鄒威

摘要：行政事業(yè)單位的往來賬款存在掛賬時間長，占用金額大，清理不及時等現(xiàn)象，它嚴(yán)重影響了財政資金的正常運轉(zhuǎn)，一直是審計工作中多次提到的問題，本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了一些解決問題的辦法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；往來賬款；問題；對策

一、行政事業(yè)單位往來賬款的含義及內(nèi)容

行政事業(yè)單位往來賬款是指行政事業(yè)單位在日?；顒舆^程中與其他單位和個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的各類款項。其核算內(nèi)容反映在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等會計科目上。

二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

1、掛賬時間久，金額數(shù)量大，壞賬死賬多

行政事業(yè)單位往來賬款賬齡長、壞賬死賬現(xiàn)象多，其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講，事業(yè)單位一般成立和存在的時間較長，成立初期，可能因管理不到位，財務(wù)制度不健全，核算不規(guī)范等情況的存在，導(dǎo)致常年遺留下的壞賬死賬堆積，加之發(fā)展至今，有些單位機(jī)構(gòu)整合，人員更換頻繁，壞賬死賬與日劇增，形成了大量的壞死賬。從主觀角度講，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的認(rèn)識，只管借出，疏于收回管理，往來款項只增不減；其次，單位財務(wù)人員不具備相應(yīng)的資格和技能，不熟悉政策，不精通業(yè)務(wù)，在這種情況下，有些單位財務(wù)人員不主動對賬，不積極催收，加之借款人員在業(yè)務(wù)完成后不主動及時償還借款，事后再沒有專門人員監(jiān)控，無人催收，時間一長壞賬死賬自然增多。

2、賬務(wù)不清，賬賬，賬實混亂

事業(yè)單位財務(wù)人員對本單位往來賬戶不熟悉，特別在財務(wù)人員頻繁替換，新老人員接替中，往來款項賬務(wù)記錄混亂。有的不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，明細(xì)賬戶間對應(yīng)關(guān)系不符，記錯了戶頭，沖錯了科目；有的往來款項未設(shè)明細(xì)，即使該設(shè)明細(xì)的設(shè)置的也不科學(xué)，甚至出現(xiàn)漏登、多記、少記往來款項的現(xiàn)象；還有的往來款項科目隨意設(shè)置，記賬前不查詢之前的會計科目，隨意增設(shè)科目，不及時沖銷之前的往來款項，造成往來款項明細(xì)科目重復(fù)，混亂。

3、制度不完善，內(nèi)部控制不嚴(yán)

行政事業(yè)單位對往來款項的管理部門不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的管理崗位及其權(quán)限不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分不清，追究措施不到位，缺少會計核算的對賬和檢查等具體要求，缺乏相應(yīng)的往來款控制政策、控制程序、使財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理時無章可循，加之領(lǐng)導(dǎo)在思想上重視不夠，新任領(lǐng)導(dǎo)對遺留下來的問題不予處理，認(rèn)為與己無關(guān)，最終形成不合理的往來款項。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來款項管理的對策

1、全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷方案

首先，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)自檢自查，采用發(fā)函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查找，并出示書面報告一份，把歷年賬上的債權(quán)債務(wù)列示清楚，包括應(yīng)收應(yīng)付單位名稱或個人，金額，入賬時間，賬齡期限，并按往來款的性質(zhì)予以歸類。通過查賬、核實債權(quán)債務(wù)，對可以收回的往來款，要加大催收力度；對多頭掛賬的往來款項，經(jīng)核實后應(yīng)將其暫存、暫付相互沖銷；對同一戶頭在相同的往來款中多次掛賬的，應(yīng)合并賬務(wù)，確保賬務(wù)清晰，規(guī)范。其次，將債權(quán)債務(wù)清理難度大的往來款項要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)部門提供的資料組織成立往來款清欠小組，有針對性的制定往來款核銷辦法，定期徹底排查清理。清理中，若針對掛賬時間長的往來款項，應(yīng)該和對方續(xù)簽債權(quán)認(rèn)證書，讓債務(wù)方確認(rèn)債務(wù)金額，防止時間長久，失去時效；對債權(quán)中的壞賬，要分析原因，并按規(guī)定程序上報上級部門審核后核銷；對以后新增的債權(quán)無正當(dāng)理由產(chǎn)生壞賬損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任?？傊?，全面清理債權(quán)債務(wù)，防止資金長期被占用，達(dá)到逐步降低往來款項，提高資金周轉(zhuǎn)率的目的。

2、建立健全管理制度，加強(qiáng)往來款項動態(tài)監(jiān)控

首先行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款。專門負(fù)責(zé)往來款項的日常管理，正確記錄每一筆往來款業(yè)務(wù)，及時設(shè)立往來款項的備查賬，核實監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的情況。其次建立應(yīng)收賬款對賬和清理制度。對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時進(jìn)行清點、對賬，并制定往來款項清理進(jìn)度及計劃，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款的內(nèi)容、各客戶的明細(xì)余額、賬齡及增減變動情況，填制往來款項的報表，向財務(wù)負(fù)責(zé)人及單位相關(guān)負(fù)責(zé)人報告應(yīng)收賬款的信息，督促并及時提醒有關(guān)部門催收到期應(yīng)收賬款，定期與對方核對應(yīng)收賬款余額，隨時掌握單位往來款項的最新情況。如果發(fā)現(xiàn)問題，會計人員要及時反饋通知經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人解決不了的，要上報單位負(fù)責(zé)人，對特殊的呆死賬，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后報請有關(guān)部門批準(zhǔn)，及時核銷。最后，加強(qiáng)對債務(wù)業(yè)務(wù)的審批控制，減少債務(wù)的舉借和回收風(fēng)險。債務(wù)的舉債和償還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行先申請后審批程序制，對大額債務(wù)的舉債應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，以避免決策審批中的疏漏，從源頭上消除財務(wù)風(fēng)險，控制往來款項的進(jìn)一步增大。

3、強(qiáng)化財務(wù)人員責(zé)任意識，做好會計核算工作

事業(yè)單位的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)責(zé)任感和法制觀念，加深對會計核算原則的認(rèn)識，切實按照有關(guān)會計準(zhǔn)則、財務(wù)制度和會計制度的要求規(guī)范會計核算行為，客觀真實反映財務(wù)收支情況，確保會計信息的真實性完整性。

4、落實往來賬款管理責(zé)任制

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視往來款項的管理，要實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、崗位責(zé)任制、考核評比制、監(jiān)督管理制來制約落實往來款項的管理。首先領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制要求領(lǐng)導(dǎo)對在任期間發(fā)生的往來款項要做到欠款必還，借款必收，并定期跟蹤往來款項的變化情況，離任時若有未清理款項應(yīng)出具書面說明，并將催收項往來款工作與領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績掛鉤，列為政績考核中。其次建立崗位責(zé)任制、明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，確保舉債申請與審批、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查等不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。再次執(zhí)行考核評比機(jī)制，對債務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行考核。對人為原因造成款項無法收回的，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并責(zé)令其賠償。最后加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制，公開財務(wù)，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。財務(wù)公開，定期公布，這樣很多部門、很多群眾就可以掌握單位應(yīng)收賬款的明細(xì)情況，這樣借款人能不借的就不借了，減少了借款人借款次數(shù)。這樣，各部門間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低財務(wù)風(fēng)險的作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把應(yīng)收賬款作為一項長期重點工作來規(guī)范，完善單位內(nèi)部制度，管好用好資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，保證國有資產(chǎn)保值增值。（作者單位：遼寧省高速公路管理局東陵管理處）

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