張志秀

內部控制是提高經營效率、實現(xiàn)經營目標的主要管理手段，貫穿企業(yè)各個生產環(huán)節(jié)。完善的內部控制可以約束和規(guī)范企業(yè)經營行為，保證經營成果、財務狀況的真實可靠。

2015年以來，我單位伙食團福利補助形式由原本單一的貨幣補助方式，轉型為貨幣補助與上級指定供應廠家進行實物補助相結合的方式。由于部分實物補助是直接由上級指定廠家配送，未在單位財務列賬；而且我單位管轄站點多、管理分散，因此完善各點伙食團內部控制管理工作，加強各點伙食團收發(fā)料管理、控制食材出入庫就顯得尤為重要。

一、實物補助之前伙食團內控狀況分析

（一）站點分布較分散，呈現(xiàn)點多線長的特點

我單位管轄省內7條線路，共53個站點。各站點均設有伙食團。點多線長的站點分布情況給伙食團內部控制帶來了相應的難度，各站點在管理過程中受管理人員素質、重視程度等因素影響，水平浮動較大。

（二）側重貨幣補助的收支核算

伙食團核算要求各站點伙食團登記收支臺帳，重點對每月補貼金額的收支情況進行登記，以確保相關費用切實用在職工伙食補助支出方面。與此同時，并沒有要求設立相關食材出入庫臺帳與登記，缺少對收發(fā)食材的管控。每月公示也主要側重對貨幣收支情況的公示，較少涉及對所購食材使用情況、庫存情況的統(tǒng)計說明。

二、實物與貨幣補助相結合新形勢分析

（一）上級及本級伙食團內部管控要求

2014年，上級主管部門以民生為重，多方籌劃進一步提高民生支出。我單位伙食團補助形式發(fā)生轉變，由單一的貨幣補助形式變?yōu)樨泿叛a助與實物補助相結合的方式，部分實物由上級指定廠商直接配送至各站點，不經過本級核算，這就需要我單位重新修訂伙食團管理制度，從實物補助方面管控食材的收發(fā)情況，從貨幣補助方面明晰各項支出的使用方向。防止廉政風險的發(fā)生，使伙食團各項支出公開透明，將職工的相關福利真正用在職工身上。

（二）伙食團福利補助情況

一季度，上級及單位向各站點伙食團補助的實物包括米、面、油、豬肉、牛肉等，占補助金額的42%。我單位對各站點伙食團的貨幣補助，占補助金額的58%。

一季度補助情況表明，實物補助在伙食團福利補助中所占比重較大，有將近半數(shù)的補助均以實物形式體現(xiàn)。這也就從客觀上要求建立相對應的實物、貨幣兩本臺帳，以更好地控制各站點伙食團管理。

三、原始憑證整理與登記臺帳相結合的綜合管控

針對以上現(xiàn)狀，我單位需要設立系統(tǒng)的內部控制體系，從完善購入、配送、支出的原始憑證處理，到伙食團貨幣收支臺帳及食材收發(fā)臺帳的登記，以及公開透明的公示監(jiān)督體系，來實現(xiàn)伙食團管理的精細化。

（一）建立綜合管控的可行性分析

1、單位領導關心職工生活?；锸硤F費用支出直接影響到職工的生活，只有保障好一線職工的生活，才能進一步確保安全生產。我單位領導十分重視各站點伙食團工作，對伙食團支出情況進行了詳細具體的摸底調查，以保證伙食團資金、實物用在實處。

2、伙食團補助關乎職工的切身利益。我單位制定了伙食團管理及考核辦法，對伙食團管理員的職責及衛(wèi)生標準做出詳細規(guī)定?；锸硤F福利支出是職工日常生活的大事，我們既要讓職工吃到放心滿意的工作餐，又要使職工明白伙食團補貼的使用情況，自覺接受職工群眾的監(jiān)督。

（二）明確伙食團收支綜合管理辦法

1、加強各站點伙食團集中管理，建立規(guī)范的組織機構

我單位財務科重新公布了《食堂（伙食團）核算辦法》，將全部食堂納入核心業(yè)務財務決算體系，采用報銷制和輔助賬相結合的方式，由財務科對其財務收支進行監(jiān)管，規(guī)范了職工伙食團會計核算工作，在很大程度上防止了違規(guī)違紀行為的發(fā)生?；锸硤F發(fā)生的餐料支出、餐具炊具補貼支出、外單位職工交納的飯費收入等都要納入職工福利費科目進行會計核算。

伙食團的管理由我單位主管后勤領導直接領導，各站點領導為伙食團第一負責人，并委派專人進行日常管理。由紀委、財務科、后勤保障辦公室負責監(jiān)督檢查。

2、健全伙食團內控管理制度

（1）伙食團自行采購工作應遵循同品種比質量，同質量比價格，同價格比服務的原則，品種對路，質量可靠，價格合理，數(shù)量適當，購貨時努力降低成本，減少庫存與積壓。

（2）嚴格執(zhí)行出入庫手續(xù)。各站點伙食團要加強食材入庫、出庫、結存三個環(huán)節(jié)的管理，保證在進出料過程中有三人以上監(jiān)督，并要求按照收發(fā)料單及時登記食材收發(fā)臺帳，對庫存實物做到日清月結，確保帳實相符。

（3）加強原始單據(jù)保管。各站點伙食團管理員加強審核卡控，食堂各項支出必須向供貨方索取購貨原始單據(jù)，收到上級單位配送食材時及時填寫收料單，領料時按時填寫發(fā)料單。并在每張單據(jù)后加蓋“經手”、“驗收”、“主管”、“用途”四聯(lián)章，“經手”由經手人簽字；“驗收”由伙食團管理員簽字；“主管”分別由站點主任和副主任簽字。按購買日期粘貼在“報銷粘貼單”上，并將““報銷粘貼單”上的日期、單據(jù)張數(shù)、金額、計算人填寫齊全，按日期在右上角編號，作為登記臺帳的依據(jù)。期末統(tǒng)一進行裝訂保管。

（4）各站點伙食團實施標準化業(yè)務處理程序。規(guī)范設置賬簿，統(tǒng)一按規(guī)定填寫“伙食團收支臺帳”及“伙食團食材收發(fā)臺帳”，建立健全臺賬管理制度。按日逐筆登記各項收入支出，正確核算伙食團成本；按日逐筆登記食材收支情況，期末正確結出食材結余，進行賬實核對。每月辦理伙食團報銷時，攜帶相關帳簿及各項支出的原始單據(jù)，經財務科人員進行審核確認后，方可辦理報銷手續(xù)。

（5）規(guī)范伙食團報銷審批流程。各站點報銷時，在發(fā)票背面加蓋“經手”、“驗收”、“主管”、“用途”四聯(lián)章，經手由伙食團管理員簽字、驗收分別由主任和副主任簽字、主管由主管后勤的領導簽字。做到重點環(huán)節(jié)互相監(jiān)督，預防車站“小金庫”的滋生，消除廉政風險。

3、加強監(jiān)督考核，獎懲分明

單位主管部門要求各站點對伙食團進行定期自查，各站點工會主席、職工代表對伙食團加強日常監(jiān)督管理。站點每月要按照站點評比驗收要求，逐條對照，進行自驗，對不夠完善的地方加強整改。

紀委、工會、財務科、后勤管理辦公室按季度對各伙食團綜合管理情況，包括食品安全、衛(wèi)生情況、食材存放、保管及結余情況、伙食團收支及食材收發(fā)臺帳、原始單據(jù)的保管、公示情況進行檢查。

各伙食團食品安全、衛(wèi)生狀況未達標，未按規(guī)定存放保管食材，未按規(guī)定保存外來原始單據(jù)、未按規(guī)定建立伙食團收支及食材收發(fā)臺賬或賬目不符的，視情節(jié)輕重，下發(fā)管理責任警示卡，情節(jié)嚴重的給予紀律處分。

4、按月公示收支情況，接受職工的監(jiān)督

要求各站點伙食團每日統(tǒng)計就餐人數(shù)，并于月末匯總填寫當月“食堂（伙食團）就餐人數(shù)統(tǒng)計表”，根據(jù)伙食團食材收發(fā)臺帳，填制“食堂（伙食團）食材收發(fā)統(tǒng)計表”，并在各站點公示欄進行公示。使各站點伙食團收支及食材收發(fā)情況公開化、透明化，接受職工群眾的監(jiān)督。

5、加強學習教育，提高業(yè)務能力

財務科統(tǒng)一制定培訓教育計劃，通過發(fā)文、辦宣傳欄、面授等形式加強宣傳教育，使各站點領導及伙食團管理員進一步了解掌握伙食團管理的各項內容，從思想上重視伙食團管理核算。提高伙食團管理員的素質。貫徹“按勞分配、獎優(yōu)罰劣”的原則，充分調動干部職工的工作熱情與積極性。

綜上所述，加強單位伙食團內部控制管理，應從優(yōu)化各站點伙食團集中管理、健全伙食團內控管理制度、加大檢查考核力度、規(guī)范公示監(jiān)督、提升伙食團管理水平等方面入手，不斷完善伙食團內部控制制度。在工作中去粗取精，在內部控制方面繼續(xù)進行探索，學習先進科學的管理方法，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)內部管理，從而真正地將給職工的伙食團福利用在職工身上，從細節(jié)之處把握好伙食團內部控制。（作者單位：大秦鐵路股份有限公司太原車務段）