沈曉白

[摘 要]作為企業(yè)管理重要內(nèi)容的企業(yè)審計(jì)工作，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常合規(guī)開(kāi)展具有重要作用。本文重點(diǎn)分析新時(shí)期企業(yè)審計(jì)工作中的要點(diǎn)問(wèn)題，包括審計(jì)制度完善問(wèn)題、審計(jì)工作方法創(chuàng)新問(wèn)題、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題以及人員素質(zhì)提升問(wèn)題等，試圖為企業(yè)的審計(jì)工作提供幾點(diǎn)說(shuō)明。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)審計(jì)工作；要點(diǎn)；完善；創(chuàng)新；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；素質(zhì)提升

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.035

企業(yè)審計(jì)工作主要是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)對(duì)象，按照相關(guān)法律政策中的規(guī)定，由專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及具有相應(yīng)職業(yè)資格的專業(yè)人員，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的監(jiān)督評(píng)價(jià)與分析活動(dòng)。但是隨著社會(huì)發(fā)展的加速，經(jīng)濟(jì)情況變得越來(lái)越復(fù)雜。進(jìn)入21世紀(jì)后，大數(shù)據(jù)與云計(jì)算等技術(shù)的革新也都沖擊著傳統(tǒng)的審計(jì)工作，所以為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高水平管理以及利益最大化，必須正視先進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作中的重點(diǎn)問(wèn)題，并對(duì)這些工作中的重難點(diǎn)問(wèn)題提出切實(shí)可行的具體措施，才能保證企業(yè)的審計(jì)工作順利有效地進(jìn)行。

1 審計(jì)制度完善的問(wèn)題

審計(jì)制度不完善的問(wèn)題一直是審計(jì)工作改革的重中之重，很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)存在虛假審計(jì)的問(wèn)題，這主要有兩方面的原因，一是因?yàn)槲覈?guó)審計(jì)工作開(kāi)始的較晚，所以存在一些審計(jì)環(huán)節(jié)與審計(jì)程序不完善或不相適應(yīng)的情況。二是我國(guó)自從改革開(kāi)放后，進(jìn)行了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于不斷完善和深化的過(guò)程，所以就造成了一些企業(yè)在審計(jì)工作中，由于工作人員的不當(dāng)操作或由于制度漏洞存在而出現(xiàn)了一些如審計(jì)工作效率低、審計(jì)效果不理想、審計(jì)結(jié)果存在虛假不實(shí)等情況。當(dāng)然，隨著企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)綜合發(fā)展的關(guān)注，很多管理者認(rèn)識(shí)到只有保證企業(yè)審計(jì)工作的透明、準(zhǔn)確、科學(xué)、有效才能為企業(yè)的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展提供長(zhǎng)久的動(dòng)力。

具體而言，我國(guó)的現(xiàn)行企業(yè)審計(jì)制度存在著獨(dú)立性不高、透明度低、工作重點(diǎn)與計(jì)劃模糊、審計(jì)監(jiān)督手段缺乏等具體問(wèn)題，為了解決這些制度問(wèn)題還必須深化制度改革，企業(yè)可以從自己具體的實(shí)際問(wèn)題著手。例如，就審計(jì)工作缺乏監(jiān)管的問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立群眾與小組監(jiān)督等多種方式，為審計(jì)工作提出一些意見(jiàn)與具體建議，這樣不僅使企業(yè)的審計(jì)工作小組能夠保持工作的積極性和熱情，嚴(yán)格認(rèn)真要求自己還能促進(jìn)審計(jì)工作的公開(kāi)與透明，使得企業(yè)中的員工都能正確看待審計(jì)工作。當(dāng)然設(shè)置合理的審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)和審計(jì)工作人員都是好事，但是企業(yè)的管理者應(yīng)該把握制度改革的力度，切不可給審計(jì)工作人員造成戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢的工作環(huán)境。又如審計(jì)工作重點(diǎn)與計(jì)劃模糊的問(wèn)題，企業(yè)管理者可以督促幫助審計(jì)小組制訂月計(jì)劃、季度計(jì)劃以及年度計(jì)劃，這些計(jì)劃的制訂要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，切不可假大高空、不切實(shí)際。

2 審計(jì)工作方法創(chuàng)新問(wèn)題

企業(yè)審計(jì)工作是否正常開(kāi)展直接關(guān)系到相關(guān)債權(quán)人、投資人的利益，以及企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以必須不斷在實(shí)踐中創(chuàng)新審計(jì)工作，保障企業(yè)的順利發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行以及其他經(jīng)濟(jì)利益體的沖擊，審計(jì)工作呈現(xiàn)了部門缺乏獨(dú)立性、審計(jì)范圍受限等問(wèn)題，審計(jì)存在被動(dòng)性等情況，例如，傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)模式是事后審計(jì)，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，必須進(jìn)行改革，加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)的工作，不斷完善審計(jì)的模式。所以為了更好地解決審計(jì)工作中的這些被動(dòng)局面，必須從根本上樹立改革創(chuàng)新的觀念并從實(shí)踐入手，積極創(chuàng)新工作辦法。筆者認(rèn)為可以從以下幾點(diǎn)嘗試。

首先是樹立改革創(chuàng)新的觀念，隨著數(shù)據(jù)化、信息化時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的需求，所以這就要求審計(jì)人員要從思想上確立不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新的觀念。其次是從具體工作上入手，包括提高審計(jì)技術(shù)以及完善審計(jì)內(nèi)容等。例如，提高審計(jì)技術(shù)，進(jìn)入大數(shù)據(jù)后，面對(duì)海量的爆炸式數(shù)據(jù)時(shí)，現(xiàn)行審計(jì)工作的進(jìn)行大部分依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)完成，許多審計(jì)信息和數(shù)據(jù)以及具體信息之間的聯(lián)系都需要網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行分析、處理。這樣不僅節(jié)約了人力、物力，還能夠大大提升審計(jì)工作的效率。企業(yè)在審計(jì)的技術(shù)創(chuàng)新上可以涵蓋審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)信息的傳輸以及審計(jì)信息的處理等各個(gè)環(huán)節(jié)。這樣就使審計(jì)工作在打破了一定的空間限制和時(shí)間限制的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)信息分析的高效、準(zhǔn)確，但是在運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)時(shí)，還應(yīng)該注意審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。又如完善審計(jì)內(nèi)容中，要重視企業(yè)內(nèi)部的各要素與各環(huán)節(jié)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，要重視企業(yè)的審計(jì)工作與審計(jì)監(jiān)督，盡最大可能不斷完善審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)全面的、科學(xué)的管理。

3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的問(wèn)題

當(dāng)前審計(jì)行業(yè)中關(guān)注的另一個(gè)重點(diǎn)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的問(wèn)題，隨著企業(yè)數(shù)量與類型的日益增多，企業(yè)審計(jì)受到來(lái)自外界各方面的影響日益劇增。而這些風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)榭赡軙?huì)誤導(dǎo)企業(yè)的管理者與決策者，嚴(yán)重影響企業(yè)利益，所以必須認(rèn)識(shí)企業(yè)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自何處、有什么特點(diǎn)以及如何規(guī)避等問(wèn)題。筆者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀、普遍存在的，但又是潛在的、可控的。之所以出現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制、相關(guān)法律不健全以及一些具體審計(jì)方法落后等原因。例如，一些企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，就會(huì)造成董事會(huì)及相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的財(cái)政狀況重視程度不夠，缺少專業(yè)的財(cái)政人員招聘和培訓(xùn)制度，容易產(chǎn)生企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。另外，“由于制度分離不夠徹底，常常出現(xiàn)包庇等徇私舞弊的行為，給企業(yè)帶來(lái)潛在的隱患。這些都直接或間接帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！庇秩缫?yàn)閷徲?jì)方法與模式落后導(dǎo)致的審計(jì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，這與我國(guó)審計(jì)工作起步晚有很大關(guān)系，因?yàn)槠鸩较鄬?duì)較晚，一些工作程序和操作程序都比較簡(jiǎn)潔，很少考慮風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，容易出現(xiàn)認(rèn)為錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的問(wèn)題，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

雖然造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多樣的，但是我們可以采用不斷建立健全事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制制度、建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制、制訂科學(xué)合理的審計(jì)方案、引進(jìn)學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法以及建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、合理選擇審計(jì)單位等方法來(lái)盡可能規(guī)避企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高審計(jì)人員的工作效率和工作質(zhì)量。只有這樣，才能為企業(yè)創(chuàng)造更長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

4 人員素質(zhì)提升問(wèn)題

因?yàn)閷徲?jì)工作中，審計(jì)人員具有很強(qiáng)的主觀性與能動(dòng)性，所以提高審計(jì)人員素質(zhì)是審計(jì)工作永遠(yuǎn)的重中之重。在實(shí)踐中，我們經(jīng)?？吹接捎谝恍┎缓细駥徲?jì)人員的錯(cuò)誤操作影響了正常審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，導(dǎo)致了企業(yè)利益的損失。所以為了培養(yǎng)具有優(yōu)秀綜合素質(zhì)的審計(jì)人員，企業(yè)必須要付出大量的努力。第一，要重視審計(jì)人員的思想教育，培養(yǎng)審計(jì)人員正確的價(jià)值觀，無(wú)論是新入職的審計(jì)人員還是一直工作在審計(jì)工作一線的同志，我們都要加強(qiáng)引導(dǎo)與教育，才能使審計(jì)人員以身作則，經(jīng)得起誘惑，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)的核心價(jià)值觀。第二，要展開(kāi)各項(xiàng)職業(yè)基本素質(zhì)訓(xùn)練，包括審計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，企業(yè)可以采用加強(qiáng)職業(yè)訓(xùn)練與實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)考核以及審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等方法來(lái)提高從業(yè)人員的能動(dòng)性與競(jìng)爭(zhēng)力。第三，要重視溝通交流工作，實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中溝通與交流能力很多時(shí)候直接決定了審計(jì)工作能否順利有效地開(kāi)展，所以企業(yè)可以組織審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，切實(shí)在實(shí)際工作中學(xué)習(xí)應(yīng)用溝通與交流技巧，包括要善于聽(tīng)取他人意見(jiàn)與建議、注意觀察、謙虛有禮的解決問(wèn)題。只有重視人際交流與溝通，才能實(shí)現(xiàn)真誠(chéng)、高效的交流，促進(jìn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

新時(shí)期，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，審計(jì)工作也面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在審計(jì)實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)包括審計(jì)制度、審計(jì)工作方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及人員素質(zhì)等問(wèn)題一直是審計(jì)工作改革的重中之重，如何應(yīng)對(duì)這些重點(diǎn)問(wèn)題對(duì)于促進(jìn)企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

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