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        中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題研究

        2015-05-29 15:51:15姜脈清田海霞
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2015年9期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中小企業(yè)內(nèi)部控制

        姜脈清+田海霞

        摘 要:社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,使得中小企業(yè)數(shù)量不斷地增加,同樣為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展,發(fā)揮了積極地作用,中小企業(yè)越來越受到國家政策支持和關(guān)注。但是,同樣面臨著大量的風(fēng)險(xiǎn),其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較大的限制因素,是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的重要因素,所以,尤其是在競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形式下,中小企業(yè)要想長(zhǎng)足發(fā)展,必須應(yīng)用一套完整的防御系統(tǒng),本文分析了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,以及在中國面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,提出存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因,并進(jìn)行更有效的預(yù)防措施,減少風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)快速的發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

        一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

        財(cái)務(wù)學(xué)管理中風(fēng)險(xiǎn)常常被定義為,不能夠被預(yù)期的結(jié)果,針對(duì)事務(wù)結(jié)果的預(yù)期不能夠被確定,通常這種不確定性包括兩個(gè)方面即風(fēng)險(xiǎn)收益和風(fēng)險(xiǎn)損失。始終財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)因?yàn)橐幌盗械姆谴_定性的因素而影響正常的經(jīng)濟(jì)秩序,導(dǎo)致在預(yù)期收益和實(shí)際收益間產(chǎn)生偏差,給企業(yè)帶來的是不必要的損失,存在風(fēng)險(xiǎn)的可能和機(jī)會(huì)。

        二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)與基本類型

        1.基本特點(diǎn)??陀^性主要是指不能夠被人為的主觀意識(shí)改變的,是人的主觀意識(shí)不能夠控制的。不確定性,由于事務(wù)是不斷的發(fā)展變化的,所以引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)原因也是不斷變化,要想在某種程度上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范,是很難進(jìn)行控制的,因此最終的結(jié)果也是難以預(yù)料的。危害性,如果企業(yè)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)危害,如果不能及時(shí)的、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q,就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn),會(huì)使得企業(yè)整體的信用度下降,失去全部或者部分的融資能力,嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

        2.基本類型?;I資風(fēng)險(xiǎn),它是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,主要是指融資風(fēng)險(xiǎn),主要由于資金市場(chǎng)的供需關(guān)系、國家經(jīng)濟(jì)政策變化發(fā)展等原因而產(chǎn)生,融資活動(dòng)是金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要內(nèi)容,往往不確定性較強(qiáng),例如:再融資風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)、都屬于融資風(fēng)險(xiǎn)類別。

        投資風(fēng)險(xiǎn),主要是因?yàn)槠髽I(yè)通過籌資活動(dòng)取得的資金,進(jìn)行項(xiàng)目投資,但是由于投資決策的失誤和投資環(huán)境的惡化,使得預(yù)期的收益得不到實(shí)際的實(shí)現(xiàn),最終收益和實(shí)際利益相差較遠(yuǎn),發(fā)生偏離的現(xiàn)象,例如:銀行利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)等。

        經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),是不確定性因素在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了,在一系列環(huán)節(jié)的生產(chǎn)和銷售企業(yè)中存在,它會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如:采購風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等都屬于經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。

        三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成動(dòng)因

        1.國家政策不支持。目前,我國的政策體系主要是針對(duì)大企業(yè),對(duì)中小企業(yè)并沒有特殊的政策支持。宏觀經(jīng)濟(jì)政策沒有特別的支持,導(dǎo)致中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重,增加了對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)?,F(xiàn)階段,雖然絕大部分的中小企業(yè)已經(jīng)營造了良好的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),但是大部分安排不當(dāng),財(cái)務(wù)規(guī)章制度存在缺陷,同時(shí)沒有相應(yīng)的措施,造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常的突出。

        2.內(nèi)部控制觀念淡薄。企業(yè)內(nèi)部人員在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)時(shí),缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。往往只是企業(yè)管理者一個(gè)人說了算,呈現(xiàn)出突出的隨意性。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者,往往僅僅關(guān)注短期的利益,沒有關(guān)注部分決策產(chǎn)生的未來影響,公司風(fēng)險(xiǎn)控制的體系不夠健全,導(dǎo)致人員防控意識(shí)淡薄。

        基層會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后,專業(yè)知識(shí)不強(qiáng),先進(jìn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,很難落實(shí)到實(shí)處,影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性,從而內(nèi)部控制的推行更加的困難,內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理更加的困難,有效性、真實(shí)性等難以保證。

        3.內(nèi)部控制及信息傳遞制度不完善。中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)及管理的機(jī)構(gòu),沒有科學(xué)的內(nèi)部管理制度,導(dǎo)致資金很難達(dá)到連續(xù)性、完整性,往往只是進(jìn)行事后的管理,通常沒有特別的事前預(yù)算及事中的管理。經(jīng)營的管理者只顧前臺(tái)發(fā)展,疏于后臺(tái)管理。內(nèi)部審計(jì)制度推行力度不足,同樣在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使得財(cái)務(wù)損失加大。

        4.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理,往往是負(fù)債籌資,但是此模式不但不能起到積極的作用,而且能夠產(chǎn)生消極的影響,不但能夠創(chuàng)造利益,更能同時(shí)造成籌資的風(fēng)險(xiǎn)。資金管理不善,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)支付水平明顯降低,造成支付危機(jī),帶來明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如很多企業(yè)在融資的過程中,沒有考慮過融資成本的問題,這樣就擴(kuò)大了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

        5.投資擴(kuò)張缺乏科學(xué)性。許多中小企業(yè)開展投資試驗(yàn)運(yùn)行前,并沒有開展統(tǒng)一合理的市場(chǎng)調(diào)查,不確定因素較多,不確定因素范圍非常廣,不確定性因素非常的突出,中小企業(yè)沒有建立投資決策論證體系,投資決策缺乏科學(xué)性,隨意性較強(qiáng)。投資決策者缺乏經(jīng)驗(yàn),缺乏對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)缺乏相應(yīng)領(lǐng)域的專業(yè)管理人才,對(duì)投資企業(yè)缺乏監(jiān)管,和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

        6.財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)薄弱。公司內(nèi)部管理非常關(guān)鍵,財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的各個(gè)生產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多的難點(diǎn),很多企業(yè)編制的預(yù)算管理往往是借助“經(jīng)驗(yàn)論”,沒有系統(tǒng)、綜合的預(yù)算指標(biāo)定額標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際落實(shí)結(jié)果沒有堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。沒有周密的資金調(diào)配方案,資金籌集及經(jīng)營水平非常低,均嚴(yán)重阻礙了公司的快速發(fā)展。

        四、構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

        1.國家宏觀環(huán)境方面。積極完善相關(guān)的法律規(guī)章制度,制定和完善各項(xiàng)政策制度,強(qiáng)化中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立,例如建立中小企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),中小企業(yè)投融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo),建立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制,建立完善的質(zhì)量信息管理系統(tǒng),建立和維持一個(gè)和諧有序的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

        政府要給中小公司信用建設(shè)做好充分的準(zhǔn)備,創(chuàng)建良好的外部控制環(huán)境。完善相關(guān)信用擔(dān)保機(jī)制,構(gòu)建科學(xué)的信息征集體系,建立企業(yè)信用評(píng)估體系,設(shè)計(jì)企業(yè)信用獎(jiǎng)懲機(jī)制,有效借助經(jīng)濟(jì)、行政,還有法律方法,避免出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng),營建良好的經(jīng)營環(huán)境。

        2.構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

        (1)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理,建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。要根據(jù)國家政策法規(guī),推行適合企業(yè)本身的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,諸如:現(xiàn)金和銀行存款管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、企業(yè)存貨管理制度、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理制度、企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員日常工作規(guī)范、公司內(nèi)部報(bào)銷管理制度等。要在完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上加大力度,嚴(yán)厲執(zhí)行,要建立監(jiān)督機(jī)制和考評(píng)機(jī)制,對(duì)公司各項(xiàng)制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和考評(píng),使制度的執(zhí)行落到實(shí)處。

        (2)建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。一般包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)部門、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理外部監(jiān)督部門、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門三個(gè)部門組成。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)政機(jī)構(gòu)等,主要參考這些機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況的審計(jì)和相關(guān)簽證意見,才能對(duì)企業(yè)自身的狀況有真正的了解,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有很好的促進(jìn)作用。

        (3)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明。進(jìn)行科學(xué)的劃分權(quán)責(zé),在重要的崗位設(shè)置兩名及以上人員進(jìn)行,能夠彼此的約束,例如:針對(duì)材料物質(zhì)的采購、審核、倉庫的領(lǐng)用彼此要保持獨(dú)立性。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,保障會(huì)計(jì)憑證完整正確。不斷提高會(huì)計(jì)信息效率,提高在電算化領(lǐng)域的研究,認(rèn)真按照會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資源的優(yōu)化配置。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),企業(yè)應(yīng)當(dāng)營造良好的資金框架,保障恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。不斷增強(qiáng)盈利能力,同時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)避免因?yàn)樘貏e舉債造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。

        (4)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算是當(dāng)今公司制度不可或缺的一部分,從工作預(yù)算及資本預(yù)算的前提下,進(jìn)行現(xiàn)金流量的設(shè)置管理,還要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行估測(cè),及時(shí)做到資金的籌集和調(diào)配,所以財(cái)務(wù)預(yù)算是公司預(yù)算控制的重要環(huán)節(jié),其關(guān)鍵是公司的現(xiàn)金預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效的推動(dòng)公司資金框架不斷的優(yōu)化,保證資金的周轉(zhuǎn)水平,能夠使得投資者具備更加嚴(yán)謹(jǐn)思想。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和鑒定,促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的發(fā)展,建立金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,提高企業(yè)的融資能力。

        (5)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn),重視在職培訓(xùn)。推動(dòng)財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行學(xué)歷學(xué)習(xí)及職稱考試,開展財(cái)會(huì)繼續(xù)教育。現(xiàn)階段,隨著社會(huì)不斷進(jìn)步,科技突飛猛進(jìn),財(cái)務(wù)工作者繼續(xù)教育為會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的重要環(huán)節(jié),是提高財(cái)會(huì)團(tuán)體整體素質(zhì)的關(guān)鍵步驟。企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定,編制教育的方案,根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育,編寫相關(guān)內(nèi)容和實(shí)施教育計(jì)劃,提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。

        五、總結(jié)

        本文從中小企業(yè)的角度出發(fā),借鑒以前研究者的研究成果,對(duì)其進(jìn)行了分析研究。但是伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)不斷的加強(qiáng),中小企業(yè)依然面臨著嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式,只有不斷的進(jìn)行有效研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)是保證中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。

        參考文獻(xiàn):

        [1]宋雷.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理弊端和防范對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究,2011,(22):57-59.

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