姜脈清+田海霞

摘 要：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得中小企業(yè)數(shù)量不斷地增加，同樣為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，發(fā)揮了積極地作用，中小企業(yè)越來越受到國家政策支持和關(guān)注。但是，同樣面臨著大量的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較大的限制因素，是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，所以，尤其是在競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形式下，中小企業(yè)要想長(zhǎng)足發(fā)展，必須應(yīng)用一套完整的防御系統(tǒng)，本文分析了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以及在中國面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，提出存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，并進(jìn)行更有效的預(yù)防措施，減少風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

財(cái)務(wù)學(xué)管理中風(fēng)險(xiǎn)常常被定義為，不能夠被預(yù)期的結(jié)果，針對(duì)事務(wù)結(jié)果的預(yù)期不能夠被確定，通常這種不確定性包括兩個(gè)方面即風(fēng)險(xiǎn)收益和風(fēng)險(xiǎn)損失。始終財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)因?yàn)橐幌盗械姆谴_定性的因素而影響正常的經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致在預(yù)期收益和實(shí)際收益間產(chǎn)生偏差，給企業(yè)帶來的是不必要的損失，存在風(fēng)險(xiǎn)的可能和機(jī)會(huì)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)與基本類型

1.基本特點(diǎn)?？陀^性主要是指不能夠被人為的主觀意識(shí)改變的，是人的主觀意識(shí)不能夠控制的。不確定性，由于事務(wù)是不斷的發(fā)展變化的，所以引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)原因也是不斷變化，要想在某種程度上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，是很難進(jìn)行控制的，因此最終的結(jié)果也是難以預(yù)料的。危害性，如果企業(yè)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)危害，如果不能及時(shí)的、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，會(huì)使得企業(yè)整體的信用度下降，失去全部或者部分的融資能力，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.基本類型?；I資風(fēng)險(xiǎn)，它是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，主要是指融資風(fēng)險(xiǎn)，主要由于資金市場(chǎng)的供需關(guān)系、國家經(jīng)濟(jì)政策變化發(fā)展等原因而產(chǎn)生，融資活動(dòng)是金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要內(nèi)容，往往不確定性較強(qiáng)，例如：再融資風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)、都屬于融資風(fēng)險(xiǎn)類別。

投資風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)通過籌資活動(dòng)取得的資金，進(jìn)行項(xiàng)目投資，但是由于投資決策的失誤和投資環(huán)境的惡化，使得預(yù)期的收益得不到實(shí)際的實(shí)現(xiàn)，最終收益和實(shí)際利益相差較遠(yuǎn)，發(fā)生偏離的現(xiàn)象，例如：銀行利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)等。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是不確定性因素在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了，在一系列環(huán)節(jié)的生產(chǎn)和銷售企業(yè)中存在，它會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如：采購風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等都屬于經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成動(dòng)因

1.國家政策不支持。目前，我國的政策體系主要是針對(duì)大企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)并沒有特殊的政策支持。宏觀經(jīng)濟(jì)政策沒有特別的支持，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，增加了對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)階段，雖然絕大部分的中小企業(yè)已經(jīng)營造了良好的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是大部分安排不當(dāng)，財(cái)務(wù)規(guī)章制度存在缺陷，同時(shí)沒有相應(yīng)的措施，造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常的突出。

2.內(nèi)部控制觀念淡薄。企業(yè)內(nèi)部人員在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。往往只是企業(yè)管理者一個(gè)人說了算，呈現(xiàn)出突出的隨意性。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，往往僅僅關(guān)注短期的利益，沒有關(guān)注部分決策產(chǎn)生的未來影響，公司風(fēng)險(xiǎn)控制的體系不夠健全，導(dǎo)致人員防控意識(shí)淡薄。

基層會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后，專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，先進(jìn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)決策，很難落實(shí)到實(shí)處，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，從而內(nèi)部控制的推行更加的困難，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理更加的困難，有效性、真實(shí)性等難以保證。

3.內(nèi)部控制及信息傳遞制度不完善。中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)及管理的機(jī)構(gòu)，沒有科學(xué)的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致資金很難達(dá)到連續(xù)性、完整性，往往只是進(jìn)行事后的管理，通常沒有特別的事前預(yù)算及事中的管理。經(jīng)營的管理者只顧前臺(tái)發(fā)展，疏于后臺(tái)管理。內(nèi)部審計(jì)制度推行力度不足，同樣在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使得財(cái)務(wù)損失加大。

4.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，往往是負(fù)債籌資，但是此模式不但不能起到積極的作用，而且能夠產(chǎn)生消極的影響，不但能夠創(chuàng)造利益，更能同時(shí)造成籌資的風(fēng)險(xiǎn)。資金管理不善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)支付水平明顯降低，造成支付危機(jī)，帶來明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如很多企業(yè)在融資的過程中，沒有考慮過融資成本的問題，這樣就擴(kuò)大了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

5.投資擴(kuò)張缺乏科學(xué)性。許多中小企業(yè)開展投資試驗(yàn)運(yùn)行前，并沒有開展統(tǒng)一合理的市場(chǎng)調(diào)查，不確定因素較多，不確定因素范圍非常廣，不確定性因素非常的突出，中小企業(yè)沒有建立投資決策論證體系，投資決策缺乏科學(xué)性，隨意性較強(qiáng)。投資決策者缺乏經(jīng)驗(yàn)，缺乏對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)缺乏相應(yīng)領(lǐng)域的專業(yè)管理人才，對(duì)投資企業(yè)缺乏監(jiān)管，和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

6.財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)薄弱。公司內(nèi)部管理非常關(guān)鍵，財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的各個(gè)生產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多的難點(diǎn)，很多企業(yè)編制的預(yù)算管理往往是借助“經(jīng)驗(yàn)論”，沒有系統(tǒng)、綜合的預(yù)算指標(biāo)定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際落實(shí)結(jié)果沒有堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。沒有周密的資金調(diào)配方案，資金籌集及經(jīng)營水平非常低，均嚴(yán)重阻礙了公司的快速發(fā)展。

四、構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

1.國家宏觀環(huán)境方面。積極完善相關(guān)的法律規(guī)章制度，制定和完善各項(xiàng)政策制度，強(qiáng)化中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立，例如建立中小企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，建立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制，建立完善的質(zhì)量信息管理系統(tǒng)，建立和維持一個(gè)和諧有序的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

政府要給中小公司信用建設(shè)做好充分的準(zhǔn)備，創(chuàng)建良好的外部控制環(huán)境。完善相關(guān)信用擔(dān)保機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的信息征集體系，建立企業(yè)信用評(píng)估體系，設(shè)計(jì)企業(yè)信用獎(jiǎng)懲機(jī)制，有效借助經(jīng)濟(jì)、行政，還有法律方法，避免出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)，營建良好的經(jīng)營環(huán)境。

2.構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。要根據(jù)國家政策法規(guī)，推行適合企業(yè)本身的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，諸如：現(xiàn)金和銀行存款管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、企業(yè)存貨管理制度、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理制度、企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員日常工作規(guī)范、公司內(nèi)部報(bào)銷管理制度等。要在完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上加大力度，嚴(yán)厲執(zhí)行，要建立監(jiān)督機(jī)制和考評(píng)機(jī)制，對(duì)公司各項(xiàng)制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和考評(píng)，使制度的執(zhí)行落到實(shí)處。

（2）建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。一般包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)部門、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理外部監(jiān)督部門、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門三個(gè)部門組成。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)政機(jī)構(gòu)等，主要參考這些機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況的審計(jì)和相關(guān)簽證意見，才能對(duì)企業(yè)自身的狀況有真正的了解，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有很好的促進(jìn)作用。

（3）優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明。進(jìn)行科學(xué)的劃分權(quán)責(zé)，在重要的崗位設(shè)置兩名及以上人員進(jìn)行，能夠彼此的約束，例如：針對(duì)材料物質(zhì)的采購、審核、倉庫的領(lǐng)用彼此要保持獨(dú)立性。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，保障會(huì)計(jì)憑證完整正確。不斷提高會(huì)計(jì)信息效率，提高在電算化領(lǐng)域的研究，認(rèn)真按照會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資源的優(yōu)化配置。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)營造良好的資金框架，保障恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。不斷增強(qiáng)盈利能力，同時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)避免因?yàn)樘貏e舉債造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。

（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算是當(dāng)今公司制度不可或缺的一部分，從工作預(yù)算及資本預(yù)算的前提下，進(jìn)行現(xiàn)金流量的設(shè)置管理，還要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行估測(cè)，及時(shí)做到資金的籌集和調(diào)配，所以財(cái)務(wù)預(yù)算是公司預(yù)算控制的重要環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵是公司的現(xiàn)金預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效的推動(dòng)公司資金框架不斷的優(yōu)化，保證資金的周轉(zhuǎn)水平，能夠使得投資者具備更加嚴(yán)謹(jǐn)思想。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和鑒定，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的發(fā)展，建立金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高企業(yè)的融資能力。

（5）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，重視在職培訓(xùn)。推動(dòng)財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行學(xué)歷學(xué)習(xí)及職稱考試，開展財(cái)會(huì)繼續(xù)教育。現(xiàn)階段，隨著社會(huì)不斷進(jìn)步，科技突飛猛進(jìn)，財(cái)務(wù)工作者繼續(xù)教育為會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，是提高財(cái)會(huì)團(tuán)體整體素質(zhì)的關(guān)鍵步驟。企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定，編制教育的方案，根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，編寫相關(guān)內(nèi)容和實(shí)施教育計(jì)劃，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。

五、總結(jié)

本文從中小企業(yè)的角度出發(fā)，借鑒以前研究者的研究成果，對(duì)其進(jìn)行了分析研究。但是伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)不斷的加強(qiáng)，中小企業(yè)依然面臨著嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式，只有不斷的進(jìn)行有效研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)是保證中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。

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