劉彥博

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，優(yōu)勝劣汰的生存法則推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。本篇論文就是針對(duì)從風(fēng)險(xiǎn)管理方面對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn)方案做淺要分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；電力企業(yè)；內(nèi)部控制

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)也為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更為復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代電力企業(yè)必須增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，提升電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的管理水平，從而有效控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)我國(guó)電力企業(yè)的沖擊。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制主要指的是以企業(yè)目標(biāo)為核心，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)信息的可靠性、企業(yè)制度的落實(shí)程度、項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)濟(jì)型、效率性等方面進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，從而保證項(xiàng)目活動(dòng)的順利實(shí)施，并促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)將其降到最低的管理政策。

電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是為增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的落實(shí)。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要手段，風(fēng)險(xiǎn)管理又是內(nèi)部控制的支柱，兩者相輔相成，都是企業(yè)管理的重要組成部分。

二、內(nèi)部控制的重要性

1. 現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)也逐漸走向正規(guī)化、復(fù)雜化的道路。我國(guó)電力企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況、人員配置、管理體系等與現(xiàn)今電力企業(yè)的發(fā)展不相匹配的矛盾，導(dǎo)致企業(yè)失去對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的有效控制。我國(guó)電力企業(yè)面臨著傳統(tǒng)化向現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)型，為了適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)的環(huán)境，改進(jìn)與完善內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

2. 財(cái)務(wù)信息可靠性的保證

電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料是很多重要決策的主要依據(jù)之一，為了保證企業(yè)決策的正確性，其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性必須得到可靠的保證，然而企業(yè)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)人員和企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)控，建立企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)員工之間的相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的體系，彼此之間相互制衡，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，確保企業(yè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

3. 風(fēng)險(xiǎn)管理的有效保證

我國(guó)電力企業(yè)具有復(fù)雜的機(jī)制，其中各個(gè)部門(mén)之間相互關(guān)聯(lián)，又相互獨(dú)立。任何一個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理做不到位都有可能影響到整個(gè)電力企業(yè)，反之各個(gè)部門(mén)之間相互關(guān)聯(lián)，彼此合作，增加電力企業(yè)各個(gè)部門(mén)的凝聚力，也增加各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。內(nèi)部控制成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的利劍，將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)止于萌芽狀態(tài)。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)與完善的具體措施

電力企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠有效降低該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為了我國(guó)電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要根據(jù)市場(chǎng)的變動(dòng)和電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成的管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理則要以內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià)的相關(guān)信息為依據(jù)，結(jié)合其風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀改進(jìn)與完善電力企業(yè)的內(nèi)部控制。

1.建立與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的內(nèi)部控制

電力企業(yè)內(nèi)部控制根據(jù)其發(fā)展的現(xiàn)狀與市場(chǎng)的分析，以及項(xiàng)目實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)高低制定風(fēng)險(xiǎn)控制的方案。其內(nèi)部控制體系改進(jìn)與完善則是要結(jié)合相關(guān)的控制方案而制定，在內(nèi)部有效控制的基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制方案，并建立風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)為核心的內(nèi)部控制體系，逐漸優(yōu)化電力企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)電力企業(yè)更好、更快的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的改進(jìn)與完善

電力企業(yè)的發(fā)展隨著市場(chǎng)的變動(dòng)存在很強(qiáng)變動(dòng)因素，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)以電力企業(yè)的日常項(xiàng)目活動(dòng)為評(píng)估對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)會(huì)影響電力企業(yè)的項(xiàng)目實(shí)施的狀態(tài)，也對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此電力企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)期間應(yīng)隨時(shí)控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行分析評(píng)估，從中分析出其變動(dòng)的根本原因，有效降低風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施的影響，有效調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使其更為適應(yīng)變幻的市場(chǎng)，增加我國(guó)電力企業(yè)的綜合實(shí)力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)明確將風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)與降低為根本目標(biāo)，制定行之有效的控制方案。

3. 內(nèi)部控制體系的改進(jìn)與完善

內(nèi)部控制體系要與電力企業(yè)的發(fā)展與項(xiàng)目活動(dòng)的現(xiàn)狀相匹配，相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管體系與內(nèi)部控制體系相結(jié)合。對(duì)我國(guó)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中遇到的問(wèn)題進(jìn)行全面分析，找出風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制出現(xiàn)故障的根本原因，在解決問(wèn)題的基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和項(xiàng)目實(shí)施方案，使三者高度統(tǒng)一，從而對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)與完善，保證項(xiàng)目活動(dòng)的順利實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)內(nèi)部還要開(kāi)展信息收集、處理和傳遞工作時(shí)，應(yīng)及時(shí)、充分保障企業(yè)各層面獲得內(nèi)控相關(guān)信息，以履行內(nèi)控管理相應(yīng)職責(zé)，應(yīng)建立和完善內(nèi)控缺陷報(bào)告與溝通機(jī)制，使各業(yè)務(wù)部門(mén)與內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)部門(mén)之間，各業(yè)務(wù)部門(mén)之間以及上下級(jí)之間能夠做到信息溝通的及時(shí)和準(zhǔn)確。電力企業(yè)建立健全反舞弊機(jī)制，可以有效預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為，應(yīng)建立舉報(bào)熱線或其他檢舉揭發(fā)機(jī)制，并及時(shí)對(duì)舉報(bào)及檢舉揭發(fā)及時(shí)進(jìn)行處理，以預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步蔓延和擴(kuò)大。與此同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)控信息系統(tǒng)促進(jìn)信息的集成與共享，發(fā)揮內(nèi)控信息系統(tǒng)在信息與溝通中的作用。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證內(nèi)控信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

4. 責(zé)權(quán)分明，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

電力企業(yè)內(nèi)部管理與企業(yè)各個(gè)部門(mén)相關(guān)的責(zé)任人相匹配，將其各個(gè)職位上的業(yè)績(jī)水平與其獎(jiǎng)金與升職直接掛鉤，增強(qiáng)企業(yè)管理人員的責(zé)任感和使命感。除此之外，將企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)納為崗位考核的重點(diǎn)，確保內(nèi)部控制相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)力得到有效的監(jiān)督和管理，做到責(zé)任到人，責(zé)任到事，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理和企業(yè)項(xiàng)目的全面控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制體執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制的落實(shí)情況，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，將其融入到電力企業(yè)的日?；顒?dòng)中才能真正做到對(duì)企業(yè)的全面控制。

5. 優(yōu)化內(nèi)部控制的監(jiān)管體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的控制力度

電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管體系主要是對(duì)其相關(guān)職能實(shí)施的實(shí)際狀進(jìn)行監(jiān)督和考核，并以書(shū)面報(bào)告的形式做詳細(xì)分析，上級(jí)管理者根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不斷對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范的考核制度、責(zé)權(quán)制度、獎(jiǎng)懲制度和晉升渠道，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，其違規(guī)現(xiàn)象責(zé)任到人，嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行懲戒，強(qiáng)化相關(guān)責(zé)任人的約束力。電力企業(yè)相關(guān)管理者往往只重視業(yè)績(jī)而不重視項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程，忽略其中存在的問(wèn)題，加大企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制力度，企業(yè)內(nèi)部控制制定與項(xiàng)目活動(dòng)相匹配的企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制計(jì)劃的實(shí)踐性和明確責(zé)任人的權(quán)利范圍等，加強(qiáng)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和推廣應(yīng)用，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的信息交流與溝通，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證內(nèi)控信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)電力企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是其實(shí)際管理中仍存在漏洞，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度體系，建立與企業(yè)發(fā)展、制度、人員分配和項(xiàng)目活動(dòng)相匹配的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，將強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（作者單位：呼和浩特供電局）

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