劉欣

摘要：銀行會計是銀行運行過程中至為關(guān)鍵的一環(huán)，其存在著一定的工作風(fēng)險。為了使得商業(yè)銀行能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就需要商業(yè)銀行的會計系統(tǒng)增強抵御風(fēng)險的能力。本文主要分析了目前商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并因此提出了有針對性的改進策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；防范措施

我國近年來的經(jīng)濟處于快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，作為經(jīng)濟發(fā)展的樞紐，也就是商業(yè)銀行系統(tǒng)也在發(fā)生著較為深刻的變革。但是同時商業(yè)銀行也面臨著前所未有的風(fēng)險，在市場經(jīng)濟的浪潮中，銀行企業(yè)的兼并和倒閉的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了尋求自己的生存之地，就需要銀行的會計系統(tǒng)的抵御風(fēng)險的能力增強，需要對會計不規(guī)范的行為進行約束。

一、 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1. 票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險。目前隨著市場交易的頻率和額度的增加，因此支付的數(shù)量就在呈現(xiàn)直線上升的趨勢，在支付過程中產(chǎn)生的票據(jù)，就會帶來風(fēng)險。票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險主要是體現(xiàn)在票據(jù)填寫信息的不清楚，就會造成會計風(fēng)險；銀行內(nèi)部人員在結(jié)算過程中的違規(guī)操作也會帶來風(fēng)險；逐漸增多的票據(jù)犯罪也會給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來風(fēng)險。

2. 會計審核與報表風(fēng)險。會計工作者每天面臨著大量的審核工作，在審核過程中，處理資產(chǎn)、負(fù)債以及中間業(yè)務(wù)的時候，每天就會經(jīng)受大量的現(xiàn)金支付、賬戶登錄以及結(jié)算等，這些資金流動的過程都會帶來風(fēng)險。在進行報表編制的時候，其是會計工作的最后一個環(huán)節(jié)，但是往往會使得報表的數(shù)據(jù)不真實，這樣就造成了銀行風(fēng)險的產(chǎn)生。

3. 銀行內(nèi)部控制產(chǎn)生的風(fēng)險。商業(yè)銀行系統(tǒng)中為了盡量降低遇到的風(fēng)險，往往會制定一系列規(guī)范的操作來對會計工作者的行為進行約束，但是這些制度在現(xiàn)實生活中往往很難落實到實處，會計工作者往往會出現(xiàn)身兼數(shù)職的現(xiàn)象，這樣就會造成業(yè)務(wù)上的重疊，從而難以起到相互監(jiān)督的作用，這樣就造成了銀行的內(nèi)部風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、 商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.市場經(jīng)濟力度的增大。我國目前正在進行著市場經(jīng)濟改革，改革的力度在不斷加大。但是由于銀行是國有企業(yè)，在其發(fā)展過程中，有著很濃厚的計劃經(jīng)濟的發(fā)展背景，盡管要推行市場經(jīng)濟，但是并不是短時期內(nèi)能夠完全將計劃經(jīng)濟的體制和模式完全拋開的。我國目前市場經(jīng)濟的發(fā)展也不平衡，市場上對銀行系統(tǒng)的管理還沒有形成一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在市場需求和資本吸收之間還沒有形成較好的平衡點，因此商業(yè)銀行在吸收了大量的社會資金以后，不能夠?qū)ζ骄麧櫬蔬M行合理調(diào)節(jié)分配，這樣就容易產(chǎn)生風(fēng)險。此外，資金管理制度的不完善，不合法的企業(yè)大量出現(xiàn)，這樣也增加了商業(yè)銀行的會計風(fēng)險。

2. 銀行內(nèi)部人員的違規(guī)操作。目前銀行內(nèi)部人員的違規(guī)操作主要是體現(xiàn)在：不規(guī)范的開戶，造成會計項目濫用；開戶時的證明力度和審核系統(tǒng)不完善，因此就造成企業(yè)無法完成對賬的現(xiàn)象；內(nèi)部進行隨意開票，造成了虛假證明的泛濫；隨意對余額和報表的數(shù)據(jù)進行改正。更嚴(yán)重的是，一些銀行的內(nèi)部人員在開票的時候，喜歡做假賬，這樣在無形之中就造成了虛假成本低的增加，增大了銀行的抵御風(fēng)險，造成了國家的經(jīng)濟損失。

3. 銀行管理制度的落后。在對商業(yè)銀行的會計進行審核的時候，往往是以存款數(shù)量的考核，因此在制定管理制度的時候，往往過于注重基層建設(shè)，因此造成了銀行的經(jīng)營管理的過程的不完善，而且往往會缺乏監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)，這樣就造成會計工作者的防范風(fēng)險的意識較差，違規(guī)操作的現(xiàn)象十分突出，久而久之，就對銀行的發(fā)展產(chǎn)生了很大的風(fēng)險。而且目前銀行系統(tǒng)中缺乏激既懂會計業(yè)務(wù)又了解電算化的綜合性人才，因此就造成了電子數(shù)據(jù)庫管理的不完善，這樣就影響了銀行的正常的資金流動。

4. 銀行會計人員的素質(zhì)低下。會計業(yè)務(wù)在近年來得到的迅速的發(fā)展，會計從業(yè)者也在大量的增加，但是這些人才的整體素質(zhì)卻并不統(tǒng)一，這樣就間接造成了銀行風(fēng)險的產(chǎn)生。目前銀行內(nèi)部的會計從業(yè)者往往都是過于關(guān)注個人業(yè)務(wù)的發(fā)展，卻并不對國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展的形式進行了解，這樣就造成了銀行工作人員的素質(zhì)的偏低。此外，一些銀行會計工作者甚至?xí)狈Ρ匾膶I(yè)知識、電算化知識以及操作能力，缺乏工作責(zé)任心和必要的法律知識，這樣就造成了銀行風(fēng)險的增加。

三、 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施

1. 加強銀行的內(nèi)部管理。要使得銀行抵御會計風(fēng)險的能力增強，最為關(guān)鍵的就是銀行自身要加強內(nèi)部的管理。要了解銀行風(fēng)險和管理之間的關(guān)系，然后對會計從業(yè)者以及資金進行有效的管理。并且要加強監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)，要盡量避免交叉任職的現(xiàn)象，這樣就能夠有效防止在監(jiān)督工作時出現(xiàn)的相互包庇的現(xiàn)象，這樣不僅能夠使得管理工作條理化，并且能夠大大提升會計工作者的工作效率。在進行管理的時候，要堅持責(zé)任分化清晰的原則，這樣就能夠使得整個銀行系統(tǒng)處于一種既獨立又聯(lián)系的工作狀態(tài)，各個部門都是獨自完成自己的工作，但是在整個銀行系統(tǒng)中是處于一種緊密聯(lián)系的統(tǒng)一體中，這樣就增加了銀行資金的安全性。

2. 加強銀行會計審核系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性。為了能夠使得會計工作者工作的規(guī)范性，就需要對會計審核系統(tǒng)進行優(yōu)化，增加會計審核系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)性，在制定銀行會計制度的時候，一定要尊姓真實性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制以及謹(jǐn)慎性的原則。要求會計工作者一定要遵守記賬的規(guī)則，能夠準(zhǔn)確將表內(nèi)和表外的業(yè)務(wù)反應(yīng)出來；各種有價單證都需要進行登記，并且需要進行表外核算；要求會計工作者對會計業(yè)務(wù)的操作流程嚴(yán)格執(zhí)行，能夠?qū)~務(wù)進行真實、有效的處理；在對表報進行制定的時候，數(shù)據(jù)一定要反映真實的情況，要保證會計核算期間數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

3. 提高會計工作者的素質(zhì)。會計工作者的素質(zhì)在一定程度上決定著會計過程的準(zhǔn)確性，因此就需要不斷提高會計工作者的素質(zhì)，要讓會計工作者意識到自己工作中的重要性，在內(nèi)心中能夠加強對自己的行為的自律。要不斷對會計工作者進行誠信和法律的教育，通過道德約束和法律約束的共同配合，要在整個銀行中營造出一種誠信的工作氛圍。在對會計工作者的工作內(nèi)容進行安排的時候，要充分調(diào)動其工作的積極性，進行進行合理分工，互相進行牽制。要使用會計人員的信用等級評估機制來對會計人員的工作進行審核，這樣就能夠使得會計工作者的服務(wù)意識增強，從而能夠約束自己的行為，這樣銀行的風(fēng)險就會相對降低。

4. 引進會計風(fēng)險管理模式。要將風(fēng)險管理模式引入到銀行管理過程中，在整個銀行中建立起來長效的風(fēng)險管理機制。在進行管理的時候，要優(yōu)化管理過程和方法，建立起來嚴(yán)謹(jǐn)積極的管理文化。要加強對銀行業(yè)務(wù)過程的每個細(xì)節(jié)的管理，使得資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及銀行業(yè)務(wù)都能夠得到全面系統(tǒng)的發(fā)展，這樣就能夠有效降低會計風(fēng)險，并且能夠在行業(yè)文化的帶領(lǐng)下，使得會計工作者的風(fēng)險意識得到提高。

5. 運用先進技術(shù)和會計電算化系統(tǒng)。運用先進的計算機輔助技術(shù)對銀行的業(yè)務(wù)進行處理的，能夠降低會計風(fēng)險。因此就需要加強商業(yè)銀行對高科技成功的應(yīng)用，主要就是要加強會計業(yè)務(wù)操作過程中的密碼管理、操作人員級別管理以及授權(quán)管理等。在銀行內(nèi)部要有固定的計算機管理人才，并且能夠?qū)τ嬎銠C設(shè)備和防護設(shè)施進行定期的檢查，能夠?qū)ζ渲邪l(fā)現(xiàn)的問題進行及時的處理。此外，還需要配置先進的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，比如票據(jù)審核儀、高科技密碼儀等的配備，這樣就能夠加強票據(jù)鑒別的能力的，從而能夠減少假票據(jù)流入到銀行系統(tǒng)中，這樣就抵御了銀行的資金風(fēng)險。

總而言之，會計風(fēng)險是銀行目前面臨的極具挑戰(zhàn)性的工作，需要不斷根據(jù)市場的變化來加強內(nèi)部的管理，在工作中不斷進行探索和創(chuàng)新，從而不斷提高銀行的抵御風(fēng)險能力，促進銀行的健康發(fā)展。（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司吉林市分行）

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