張原箔

[摘要]本文對強化財政局財務內(nèi)部控制的策略進行了詳細闡述，財務內(nèi)控對財政局的財務管理工作來說十分關鍵，本文從不同視角對財務內(nèi)控制度的強化進行闡述，希望拋磚引玉，讓更多的有識之士參與到強化財政局內(nèi)部控制的討論中去。

[關鍵詞]財政局；財務；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547061

伴隨中國財政制度的改善以及持續(xù)完善，財務內(nèi)控在財務管理中有著不可取代的作用。筆者認為：應通過加強財務內(nèi)控思想、預算控制、資產(chǎn)管理以及財政監(jiān)督等，來有效提升財政局財務內(nèi)控的質(zhì)量。財務內(nèi)控需要各種財務數(shù)據(jù)的支撐，可靠、真實的財務數(shù)據(jù)能夠真實反映財政局的運行情況；而財務內(nèi)控既需要與財政局的短期利益相吻合，還必須與財政局的戰(zhàn)略大局相契合。并且在財政局日常的財務管理工作中，應抓住財務工作的漏洞，查漏補缺，對各個版塊進行嚴密監(jiān)督，提升財務內(nèi)控的實效性。

1加強財政局財務內(nèi)部控制意識

11重視財務內(nèi)控制度

財政局應徹底貫徹科學發(fā)展觀，開展財政科學化與精細化管理，在財務管理的過程中，建設流程嚴謹、構(gòu)造科學、約束有力的內(nèi)控體制，監(jiān)督財政人員奉公守法，保證財政資金的有效運用和流通。財政局應強調(diào)財政人員的思想品德的塑造以及督促其依法辦事；讓財政人員依照規(guī)章制度約束自身的行為，積極制定理財措施，從根源上防止貪污情況的出現(xiàn)。

12貫徹崗位責任制

財政局應根據(jù)“管好錢財分撥、記錄每一筆往來款項、保證財政資金用在刀刃上”的中心思想，強化崗位分工的管控力度，貫徹崗位責任制。

（1）財政局行政機關以及對應業(yè)務的主管干部應明確職責，并對職能科室以及辦事員的權(quán)利和職責進行確定，謹慎明確和履行各類業(yè)務的處置模式、流程以及步驟，減少人為失誤出現(xiàn)的次數(shù)，提升財務內(nèi)控質(zhì)量。

（2）在職位設立以及人員分工方面應使其相互約束，對資金項目訂立交叉復核體制，定時實施內(nèi)部輪換，保證財政資金項目相關的職位能夠迎合不相容職位相分離的原則，構(gòu)成符合標準的財務內(nèi)部制衡體制。

（3）財政局應根據(jù)財務工作者的工作能力劃分其職責范疇，保證責任落實到人，并讓職位責任明朗化。

2加強財政局的預算控制

21做好預算編制

財政局應依照我國財政法等法規(guī)以及政府的策略，依照既定項目和流程編制預算，并將其當成組織和調(diào)配預算資金活動的根據(jù)。

（1）在預算編制的過程中，應貫徹零基預算以及綜合預算，不僅要權(quán)衡到財政局上一財政年的預算履行狀況，并且還應采取合規(guī)、高效的辦法預測出本財政年度中各個項目的實際支出，它是預算編制的重中之重。

（2）要貫徹預算的剛性準則，不允許對編制完成的預算任意更改，只要預算和履行有誤差，要謹慎分析切忌“一刀切”：因為主觀因素形成的誤差，不能更改預算編制；假如是客觀元素引發(fā)的誤差，例如：公共緊急事件、策略規(guī)章改變等，則必須向上級提供預算整改方案，通過審查和批復后才能對預算實施整改。

22強化各類收支管控

財政局應強化各類收支管控，將財政撥款以及他類的有關收入歸入財政預算中實施一致性管控。財政局應依照相異科目以及特性分項核算，并把收入與預算管控相融合，對財政撥款的去向進行明確和監(jiān)督，如此有助于規(guī)避無計劃申請以及資金揮霍的狀況產(chǎn)生。

與此同時，對他類的收入，應遵照法律體制以及真實納稅的準則，實施一致性管控。另外，在支出層面，財政局應依照國家法律，將全部支出歸整到預算管理中，并構(gòu)建健全的管理體制以及績效考評體制，合理管控財政收支。

23強化“三公”經(jīng)費預算管控

財政局應強化“三公”經(jīng)費管控，訂立“三公”經(jīng)費管理體制。“三公”經(jīng)費是指因公出國支出、汽車添購、運轉(zhuǎn)費用以及公務接待費用等。財政局應重視和謹慎履行“三公”經(jīng)費預算，并讓有關消息在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布，推動“三公”經(jīng)費的合理使用。

24強化政府采購預算

財政局在關注財政年科室預算編制的時候，也應強化政府采購預算。在政府采購預算審批通過后，應履行該項預算，采用公開招標集中采購的方法。對并未歸入政府采購年度預算的采購項目，不可任意支取資金，進而規(guī)避無預算采購情況的出現(xiàn)，保證資金的流通有的放矢。

3加強財政局的資產(chǎn)控制

31構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體制

財政局應參考固定資產(chǎn)策略、獲取、驗證、應用、維護、處理以及轉(zhuǎn)移等各版塊的實際狀況訂立高效的內(nèi)控體制，推動固定資產(chǎn)管理準則化、程序化、體制化。在核算固定資產(chǎn)的時候，應根據(jù)一致的固定資產(chǎn)目錄實施核算，不能任意削減、改動目錄，應依照目錄框架增多的情況，劃分固定資產(chǎn)。

32強化固定資產(chǎn)的常規(guī)管理

財政局國有資產(chǎn)管理股以及資金財務管理股應對固定資產(chǎn)進行追蹤以及管控，全方位摸清固定資產(chǎn)的應用狀況以及應用效率等，并安排好閑置固定資產(chǎn)。

依照有關規(guī)整體制對固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進行登記以及變動管控等，保證固定資產(chǎn)權(quán)屬不至于變得混亂。另外，應強化固定資產(chǎn)的常規(guī)維護力度，依照“使用人也是保管人”的思想，落實資產(chǎn)管理職責，預防資產(chǎn)遺失。

33強化固定資產(chǎn)清查以及評估

財政局的國有資產(chǎn)管理股應定時或不定時地對財政局的固定資產(chǎn)實施清查盤存，并督促有關股室以及資產(chǎn)財務管理股參加到清查盤存的工作中。在清查盤存完成后，編纂出詳盡、精準的盤點匯報書。

當發(fā)生下列狀況的時候，應對固定資產(chǎn)實施評估管理：獲取的資產(chǎn)缺少原始價格憑證；通過置換、拍賣、轉(zhuǎn)讓等渠道獲取的固定資產(chǎn)；部分抑或整體資產(chǎn)租賃給非國有企業(yè)的資產(chǎn)等。財政局應將評估的責任分攤到評估公司頭上，并供應有關材料給評估企業(yè)；評估企業(yè)要給出可靠、翔實的資產(chǎn)評估匯報書。

4加強財政局財政監(jiān)管

41內(nèi)部監(jiān)督

為了保證財政資金的有效應用，財政局應建設內(nèi)部監(jiān)督機制，由管理層負責審計版塊，打造內(nèi)部審計管理團隊，將審計歸入到每年的財務管理中。財政局下屬科室的全部股室應進行年度的內(nèi)部審計，達到內(nèi)部審計常態(tài)化管控的目標。在內(nèi)部審計的流程中，不但應審計各業(yè)務股室的財會管控、財會收支、專項資金管控、財務信息質(zhì)量等內(nèi)容，還應對內(nèi)控的實踐狀況實施監(jiān)督和評估，切實提升內(nèi)部審計效率。

42外部監(jiān)督

為提升財政局的財政工作實效，規(guī)避監(jiān)守自盜等情況的出現(xiàn)，財政局要引進外部監(jiān)督模式，聯(lián)手審計局、監(jiān)察局對財政局的財政情況實施監(jiān)管和審計。而且，還要構(gòu)建舉報投訴互聯(lián)網(wǎng)媒介，并使用這種媒介第一時間頒布與財政局工作有關的資訊——特別是通過政務透明化的形式披露資金撥款、資金利用等狀況。這滿足了大眾的知情權(quán)，同時也是對財政局資金的一類有效監(jiān)管。

5結(jié)論

綜上所述，近段時間以來，財政局在內(nèi)控工作層面獲得了長足的進步，也提升了工作效率。為陸續(xù)推動財政工作，財政局應對內(nèi)部控制工作漏洞進行彌補，確保國有資產(chǎn)的安全以及資金應用實效。財政局內(nèi)控工作的到位有著巨大的實際價值和意義。

參考文獻：

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