董慧

一、引言

環(huán)境是人類賴以生存的空間，但人類社會快速發(fā)展，工業(yè)化程度越來越高，對環(huán)境造成了嚴重的破壞，自然資源也逐漸變得稀缺和匱乏。環(huán)境破壞及資源短缺致使各國在二十世紀七八年代時開始關注環(huán)境資源問題。環(huán)境稅的實施被越來越多的國家認可。實施環(huán)境稅的國家逐漸增多，全球也掀起了全面“綠化”稅制階段。環(huán)境稅的體制也越來越完善。

在這種大背景之下，我國也開始注重環(huán)境稅的開征。因此環(huán)境稅的實施問題引起了我國政府和專家學者高度重視，公眾也開始關注環(huán)境稅問題。2013年12月2日，環(huán)境稅方案已經(jīng)上報到國務院，正在按程序審核中。環(huán)境稅的征收已經(jīng)是大勢所趨，不容質疑。

二、國外環(huán)境稅經(jīng)濟影響分析

環(huán)境稅實施的效應在國外顯現(xiàn)的比較明顯[1]。下表1是1990到2001年整個歐盟地區(qū)的數(shù)據(jù)。國外在實施環(huán)境稅之后，因為研究的領域主要是北歐國家，所以平均上來看，CO2的排放量較少了9.7個百分點，整個歐洲降低了9.4個百分點，與其他國家相比，整體降低了12.86個百分點。在短內，CO2的排放量減少了6.02個百分點，從長期來看，CO2的排放量減少了13.08個百分點。效果比較明顯。說明了環(huán)境稅在環(huán)境質量的改善方面是很有效的工具。[2]

三、我國環(huán)境稅經(jīng)濟影響數(shù)據(jù)分析

1.環(huán)境稅的設置依據(jù)。在我國，環(huán)境稅剛剛起步，現(xiàn)有環(huán)境稅收政策尚未完善。我國目前的環(huán)境稅主要是資源稅、消費稅、城市建設稅、車船稅方面體現(xiàn)的較為明顯。

資源稅的征收對象是自然資源。例如，原油、天然氣、煤炭、有色金屬及其他非金屬原礦等。資源稅的征收減少資源浪費，促進企業(yè)提高資源利用率，體現(xiàn)了環(huán)境保護方面的含義。

消費稅是對特定的消費品征收的。特定的消費品主要有高耗能及高檔消費品，例如游艇；不可再生和替代的稀缺資源，例如成品油；對生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費品，例如木制一次性筷子及實木地板。對以上產(chǎn)品征收消費稅，可以減少資源消耗，起到保護環(huán)境的作用。

城市建設稅增收的稅款屬于?？顚Ｓ茫饕糜诔鞘薪ㄔO，維護城市的公共設施，使生產(chǎn)者及消費者生存在一個良好的環(huán)境。

車船稅即車船使用稅，其征稅范圍主要為摩托車、小汽車、中輕型商用客車、汽車輪胎。這些征收對象類似于消費稅中對高耗能消費品的征收，對此類產(chǎn)品征收車船使用稅可以在一定程度上抑制高耗能產(chǎn)品的生產(chǎn)，實現(xiàn)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展[3]。

基于以上分析，為了進一步分析即將實施的環(huán)境稅對我國經(jīng)濟產(chǎn)生的宏觀經(jīng)濟影響，本文將環(huán)境稅設置為與環(huán)境稅相關的稅種的相加，即資源稅、消費稅、城建稅及車船稅的加總。

2.環(huán)境稅經(jīng)濟影響數(shù)據(jù)分析。本文選用的是2001-2010年的數(shù)據(jù)，而工業(yè)的污染程度則是由工業(yè)污染總量和國民生產(chǎn)總值的比值得到，主要反映其在貢獻GDP的同時給環(huán)境帶來的危害程度。

本文對環(huán)境稅與GDP、失業(yè)率（UR）、工業(yè)污染（PI）的相關性進行了分析。分析的工具是SPSS分析中的Pearson分析，分析結果如下：

從上述分析的結果上來看，（1）環(huán)境稅與GDP成正比，也就表示了在經(jīng)濟增長，GDP增加的時候，環(huán)境稅稅收收入也會增加，環(huán)境稅與工業(yè)污染程度相關性較高且成負相關，說明環(huán)境稅的實施減少了環(huán)境污染，初步實現(xiàn)了環(huán)境保護的目的。（2）環(huán)境稅與失業(yè)率成正比，也就是說環(huán)境稅的實施會使得失業(yè)率增，說明在我國的環(huán)境稅的“雙紅利”效應中，環(huán)境質量的改善所帶了的“綠色紅利”效應已經(jīng)很明顯的得到，但是就業(yè)率的增加帶了的“藍色紅利”效應卻沒有顯現(xiàn)。（3）環(huán)境稅的征收必然會增加財政收入，如上表4-1中環(huán)境稅占稅收收入的比重逐漸增加，從側面反應出，環(huán)境稅的征收增加了財政收入，為治理環(huán)境污染問題及改善資源短缺問題提供了資金支持。

在進行了相關性檢驗之后，我們需要對上述變量的因果關系進行檢驗，進行因果檢驗的前提是上述變量具有穩(wěn)定性。因此需要繼續(xù)對環(huán)境稅、GDP、失業(yè)率和污染程度進行穩(wěn)定性檢驗。

上表中的檢驗結果表明，環(huán)境稅、GDP及污染程度的臨界值的絕對值都小于1%的臨界值的絕對值，而失業(yè)率的臨界值的絕對值小于5%的臨界值的絕對值。因此該四個時間序列不具有單位根，是平穩(wěn)數(shù)列，且是協(xié)整的。

在四列時間序列具有穩(wěn)定性的基礎上，進行格蘭杰因果檢驗，但是進行格蘭杰因果檢驗的前提是同階單整，所以本文對環(huán)境稅、GDP及污染程度進行了因果檢驗，設置置信度為5%。結果如下：

從上表中可以得出下列兩個結論：（1）GDP增長是環(huán)境稅增長的原因，但是環(huán)境稅不是GDP增長的原因。因為經(jīng)濟發(fā)展了，稅收收入必然會增長。但是經(jīng)濟增長的因素有很多，而稅收收入只是其中一個而已。（2）環(huán)境保護稅增長是污染強度變化的原因，但是污染強度變化不是環(huán)境稅增長的原因。說明環(huán)境稅的實行確實帶了環(huán)境保護的效應。

四、我國實行環(huán)境稅的建議

1.開征環(huán)境稅以環(huán)境保護為核心。環(huán)境稅設立之初，核心目標應該是環(huán)境污染的治理及自然資源的保護，即庇古效應，而不應放在收入循環(huán)效應上[4]。在我國，經(jīng)濟機制尚未完善，近期關于收入循環(huán)效應很難實現(xiàn)，如數(shù)據(jù)所顯示的，提高就業(yè)水平在我國體現(xiàn)的并不明顯。但是從長遠來看，環(huán)境稅的實施必然會帶來庇古效應和收入循環(huán)效應。環(huán)境稅的實施將會服務我國的“十二五”規(guī)劃中設立的關于節(jié)能減排的規(guī)劃。

2.實現(xiàn)專款專用及資金的自循環(huán)。環(huán)境稅的征收，確實會增加國家財政收入，但是保護生態(tài)環(huán)境僅僅靠企業(yè)繳納稅收是不行的，需要政府給予財政上的支持。征收的環(huán)境稅稅收收入作為治理環(huán)境污染的專門性資金，此外在前期還應加大政府在環(huán)境方面的支持力度。隨著時間的推移，逐漸實現(xiàn)稅收收入的自循環(huán)。及時網(wǎng)上公布每筆稅收收入的去向也是很重要的，加強群眾監(jiān)督，提高群眾對環(huán)境稅的關注度。（作者單位：中國石油大學（華東）經(jīng)濟管理學院）

參考文獻：

[1] 梁燕華，王京芳等.環(huán)境稅雙贏效應分析及其我國稅改的啟示[J].軟科學.2006，（85）：69-71.

[2] 蔣海勇，秦艷.國外環(huán)境稅實施中出現(xiàn)的問題及啟示[J].稅務與經(jīng)濟，2010（4）：86-90.