焦慧??

[摘要]隨著經(jīng)濟的發(fā)展及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種的日益增多，加強商業(yè)銀行會計風險的防范與控制，具有十分重要的意義。本文對我國商業(yè)銀行會計風險防范的原因、表現(xiàn)形式進行了闡述，并提出了防范對策和解決方法。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；會計風險；防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc201521..197

1商業(yè)銀行會計風險防范的重要性

商業(yè)銀行會計風險防范對于保證銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有不容忽視的作用和影響。會計是我國銀行業(yè)的基礎(chǔ)和保障，銀行的業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測分析等都屬于會計的工作范疇。近些年，隨著社會的發(fā)展，我國經(jīng)濟卻呈現(xiàn)出逐漸下滑的趨勢，而金融案件對商業(yè)銀行的沖擊和影響在一定程度上阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行在實際運行中，采用先進的經(jīng)營模式、經(jīng)營制度和管理方法，對于提高商業(yè)銀行會計風險防范具有積極影響。商業(yè)銀行實際運營的各個方面都與風險密切相關(guān)。而銀行資金流動、運作、經(jīng)營活動等都能夠通過會計操作準確、客觀、真實地展現(xiàn)出來。銀行會計工作必須嚴格遵循真實、公允、客觀的基本原則，嚴禁弄虛作假的行為出現(xiàn)。商業(yè)銀行的信用和經(jīng)營風險主要取決于會計工作的質(zhì)量。所以，銀行一定要將會計風險控制在一定范圍內(nèi)，并將其作為重點防范和監(jiān)控的對象。在進行商業(yè)銀行會計風險控制時，要深入了解風險防范的必要性和重要性，以風險管理和控制理論為指導(dǎo)，結(jié)合實踐經(jīng)驗，提高可持續(xù)發(fā)展能力，有規(guī)劃、有目的的提高應(yīng)對會計風險的能力，貫徹落實相關(guān)法律制度，推動銀行建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。

2商業(yè)銀行會計風險發(fā)生的原因

2.1銀行的內(nèi)部管理制度不健全

由于市場的競爭日益激烈和環(huán)境的變化，銀行的內(nèi)部管理制度也存在一定問題。主要表現(xiàn)為：銀行的各類票據(jù)管理制度不規(guī)范、銀行的主要表格欠完善、銀行工作人員業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范、銀行的監(jiān)督和檢查機制不健全等，尤其是部分銀行管理人員認為內(nèi)部控制就是整章建制。是稽核或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認識。部分會計人員風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠。甚至認為相關(guān)風險控制措施手續(xù)太煩瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約。

2.2銀行會計信息失真

在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面，有些銀行為了降低不良資產(chǎn)率，盲目發(fā)放貸款、簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按相關(guān)信貸管理制度和貸款標準來劃分信貸資產(chǎn)，不能真實反映貸款的風險狀況。在財務(wù)成果方面，有的銀行為了完成上級任務(wù)，不按原則辦事，利用應(yīng)收付利息、其他應(yīng)收付賬款等隱藏成本或收入?；蛘邔⒏呦埲氲膬π畲婵钔ㄟ^“發(fā)行債券”科目核算，以逃避利率檢查。尤其是在年末，隨意調(diào)整存款科目，造成存款數(shù)據(jù)、存款報表的混亂，以完成“效益”。

2.3會計風險內(nèi)控體系不健全

盡管我國大部分商業(yè)銀行已經(jīng)充分認識到內(nèi)控體系制度的必要性和重要性，也完成了內(nèi)控制度體系的建設(shè)。然而，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數(shù)銀行尚未建立完善的會計風險內(nèi)控體系，無法按照經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行調(diào)整，從而引發(fā)了一些不協(xié)調(diào)、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業(yè)務(wù)的處理方法、會計業(yè)務(wù)核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內(nèi)部不同部門、業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)發(fā)生沖突。上述問題導(dǎo)致銀行與會計行業(yè)無法協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開展。

2.4會計的監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮

商業(yè)銀行的會計管理工作對于商業(yè)銀行的資金安全管理十分重要，而當前商業(yè)銀行的風險存在也與商業(yè)銀行會計核算與會計監(jiān)督職能的發(fā)揮不完善具有重要的關(guān)系。通常來說，商業(yè)銀行為了保障自身的穩(wěn)定與健康發(fā)展，必須強化會計的核算功能與會計的監(jiān)督功能，以確保商業(yè)銀行會計信息的真實性、全面性、及時性、可靠性。但是在實際的會計工作中，很多的會計信息核算只是停留在表面，很多僅僅是對會計信息進行來源的審計，即對會計信息的真實性進行審核，而對會計信息的可靠性、及時性與完整性卻有所忽略，此外，商業(yè)銀行缺乏健全的監(jiān)督體系，也使得商業(yè)銀行的會計監(jiān)督功能最終流于形式，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。受這些因素的綜合影響，商業(yè)銀行的會計風險難以得到有效的防范與快速的處理。

3我國商業(yè)銀行會計風險防范對策

3.1加強員工培訓(xùn)，提高風險防范意識

首先要提高商業(yè)銀行員工風險意識，具體

做法：銀行要定期、分層次對員工進行會計風險防范培訓(xùn)，提高員工風險防范意識。同時商業(yè)銀行要培育員工的內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習機制，定期組織形式多樣、針對性強的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習，讓會計人員熟練掌握各項業(yè)務(wù)技能，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下會計工作的需要。要對會計工作人員進行嚴格的篩選，要有針對性的對會計人員進行會計從業(yè)人員道德教育和思想政治教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺遵守職業(yè)道德，執(zhí)行金融法律法規(guī)，使其認識到風險防范的重要性，嚴格控制會計風險，提高會計人員的風險防范意識。

3.2完善信息披露

首先，嚴格遵循信息發(fā)布從內(nèi)向外的規(guī)律，絕不在發(fā)布信息前泄露信息。會計工作中面臨的最大的風險就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中，要以理論研究成果為指導(dǎo)，同時借鑒國外成功經(jīng)驗，并結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展水平，制定出適應(yīng)于銀行發(fā)展的規(guī)章制度。此外，隨著會計國際化進程的逐漸加快，銀行還應(yīng)該按照國際標準調(diào)整考核體系，修改信息披露和風險管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問題，確保銀行業(yè)務(wù)的正常運行。

3.3建立健全會計規(guī)范體系

為了防范會計風險，商業(yè)銀行需要完善會計規(guī)范體系，提高會計信息的規(guī)范化程度。會計規(guī)范包含了眾多的內(nèi)容，這些內(nèi)容的簡單羅列并不是會計規(guī)范體系，會計規(guī)范體系是將這些內(nèi)容按照一定的邏輯和順序進行排列組合形成的框架結(jié)構(gòu)。會計規(guī)范體系的建立與健全不僅僅可以提高其邏輯性與層次性，為會計人員的工作創(chuàng)造更多的便利，保證會計信息的真實有效；還可以促進社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，會計人員如果違反國家法律法規(guī)將會受到法律的制裁，而會計法規(guī)體系的健全有利于約束會計人員的行為，保證會計工作的合法性，這一方面可以提高會計工作者的素質(zhì)，形成良好的工作作風，另一方面也有利于會計風險的規(guī)避。

3.4建立有效的銀行會計監(jiān)督檢查機制

會計監(jiān)督和檢查機制的有效與否是決定商業(yè)銀行能否正常運行的重要因素。作為銀行的控制方式，商業(yè)銀行的會計控制離不開會計監(jiān)督控制機制的協(xié)調(diào)。因此，商業(yè)銀行要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督小組，對銀行會計進行定期的檢查，不僅要檢查銀行會計行為是否符合國家會計法規(guī)的要求，檢查銀行會計行為是否違背了財務(wù)管理制度的要求，還要檢查各類會計憑證是否正確填寫以及會計人員是否嚴格依據(jù)會計法規(guī)。另外還要推動人員檢查機制的完善，保證其獨立性和有效性。定期檢查銀行內(nèi)部的統(tǒng)計資料和各項報表資料，將所得信息進行分類、歸納以及整理，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時解決。對每一筆會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和監(jiān)控都要到位，嚴格監(jiān)督，避免出現(xiàn)人為和自然的會計風險。另外還要加強對會計內(nèi)部人員的監(jiān)督，避免會計人員的私下交易，保證會計工作的有效性和獨立性。同時，會計審計部門也要不斷豐富會計審計的內(nèi)涵，促進會計審計方法的改進和發(fā)展，提高監(jiān)督的有效性，真正做到規(guī)避會計風險。

參考文獻：

[1]毛愫璜商業(yè)銀行會計風險成因分析與防范[J].時代金融，2013（5）

[2]劉吉良淺析我國商業(yè)銀行會計風險[J].當代經(jīng)濟，2013（10）