作者簡介：孫榕，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，監(jiān)察科科長、政工師、審計(jì)師。

摘要：高校審計(jì)人員在履行工作職責(zé)的同時(shí)，也面對(duì)眾多誘惑，高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)客觀地存在于審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。防范審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)，是促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。本文從高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的含義出發(fā)，分析高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因和高發(fā)領(lǐng)域，提出防范高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；廉政風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的涵義

高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)是指高校擁有審計(jì)權(quán)利的領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員，在實(shí)施審計(jì)的過程中發(fā)生腐敗的可能性。近十幾年，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的日益壯大，辦學(xué)資金日漸充足，辦學(xué)形式逐漸多樣，高校這種曾經(jīng)的象牙塔里，也開始出現(xiàn)越來越多的腐敗現(xiàn)象和違規(guī)行為。內(nèi)部審計(jì)作為大學(xué)治理的一步關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善管理制度、提高辦學(xué)質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)人員也開始面臨越來越多的考驗(yàn)和誘惑，廉政風(fēng)險(xiǎn)成為了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的其中之一。如果能控制好廉政風(fēng)險(xiǎn)，做到廉潔審計(jì)，那么一定會(huì)提高審計(jì)水平，保證審計(jì)質(zhì)量。如果廉潔審計(jì)的防線失守，那對(duì)高校中的管理漏洞，腐敗行為將起到推波助瀾的作用，影響之惡劣，后果之嚴(yán)重可想而知。

二、高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)地帶

（一）建設(shè)修繕工程審計(jì)

近年來，隨著高校擴(kuò)張，國家加大對(duì)高校的投入，校園里的建設(shè)修繕工程日益增多。工程項(xiàng)目審批，施工、監(jiān)理，重要設(shè)備和材料的招投標(biāo)，合同簽訂，款項(xiàng)支付等等，每個(gè)環(huán)節(jié)都存在腐敗的可能性。高校基建修繕部門在招標(biāo)環(huán)節(jié)中擁有獨(dú)立權(quán)力，基建工程在實(shí)施過程中，也由高校自己的監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督，這無形中導(dǎo)致了權(quán)力過于集中，為基建部門滋生腐敗行為提供了土壤。為了預(yù)防基建修繕領(lǐng)域的腐敗問題，現(xiàn)在各個(gè)高校均開始引入全過程跟蹤審計(jì)，與此同時(shí)也引發(fā)了審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)

招生、物資采購、科研經(jīng)費(fèi)使用，都是高校腐敗案件的多發(fā)領(lǐng)域，究其原因還是高校管理制度不健全、不完善，給職務(wù)犯罪以可乘之機(jī)。監(jiān)督制約機(jī)制沒有發(fā)揮作用，內(nèi)部監(jiān)督、上級(jí)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督均存在缺位或弱化。這時(shí)便需要內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提出管理建議，改進(jìn)管理辦法，健全相關(guān)制度。如果審計(jì)人員受到賄賂，不能盡職盡責(zé)，睜一眼閉一眼，那不但審計(jì)的廉政風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)高校本身也是致命打擊。

三、高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）道德準(zhǔn)則失范，理想信念不堅(jiān)定

在社會(huì)的轉(zhuǎn)型期，本就容易滋生和蔓延腐敗現(xiàn)象，如果我們的審計(jì)人員思想道德防線不牢固，法律意識(shí)淡薄，經(jīng)不起金錢地位的誘惑，攀比心作祟，那便容易放松對(duì)自己的要求，最終鋌而走險(xiǎn)，導(dǎo)致防線的徹底瓦解。也有一部分干部不能依法合規(guī)審計(jì)，是因?yàn)樯矸菀庾R(shí)淡薄，被人情所左右，工作中怕得罪人，從而違反審計(jì)紀(jì)律。這些歸根到底都是由于審計(jì)人員的思想政治素質(zhì)不過硬，道德準(zhǔn)則失范造成的。

（二）內(nèi)部審計(jì)權(quán)利制約機(jī)制不健全

審計(jì)分工長期固定，沒有輪換機(jī)制，重要環(huán)節(jié)和主要權(quán)利掌握在少數(shù)人手中，沒有分權(quán)和制衡，導(dǎo)致少數(shù)人或個(gè)人說了算，形成權(quán)利行使的“真空地帶”，這便容易產(chǎn)生追求個(gè)人利益的腐敗行為。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系不健全

目前，有關(guān)高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)和體系還不完善，也沒有法律法規(guī)要求相關(guān)部門或上級(jí)單位對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定期檢查與評(píng)估。審計(jì)計(jì)劃做得是否周密，審計(jì)人員是否嚴(yán)格按照審計(jì)程序依法合規(guī)進(jìn)行審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)問題后能否查深、查透、查實(shí)，這全都依賴于審計(jì)人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)水平以及職業(yè)道德。那么，就完全存在這樣的可能性，審計(jì)人員為謀取私利，以自身專業(yè)水平有限為由，隱匿一些問題線索，避重就輕，工作不細(xì)，舉證不到位，從而產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)人員待遇與工作強(qiáng)度不匹配

雖然同在高校工作，但是部門與部門之間的收入差距也是存在的。審計(jì)部門屬于非創(chuàng)收部門，不允許依靠辦班培訓(xùn)或提供有關(guān)服務(wù)來收取費(fèi)用。如果領(lǐng)導(dǎo)再對(duì)審計(jì)工作重視不夠，審計(jì)經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)充足地投入到位，使得審計(jì)人員存在后顧之憂，產(chǎn)生心理落差，消極情緒，就有可能出現(xiàn)利用審計(jì)中掌握的重要信息為自己謀取私利，或者向被審計(jì)人通風(fēng)報(bào)信并授意其弄虛作假，以逃脫責(zé)任。

（五）外部環(huán)境造成的潛在廉政風(fēng)險(xiǎn)

高校內(nèi)部審計(jì)部門只是大學(xué)里的一個(gè)職能處室，它是在校黨委、校行政領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，與其他職能處室和二級(jí)學(xué)院是同等級(jí)別的。因此，在審計(jì)過程中有可能會(huì)受到來自個(gè)別單位和個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的非正常干預(yù)，出現(xiàn)“人情審計(jì)”、“關(guān)系審計(jì)”。加之，有的高校內(nèi)部審計(jì)是與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，履行職責(zé)時(shí)更加缺失獨(dú)立性。

四、防范高校內(nèi)部審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）加強(qiáng)廉政教育，提升自身免疫力

腐敗行為的發(fā)生歸根到底都是思想發(fā)生了變化，因此教育是基礎(chǔ)，是拒腐防變的第一道防線。教育也分為道德教育和法制教育兩個(gè)方面。一方面，我們要教育審計(jì)人員端正三觀，廉潔自律，注重提升黨性修養(yǎng)，淡化私欲，誠心服務(wù)，忠誠于審計(jì)事業(yè)。另一方面，要深入宣傳法律法規(guī)，讓無形的紅線時(shí)刻提醒一些人，實(shí)施案例教育，讓貪官污吏的慘痛教訓(xùn)驚醒一些人，使之望而生畏。教育內(nèi)容應(yīng)納入年度審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，狠抓落實(shí)，不走過場。

（二）完善制度建設(shè)，提高制度保障力

1.崗位輪換機(jī)制。審計(jì)部門內(nèi)部的各個(gè)崗位也應(yīng)定期輪換，既有利于審計(jì)人員掌握全部審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。嚴(yán)格履行三級(jí)復(fù)核，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)實(shí)施三級(jí)廉政責(zé)任制，職責(zé)細(xì)化到每一個(gè)人，一級(jí)對(duì)一級(jí)的廉政風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，建立審計(jì)部門的內(nèi)控制度。

2.公眾監(jiān)督機(jī)制。力爭將審計(jì)過程透明化，在審前要進(jìn)行項(xiàng)目公示，讓被審計(jì)項(xiàng)目暴露在公眾的視野里，充分利用社會(huì)力量廣泛收集線索，也讓審計(jì)人員在大眾的監(jiān)督下進(jìn)行工作，真正做到“陽光審計(jì)”。審計(jì)部門在監(jiān)督別人的同時(shí)，也應(yīng)接受別人的監(jiān)督。

3.質(zhì)量考評(píng)機(jī)制。上級(jí)主管單位應(yīng)制定考評(píng)辦法，定期進(jìn)行各高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查和評(píng)比，考評(píng)結(jié)果要在系統(tǒng)內(nèi)公開，促進(jìn)其提高審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)水平。

4.問責(zé)懲罰機(jī)制。應(yīng)當(dāng)制定具體可行的《審計(jì)人員失職責(zé)任追究辦法》，因失職不作為或違法亂作為而出現(xiàn)腐敗案件的，應(yīng)當(dāng)追究腐敗犯罪者的責(zé)任。

（三）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，減少外部阻礙力

1.保證審計(jì)人員待遇。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)工作的保障和促進(jìn)作用，因此應(yīng)保證審計(jì)部門各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的落實(shí)，確保審計(jì)人員的合法利益不受侵害，同時(shí)，要合理提高審計(jì)人員的福利待遇，才能保證審計(jì)人員面對(duì)紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境，堅(jiān)持原則，嚴(yán)守紀(jì)律，時(shí)刻保持著清醒的頭腦，不受外界干擾，真正做到廉潔從審。

2.保證審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立辦公，受校長直接領(lǐng)導(dǎo)，減少顧慮人情、受不正常干擾的可能性。（作者單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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