(guó)家的利益息息相關(guān)，企業(yè)和國(guó)家相關(guān)部門(mén)都對(duì)其有非常高的要求，財(cái)務(wù)管理的水平也在其要求下進(jìn)行不斷的提高。實(shí)時(shí)、高效、合理是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的基本要求，也是提高財(cái)務(wù)管理水平的有效標(biāo)準(zhǔn)。

4、有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，企業(yè)對(duì)大環(huán)境下本身資源如何配置和結(jié)構(gòu)如何構(gòu)架并沒(méi)有一個(gè)良好的認(rèn)識(shí)，在盲目的這社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中，一直從事高稅點(diǎn)的行業(yè)或投資決策對(duì)企業(yè)并不是一個(gè)良好的運(yùn)營(yíng)行為。而從國(guó)家的角度來(lái)講，國(guó)家不僅要通過(guò)稅法來(lái)增加其財(cái)政來(lái)源，還要通過(guò)稅法對(duì)社會(huì)資源配置起宏觀調(diào)控的作用。在自由競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，國(guó)家會(huì)對(duì)某行業(yè)或某地區(qū)做出一些征稅優(yōu)惠和調(diào)整，起到引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行合理配置其資源和結(jié)構(gòu)的作用。比如我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策是在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，企業(yè)所得稅率為15%，且從獲利年度起免征2年所得稅，減半征稅3年，而沒(méi)有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅率為33%，并且沒(méi)有減免稅期。此外，還有一些邊遠(yuǎn)地區(qū)，老區(qū)等經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的區(qū)域，為鼓勵(lì)企業(yè)的興建，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家會(huì)對(duì)其規(guī)定減少繳納或者免除繳納所得稅3年，而對(duì)于其他的地區(qū)就沒(méi)有這樣優(yōu)惠的政策。

此外，國(guó)家對(duì)企業(yè)的鼓勵(lì)和優(yōu)惠政策還體現(xiàn)在能夠調(diào)整企業(yè)的工藝設(shè)備等的投入力度上，有效是企業(yè)達(dá)到其利益的最大化。推動(dòng)企業(yè)在適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的情況下，隨市場(chǎng)變化而變化，減少盲目性，使企業(yè)能夠得到平穩(wěn)健康的發(fā)展。

5、有利于國(guó)家的財(cái)政收入的增加

納稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，短期來(lái)看，國(guó)家的財(cái)政收入會(huì)因企業(yè)實(shí)行納稅籌劃而有所減少。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)因?qū)嵭屑{稅籌劃而得到良性發(fā)展，在其規(guī)模和利潤(rùn)增大之后，對(duì)國(guó)家所繳納的稅會(huì)不斷增長(zhǎng)，這就從整體長(zhǎng)遠(yuǎn)上刺激了國(guó)家的財(cái)政和稅收收入的增加。這對(duì)企業(yè)還是國(guó)家都是利大于弊的有效行為。總之，企業(yè)在國(guó)家的稅收政策的宏觀調(diào)控下，自身的資源配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形式也在不斷的改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控的目的，也促進(jìn)了國(guó)家財(cái)稅的穩(wěn)定增長(zhǎng)，使企業(yè)和國(guó)家獲得雙贏。

三、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的重要作用

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本對(duì)以后的利潤(rùn)具有重要的影響，在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)經(jīng)常會(huì)增加運(yùn)營(yíng)成本，從而增加銷(xiāo)售存貨成本，降低企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，在計(jì)算稅收的時(shí)候就自然而然減少了納稅額。當(dāng)然企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中還要根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行合理的綜合評(píng)估，在做是否提高或提高多少運(yùn)營(yíng)成本的方案，不應(yīng)單純以減稅為目的而影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的穩(wěn)定發(fā)展。

2、籌資活動(dòng)中的作用

籌資在納稅籌劃中是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，要想達(dá)到資金籌措和節(jié)稅增資的雙贏，必須合理的調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)，做好納稅籌劃，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的投資分權(quán)益和負(fù)債兩種，企業(yè)在納稅籌劃中應(yīng)當(dāng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，企業(yè)可以在充分的利用好相關(guān)法律法規(guī)對(duì)稅法規(guī)定的前提下，利用負(fù)債籌資進(jìn)行減稅，負(fù)債籌資的增加，會(huì)引起權(quán)益籌資減少，這樣能夠達(dá)到企業(yè)稅負(fù)的降低。所以在納稅籌劃時(shí)合理科學(xué)的確定資本結(jié)構(gòu)起到非常關(guān)鍵的作用，走出負(fù)債比例越高稅收收益越高的誤區(qū)以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)籌資中，納稅籌劃不僅在資本結(jié)構(gòu)中起到非常重要的作用，也在租賃借款中作用顯著。企業(yè)在租賃廠房或設(shè)備用于經(jīng)營(yíng)時(shí)，不僅減少了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能再支付資金時(shí)使企業(yè)的所計(jì)算的利潤(rùn)額降低，由此，大大降低了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額。在租賃中，融資租賃是頗受企業(yè)推崇的方法，它不僅能使企業(yè)在很短的時(shí)間里獲得所需要的資金，保存企業(yè)的舉債能力，更大的好處是所租的廠房設(shè)備可以折舊，而折舊又能計(jì)入企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本費(fèi)用，此外，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)，租金利息可以在所得稅前扣除。這層層的優(yōu)惠，極大地減少了企業(yè)的納稅額。

3、投資活動(dòng)中的作用

企業(yè)的投資活動(dòng)包括投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)、投資規(guī)模和組建形式。投資活動(dòng)的不同，納稅額也不一樣。企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策對(duì)各投資活動(dòng)中的傾斜。根據(jù)稅法，收購(gòu)兼并其他企業(yè)比新建一個(gè)企業(yè)不僅能有效的節(jié)約開(kāi)辦費(fèi)還能抵減一部分企業(yè)盈利，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。

此外，企業(yè)可以在組織形式“投資對(duì)象”行業(yè)等進(jìn)行分類(lèi)，設(shè)立不同的形式，將企業(yè)與法人設(shè)立上不同的稅收政策。這樣就可以享受不同的優(yōu)惠政策。

4、收益分配中的作用

在企業(yè)對(duì)收益進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際的分配政策和企業(yè)的利潤(rùn)水平相結(jié)合。國(guó)家為支持企業(yè)的發(fā)展也推出了許多減免稅負(fù)的政策，只要企業(yè)好好利用其政策，必然會(huì)慢慢壯大。例如企業(yè)可以在享受?chē)?guó)家對(duì)初期企業(yè)的稅負(fù)減免，同時(shí)企業(yè)可以利用所省費(fèi)用用于技術(shù)及產(chǎn)品的投入或者用于企業(yè)的宣傳，提高技術(shù)含量及聲譽(yù)，有利于以后的發(fā)展壯大。這對(duì)于以后國(guó)家的利益也是利大于弊的。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著企業(yè)的增多，競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的幫助日益突出，這是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面不可或缺的一部分。積極完善的納稅籌劃不僅增強(qiáng)了企業(yè)的收益提高企業(yè)生命力，也敏銳的響應(yīng)了國(guó)家的號(hào)召，為企業(yè)為國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展做出了杰出的貢獻(xiàn)。所以企業(yè)要在吃透稅法和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策的前提下，結(jié)合本身實(shí)際情況，找到社會(huì)責(zé)任和企業(yè)利益的科學(xué)合理的平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國(guó)家收入的可持續(xù)發(fā)展。