暢婷

摘要：制藥行業(yè)屬于特殊行業(yè)，也是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，制藥企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。制藥行業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)內(nèi)部控制度不完善，不僅會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，產(chǎn)品質(zhì)量，還會(huì)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文針對(duì)制藥企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究分析，并提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

引言

自2010年我國(guó)頒布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）》起，加上之前頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建立，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度重視。制藥企業(yè)雖屬于特殊行業(yè)，但是作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的現(xiàn)代企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制予以足夠重視，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平。

一、內(nèi)部控制的概念與作用

（一）內(nèi)部控制的概念與構(gòu)成要素

1、內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層在內(nèi)的全體員工共同實(shí)施的，通過(guò)一系列方法措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。雖然我國(guó)內(nèi)部控制理念傳播時(shí)間短，并且隨著大環(huán)境不同，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也處于變動(dòng)發(fā)展過(guò)程中，但是目前企業(yè)間已經(jīng)達(dá)到普遍共識(shí)，即企業(yè)以合法合規(guī)的前提下，達(dá)到對(duì)財(cái)產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、企業(yè)生產(chǎn)效率提升的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。內(nèi)部控制通常由五個(gè)要素構(gòu)成，分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)只要著手于這五方面進(jìn)行改進(jìn)完善，就能夠提升整體的內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）制藥企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用

制藥企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，必須在遵守國(guó)家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。同時(shí)，制藥企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及違法行為，保證企業(yè)的合法權(quán)益。通常，對(duì)制藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、保證制藥企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全：通過(guò)內(nèi)部控制，可以規(guī)范員工的工作制度，建立健全監(jiān)督體制，尤其是對(duì)原材料購(gòu)買(mǎi)審批環(huán)節(jié)的控制，可以有效防止采購(gòu)人員和審批人員的舞弊行為，降低制藥企業(yè)損失，減少企業(yè)的威脅。

2、能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整：制藥企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制手段，防止或減少物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題發(fā)生。

3、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性：制藥企業(yè)通過(guò)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性。

4、提高制藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率：制藥企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制制度可以協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作，幫助企業(yè)員工樹(shù)立同企業(yè)共命運(yùn)的思想意識(shí)，從而有效提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

二、制藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)。因?yàn)槲覈?guó)改革開(kāi)放時(shí)間短，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立時(shí)間不長(zhǎng)，制藥行業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制改革的起步晚，導(dǎo)致企業(yè)的管理層和決策層的內(nèi)部控制意識(shí)不高。長(zhǎng)期以來(lái)，制藥企業(yè)的重心全部放在生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)上，忽視了企業(yè)內(nèi)部的管理控制，導(dǎo)致企業(yè)職能部門(mén)設(shè)置不合理，監(jiān)督體系不完善，為企業(yè)埋下了隱患。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)的決策層和管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)上下員工都沒(méi)有內(nèi)部控制思想，失去了領(lǐng)導(dǎo)人的帶頭作用。

（二）制藥企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不健全。企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)建設(shè)，是內(nèi)部控制管理的重要基礎(chǔ)性工作。而很多制藥企業(yè)的組織架構(gòu)建設(shè)并沒(méi)有運(yùn)用內(nèi)部控制思想，對(duì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)比較盲目，導(dǎo)致企業(yè)的管理效果不佳，限制了企業(yè)的發(fā)展，造成了大量的資源浪費(fèi)，增加了制藥企業(yè)的成本。同時(shí)，傳統(tǒng)的制藥企業(yè)的組織架構(gòu)對(duì)監(jiān)督審計(jì)部門(mén)建設(shè)不夠重視，使得企業(yè)財(cái)務(wù)容易出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的程度越來(lái)越高，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來(lái)越完善，制藥企業(yè)對(duì)市場(chǎng)資源的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，同時(shí)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高。但是，因?yàn)橐徊糠种扑幤髽I(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，只重視事后的分析整理，缺乏事前預(yù)測(cè)和事中控制的能力，給制藥起來(lái)帶來(lái)許多不必要的損失。

（四）制藥企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。目前，無(wú)論制藥企業(yè)是否在內(nèi)部控制理念的指導(dǎo)下進(jìn)行企業(yè)的管理活動(dòng)，都屬于內(nèi)部控制范疇。但是，內(nèi)部控制制度是一個(gè)完善的體系，沒(méi)有內(nèi)部控制理論知識(shí)的支撐下的管理活動(dòng)，都是盲目的，效率低下的。制藥企業(yè)的人事制度、財(cái)務(wù)制度等各項(xiàng)管理制度，往往是各自為政，受企業(yè)整體管理的限制較少，做出的決策也沒(méi)有從制藥企業(yè)的整體利益出發(fā)，缺乏全局觀念，忽視了制藥企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，有些制藥企業(yè)還存在有制度不執(zhí)行，或執(zhí)行不到位的情況，缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)員工工作積極性的調(diào)動(dòng)工作不到位，甚至出現(xiàn)越權(quán)行為，為企業(yè)帶來(lái)重大損失，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、制藥企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)上下員工的內(nèi)部控制意識(shí)。只有先形成內(nèi)部控制意識(shí)，才能有效的推行內(nèi)部控制制度。尤其是制藥企業(yè)的決策者和管理者，必須緊跟現(xiàn)代企業(yè)管理制度的潮流，對(duì)傳統(tǒng)的管理制度予以改革，更新觀念，不斷學(xué)習(xí)，才能有效的實(shí)施內(nèi)部控制，提高制藥企業(yè)的效益。制藥企業(yè)的決策者和管理者必須充分發(fā)揮帶頭人的作用，號(hào)召企業(yè)上下員工及時(shí)更新觀念，同時(shí)建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。制藥企業(yè)還要經(jīng)常舉辦有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)會(huì)，為員工提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓企業(yè)形成內(nèi)部控制文化。內(nèi)部控制制度的建設(shè)，必須從思想觀念上做起。

（二）完善制藥企業(yè)的組織架構(gòu)。我國(guó)對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)的指導(dǎo)規(guī)范集中在《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)引第1號(hào)——組織架構(gòu)》里，制藥企業(yè)可根據(jù)里面的具體規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身的情況進(jìn)行組織架構(gòu)的建設(shè)。完善的制藥企業(yè)組織架構(gòu)一般將所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，有機(jī)的將企業(yè)的組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制相結(jié)合。制藥企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)防范設(shè)置進(jìn)組織架構(gòu)中，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，還需要制定制藥企業(yè)各個(gè)崗位的職責(zé)說(shuō)明書(shū)，明確崗位的工作流程，職權(quán)范圍，防止工作重疊和個(gè)別崗位與個(gè)人的越權(quán)行為。制定崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)還能在企業(yè)出現(xiàn)事故的時(shí)候出現(xiàn)互相推脫責(zé)任或無(wú)人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范是制藥企業(yè)內(nèi)部控制中重要的工作內(nèi)容與作用。制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)防范意識(shí)，通過(guò)建設(shè)健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度與風(fēng)險(xiǎn)防范工作流程，幫助制藥企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的威脅，并為決策者提高決策措施與建議。同時(shí)，制藥企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)能力和事中的控制能力，讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)與企業(yè)各個(gè)部門(mén)尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作，根據(jù)各個(gè)部門(mén)特別是財(cái)務(wù)部門(mén)提供的信息進(jìn)行分析，找出風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)ふ绎L(fēng)險(xiǎn)解決方案。

（四）制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重人本化管理。人本化管理也是只要企業(yè)提升內(nèi)部控制質(zhì)量的一大措施。人是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的主體，也是內(nèi)部控制實(shí)施工作的主要客體之一。因此，制藥企業(yè)要想提高內(nèi)部控制質(zhì)量就必須從人入手，從人的角度考慮問(wèn)題，做好人力資源管理工作，大力開(kāi)發(fā)人力資源，從分發(fā)揮人的主動(dòng)性。同時(shí)企業(yè)必須重視企業(yè)文化的建設(shè)，將內(nèi)部控制的思想融入企業(yè)文化中，幫助員工建立同企業(yè)共命運(yùn)的思想。

結(jié)語(yǔ)

隨著制藥企業(yè)越來(lái)越多，市場(chǎng)資源已經(jīng)不能滿足全部制藥企業(yè)的發(fā)展，所以，制藥企業(yè)只有在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)才能生存下去。為此，制藥企業(yè)必須重視內(nèi)部控制制度，一個(gè)沒(méi)有高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度的制藥企業(yè)，不會(huì)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，只能在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。（作者單位：齊魯制藥（內(nèi)蒙古）有限公司）

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