潘盼

摘 要：自今年年初，對(duì)網(wǎng)上購(gòu)物環(huán)節(jié)的征稅問(wèn)題再次引起熱議。網(wǎng)購(gòu)發(fā)展至今，已經(jīng)開(kāi)始慢慢成熟，沒(méi)有征稅主要原因是相關(guān)政策的空白，網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家盈利少，達(dá)不到征稅標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)購(gòu)模式的多變難以確定征收辦法，以及出于對(duì)網(wǎng)購(gòu)這一新興事物的保護(hù)。然而，由于各種原因，網(wǎng)購(gòu)征稅早已是大勢(shì)所趨，政府應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)管理辦法，對(duì)電商實(shí)行差別化的稅收征管，促進(jìn)網(wǎng)購(gòu)規(guī)范化。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)購(gòu)；征稅；政策

一、背景

今年初，國(guó)務(wù)院法制辦公布了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》。該征求意見(jiàn)稿增加了要對(duì)網(wǎng)上交易行為進(jìn)行納稅的內(nèi)容，其中，第十九條說(shuō)：從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)。

人們，特別是年輕人對(duì)網(wǎng)購(gòu)的依賴(lài)甚至達(dá)到了近乎瘋狂地地步。就拿去年“雙十一”來(lái)說(shuō)，淘寶銷(xiāo)售額達(dá)571億元，剛開(kāi)始3分鐘的銷(xiāo)售額達(dá)10億元。對(duì)于消費(fèi)者而言，價(jià)格優(yōu)勢(shì)是網(wǎng)購(gòu)相比傳統(tǒng)商業(yè)最有吸引力的因素之一。但很讓人不解的是，國(guó)家對(duì)對(duì)網(wǎng)上交易這一交易行為卻基本不征稅。這其中的原因值得我們深思。

二、分析原因

首先，我國(guó)現(xiàn)有針對(duì)電商征稅的法案不健全，網(wǎng)上交易征稅“無(wú)法可依”。許多網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家都表示自己當(dāng)初在網(wǎng)上開(kāi)店很大一部分原因就是電商不要交稅，可謂避稅天堂。美國(guó)和歐盟前段時(shí)間相繼出臺(tái)規(guī)定對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易行為交稅。這些對(duì)中國(guó)進(jìn)一部完善稅收征管體系或許可以起到一定的示范作用。但如今中國(guó)的稅收征管草案雖然已把電商征稅納入，但距離完善還有距離，而且不得不考慮的是，這是否會(huì)限制互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物的發(fā)展，或許那些看重網(wǎng)絡(luò)這個(gè)避稅天堂的賣(mài)家會(huì)因?yàn)檎鞫悤r(shí)代的到來(lái)而放棄網(wǎng)店業(yè)務(wù)。另外，網(wǎng)購(gòu)商品的價(jià)格低于實(shí)體店的原因除了店面和運(yùn)輸中間環(huán)節(jié)就是稅收，開(kāi)始征稅無(wú)疑就意味著價(jià)格的提高，那些熱衷網(wǎng)購(gòu)的消費(fèi)者會(huì)不會(huì)因此望而卻步選擇質(zhì)量更有保障的實(shí)體店呢？我們不得而知，一切都要等到法案真正落地時(shí)才能驗(yàn)證。

第二，大部分淘寶賣(mài)家達(dá)不到征稅標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為每月5000至20000元，各地政策不一。連續(xù)經(jīng)營(yíng)滿(mǎn)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額不足80萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，其增值稅稅率為3%，超過(guò)80萬(wàn)元?jiǎng)t為一般納稅人，稅率為17%。據(jù)資料顯示，在繳稅的起征點(diǎn)以下的淘寶賣(mài)家占了近九五成。他們大都前期投入極少，一個(gè)人忙里忙外，又當(dāng)老板又當(dāng)小工地忙活，賺些外快罷了。這樣看來(lái)，我國(guó)網(wǎng)購(gòu)這近二十年來(lái)沒(méi)有征稅也是情有可原。

第三，網(wǎng)購(gòu)模式新，尚未穩(wěn)定下來(lái)，且電商不同于傳統(tǒng)的商業(yè)，其模式變化迅速，從淘寶到團(tuán)購(gòu)到P2P，征管的辦法跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化。此外，電商的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容隨市場(chǎng)變動(dòng)而不斷調(diào)整，這直接導(dǎo)致單個(gè)貨品的征收稅率不一致，給征稅帶去不便。這就給征管帶來(lái)了不便。除此之外，征管的成本也是需要考慮的問(wèn)題。由于網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家的信息難以做到充分的透明，工商登記很難在電商這塊推行，這導(dǎo)致征收部門(mén)難以對(duì)其登記核查相關(guān)稅務(wù)信息。

第四，之前出于對(duì)新興事物的保護(hù)不征稅。網(wǎng)購(gòu)自21世紀(jì)初才開(kāi)始逐步進(jìn)入我們的生活，屬于新興的需要政策扶持的事物。在這些事物發(fā)展的初始階段，經(jīng)營(yíng)難免會(huì)有一些困難，對(duì)其不征稅就可以避免為數(shù)不多的利潤(rùn)被瓜分，這有利于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物更加蓬勃的發(fā)展。但筆者認(rèn)為，現(xiàn)今網(wǎng)絡(luò)電商的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入成熟階段，還要依靠不納稅來(lái)生存實(shí)在是荒唐，所以征稅將是大勢(shì)所趨。

三、網(wǎng)購(gòu)征稅的必要性

翻閱中國(guó)稅法的規(guī)定，清楚地寫(xiě)道，沒(méi)有任何一種商業(yè)業(yè)態(tài)應(yīng)該游離于國(guó)家法律監(jiān)管以及稅法征收范圍之外，所以，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的商業(yè)交易行為本身是應(yīng)該征稅的。而且，京東、國(guó)美以及天貓等電商平臺(tái)的賣(mài)家已經(jīng)開(kāi)始征稅，若淘寶遲遲不征稅必然是不公平的，時(shí)間長(zhǎng)了會(huì)引起市場(chǎng)的反抗情緒。對(duì)于消費(fèi)者而言，采取納稅的征管方式會(huì)使賣(mài)家的商業(yè)信譽(yù)大幅提升，那些靠賣(mài)假冒偽劣的商家們很難在這塊相對(duì)越來(lái)越趨向透明和監(jiān)管?chē)?yán)格的平臺(tái)上生存，這使得網(wǎng)購(gòu)的品質(zhì)真正有所保證，這是消費(fèi)者亦或是正規(guī)守法的賣(mài)家所樂(lè)于見(jiàn)到的。

四、應(yīng)對(duì)措施

網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物要想真正進(jìn)入征稅時(shí)代，最主要的還是政策。征管前期需要經(jīng)歷很長(zhǎng)的準(zhǔn)備階段，需要對(duì)每個(gè)商家的店鋪信息進(jìn)行稅收登記核查，需要出臺(tái)相關(guān)法案強(qiáng)制執(zhí)行稅收征管。值得一提的是，我國(guó)早在2010年就正式推行了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家必須實(shí)名制注冊(cè)，才能開(kāi)展交易行為。這為網(wǎng)購(gòu)征稅打下了很好的前期準(zhǔn)備基礎(chǔ)。另外，還需要規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的開(kāi)具制度，提高消費(fèi)者及商家獲取發(fā)票的便利性。管理者要深入了解網(wǎng)購(gòu)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，制定適合國(guó)內(nèi)的網(wǎng)購(gòu)征稅管理辦法，做到在規(guī)范中維護(hù)商家特別是小商家的利益。

網(wǎng)購(gòu)不同于實(shí)體，通常規(guī)模較小，稅務(wù)部門(mén)在網(wǎng)購(gòu)征稅的起征點(diǎn)的確定上與實(shí)體店也應(yīng)區(qū)別開(kāi)來(lái)。為網(wǎng)店與實(shí)體店之間有一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，起征點(diǎn)的設(shè)立既能起到征稅效果又不打壓相對(duì)弱勢(shì)的網(wǎng)店。同時(shí)，為了扶持創(chuàng)業(yè)者，對(duì)于電商的征稅也可以模仿實(shí)體規(guī)定一些免稅減稅的項(xiàng)目措施，保護(hù)網(wǎng)購(gòu)參與者的積極性，也保護(hù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)更加深入滲透到生活中。

網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家，特別是此前在避稅天堂的淘寶賣(mài)家要自覺(jué)遵守規(guī)則，進(jìn)行納稅登記。相比實(shí)體經(jīng)營(yíng)，由于網(wǎng)絡(luò)在透明度上的局限性，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)將會(huì)出現(xiàn)的偷稅、漏稅、逃稅的現(xiàn)象或許會(huì)更加嚴(yán)重，除了法律規(guī)范，賣(mài)家也應(yīng)該檢視自身，自覺(jué)規(guī)范納稅，不抱僥幸心理。

網(wǎng)購(gòu)開(kāi)始慢慢步入征稅時(shí)代，這在我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物發(fā)展的歷史上將是一個(gè)里程碑，這意味著網(wǎng)購(gòu)開(kāi)始走向規(guī)范，與實(shí)體的聯(lián)系將越來(lái)越緊密?；蛟S這對(duì)減少網(wǎng)絡(luò)上的假貨數(shù)量將或多或少有一些促進(jìn)，因?yàn)樵谏衔闹幸苍岬?，征稅模式的開(kāi)啟將使那些經(jīng)營(yíng)不善、客戶(hù)口碑不高的賣(mài)家逐步進(jìn)入淘汰的行列，優(yōu)勝劣汰，留下的賣(mài)家口碑、信譽(yù)將有一定的保障。對(duì)網(wǎng)購(gòu)的征稅已落地，這對(duì)各個(gè)部門(mén)都提出了更高的要求，要從市場(chǎng)參與者的角度出發(fā)，制定適合各個(gè)層次、地區(qū)的稅收征管辦法，對(duì)網(wǎng)購(gòu)行為的規(guī)范起到積極地促進(jìn)作用。

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