張楠　徐鵬

摘要：現(xiàn)金流量表作為反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)等動(dòng)態(tài)情況的重要工具，在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營與具體管理中發(fā)揮著不可替代的作用。在這中間，企業(yè)的生存壯大及發(fā)展前景與現(xiàn)金和現(xiàn)金流量之間存在著密切復(fù)雜的聯(lián)系，通過對(duì)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)分析、觀察，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出很好的把握和了解，從而在企業(yè)的管理和運(yùn)營中做出正確的決策和管理。本文先簡(jiǎn)單介紹了現(xiàn)金流量表的概念和在企業(yè)管理發(fā)展中的必要性，接著分析目前我國企業(yè)中現(xiàn)金流量表運(yùn)用情況的弊端，最后提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)報(bào)表

現(xiàn)金流量表是一種反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的相關(guān)報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行編制的主要目的是為了幫助企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表者及時(shí)有效地了解和評(píng)估企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息，加大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力， 并根據(jù)這些信息對(duì)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。

企業(yè)在運(yùn)營管理中，現(xiàn)金流量表是一種常見的、通用的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。它主要通過對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營管理、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)中的動(dòng)態(tài)情況的反映，有效掌握資金的流入和流出情況。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解和掌握。目前，在我國很多企業(yè)中，傳統(tǒng)的、固有的財(cái)務(wù)狀況表已經(jīng)被新興的現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)管理模式所取代，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位，產(chǎn)生了重大作用。尤其是在如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的緊迫形勢(shì)下，企業(yè)生存的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，也使得現(xiàn)金及現(xiàn)金流量表在企業(yè)運(yùn)營中的重要性逐漸凸顯出來。對(duì)于企業(yè)來講，不管是企業(yè)的經(jīng)營者還是企業(yè)投資者以及債權(quán)人、政府等，進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析都具有很大的必要性。應(yīng)用現(xiàn)金流量表進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，其重要目的就是為了充分發(fā)揮現(xiàn)金流量信息在企業(yè)財(cái)務(wù)分析和運(yùn)營管理戰(zhàn)略分析中的重要作用和影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)決策以及運(yùn)營管理戰(zhàn)略提供依據(jù)支持。

一、 現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性

（一）能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況如實(shí)分析

由于現(xiàn)金流量表能夠如實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此很多現(xiàn)代企業(yè)越來越重視現(xiàn)金流量表的作用?，F(xiàn)金流量表通過對(duì)企業(yè)吸收投資產(chǎn)生的現(xiàn)金、收到的與籌資有關(guān)的現(xiàn)金指標(biāo)等的具體分析，能夠幫助企業(yè)管理者站在現(xiàn)金的角度，通過客觀公正的評(píng)價(jià)手段，判斷企業(yè)目前的獲利能力。同時(shí)企業(yè)可以根據(jù)對(duì)現(xiàn)金流量表中獲取利潤額的分析，判斷是否有投資的風(fēng)險(xiǎn)等情況。

（二）能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營水平如實(shí)反映

現(xiàn)金流量的最大作用在于和一個(gè)企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大關(guān)系密切，因?yàn)樵谝粋€(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中，只有現(xiàn)金量充足，才能保證企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，利潤才能在企業(yè)正常發(fā)展過程中不斷被創(chuàng)造出來。假設(shè)一個(gè)企業(yè)連基本的現(xiàn)金量都保證不了，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)效率就會(huì)在無形中大幅下滑，進(jìn)而損害企業(yè)經(jīng)營已久的信譽(yù)，給企業(yè)現(xiàn)階段和下階段的發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。

（三）能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)金流入流出如實(shí)說明

如上所述，將一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況通過報(bào)表的方式進(jìn)行反映，清晰地看出企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并對(duì)流入和流出數(shù)目加以如實(shí)反映，是現(xiàn)金流量表的本質(zhì)。假如一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量表如下顯示：產(chǎn)品銷售額和勞務(wù)提供費(fèi)共計(jì)1000萬現(xiàn)金，員工年終獎(jiǎng)金支出200萬元，購置企業(yè)辦公用品流出固定資金400萬元，銀行貸款利息60萬元。這些賬目都可以在現(xiàn)金流量表中得到如實(shí)反映，并清楚地在現(xiàn)金流量表中反映出現(xiàn)金來源和支出去向。

二、現(xiàn)金流量表在我國當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

現(xiàn)金流量表的優(yōu)勢(shì)雖然在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到凸顯，但是由于現(xiàn)金流量表在我國起步晚，應(yīng)用還不充分。手工做賬仍然是我國大部分中小型企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理方式。所以現(xiàn)金流量表在當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀令人堪憂。

（一）現(xiàn)金流量表管理意識(shí)淡薄

追求利潤是每個(gè)企業(yè)的終極目標(biāo)，這點(diǎn)無可厚非但是很多種小型企業(yè)在創(chuàng)造利潤的過程中，因?yàn)檠矍袄婷つ吭旒儋~，從而失去了公司發(fā)展的大好前途，這就得不償失了。我國很多中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員多半有家屬或親戚擔(dān)任，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和職業(yè)道德素養(yǎng)，對(duì)現(xiàn)金流量表的概念和作用更是一問三不知，更別提具體應(yīng)用了。產(chǎn)生這種情況的原因，歸根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)管理者自身就對(duì)現(xiàn)金流量表的概念模糊，不重視，不了解其在企業(yè)生存發(fā)展中的重大作用，最終葬送了企業(yè)發(fā)展的良好前途。

（二）現(xiàn)金流量表管理制度不健全

企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表的不重視，導(dǎo)致的直接后果就是現(xiàn)金流量表相關(guān)管理機(jī)制的缺乏和不健全。這樣就使得財(cái)務(wù)部門在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出情況進(jìn)行審查時(shí)不夠細(xì)致，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之出現(xiàn)。就算有的企業(yè)編制的有現(xiàn)金流量表，但是由于監(jiān)督管理機(jī)制的缺乏，即使出現(xiàn)問題也沒有得到及時(shí)解決，失去了現(xiàn)金流量表存在的價(jià)值。

（三）現(xiàn)金流量表編制質(zhì)量不合格

萬事萬物都是在內(nèi)因外因的綜合影響下發(fā)展變化的，而內(nèi)因是決定事物發(fā)展方向的根本。多數(shù)企業(yè)管理者關(guān)心利潤的同時(shí)更在乎純盈利的多少，但是忽視了現(xiàn)金流入流出在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。加上企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，職業(yè)道德缺失，即使編制的有現(xiàn)金流量表，但其質(zhì)量仍有很大的問題，首先沒有按照行業(yè)規(guī)范嚴(yán)格制定，其次沒有如實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流入流出情況，失去了給企業(yè)提供決策的良好時(shí)機(jī)。

三、解決現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中問題的對(duì)策

（一）提高管理者現(xiàn)金流量表管理意識(shí)

改善企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)金流量表的觀念，是解決現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的根源問題?，F(xiàn)金流量表作為顯示一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金流入流出規(guī)律和利用效率的重要參考指標(biāo)，也是企業(yè)管理者未來投資發(fā)展的重要依據(jù)，因此重視現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位是每位企業(yè)管理者都必須要盡到的責(zé)任。加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，勢(shì)在必行。比如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息都是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的，這樣有利于企業(yè)管理者提高管理和投資意識(shí)。

（二）制定健全的現(xiàn)金流量表管理制度

任何一個(gè)企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的時(shí)代中拔得頭籌，一套完整的現(xiàn)金流量管理制度的建立必不可少，這樣才能將現(xiàn)金流量表在企業(yè)的正常工作運(yùn)轉(zhuǎn)得到保障，建立健全現(xiàn)金流量管理制度應(yīng)主要包括兩方面內(nèi)容：

首先要將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)進(jìn)行明確，對(duì)其在薪金流量表完善作用中的職責(zé)進(jìn)行培訓(xùn)管理，建立嚴(yán)格的管理制度，每個(gè)人有所為，各盡其能，相互配合，相互協(xié)調(diào)，共同為現(xiàn)金流量表制度的完善貢獻(xiàn)力量。

其次是要在現(xiàn)金流量表管理制度的基礎(chǔ)之上建立完善的監(jiān)督機(jī)制，這樣既能夠保證現(xiàn)金流量表的暢通，又能保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營。建立有效監(jiān)管機(jī)制的目的其實(shí)是為了確保企業(yè)資金的透明化和安全性，避免企業(yè)里出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，使企業(yè)管理者在任何時(shí)候都能夠?qū)①Y金的使用情況盡收囊中，從制度上監(jiān)督員工的個(gè)人行為。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)

作為企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制者和管理者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低和專業(yè)能力的強(qiáng)弱決定了企業(yè)流量表編制質(zhì)量的高低，也決定了能不能在關(guān)鍵時(shí)刻給企業(yè)的管理和投資發(fā)展提供可依靠的資料。在企業(yè)管理中，管理者除了要熟悉管理業(yè)務(wù)之外，還要調(diào)集人力財(cái)力對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的專業(yè)素質(zhì)和道德水平的相關(guān)培訓(xùn)。聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)資深人士對(duì)員工素質(zhì)進(jìn)行考核，針對(duì)不同人員的強(qiáng)弱項(xiàng)進(jìn)行因人而異的指導(dǎo)和培訓(xùn)，將不同的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和具體方法灌輸給會(huì)計(jì)人員，使他們更加適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)管理的發(fā)展需要。這些方法包括結(jié)構(gòu)百分比分析法、變動(dòng)趨勢(shì)分析法和財(cái)務(wù)比率分析法等，這樣才能幫助管理者在決策的時(shí)候提供依據(jù)，才能充分實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表的意義。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)金流量揭示了企業(yè)資金的流動(dòng)情況和運(yùn)行軌跡，利用相關(guān)指標(biāo)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況其效益進(jìn)行綜合評(píng)估，增強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)估的彈性，也進(jìn)一步揭示了企業(yè)的支付能力、變現(xiàn)能力和償債能力。對(duì)企業(yè)未來投資和發(fā)展方向提供了重要指標(biāo)。因此，企業(yè)管理者要充分重視現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，建立健全完善的管理和監(jiān)督機(jī)制，真正發(fā)揮現(xiàn)金流量表的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

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（作者單位：張楠，天津現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院；徐鵬，中交天航環(huán)保工程有限公司）