楊小軍

摘 要：我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，使得我國旅游業(yè)獲得了長足的發(fā)展，旅游業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴大。然而，我國旅游業(yè)中以中小型旅行企業(yè)為主，整體的運營方式較為落后，人們并沒有把旅行社作為旅游出行的必然選擇。作為旅行社管理中的重要組成部分，內(nèi)部財務(wù)管理與監(jiān)督工作的有效實施將有利于提高旅行社的經(jīng)濟效益。但是，現(xiàn)實情況卻是旅行社的內(nèi)部財務(wù)管理與監(jiān)督工作不力，還有不少問題存在。因此，筆者作為重慶森林國際旅行社有限公司的一名財務(wù)工作人員，認為我們應(yīng)該盡快采取積極有效的內(nèi)部財務(wù)管理與監(jiān)督措施，切實提高旅行社的內(nèi)部財務(wù)管理水平，提升內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督效果。

關(guān)鍵詞：旅行社；內(nèi)部財務(wù)管理；內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督；問題；建議

前言：當(dāng)前，我國旅游業(yè)引入了新的管理理念，原先的管理模式受到了巨大的沖擊。作為旅游業(yè)的主要實施者，旅行社的內(nèi)部財務(wù)管理與監(jiān)督是一個不容小覷的工作事項，它主要涉及到旅行社的資金籌集與運用是否經(jīng)濟合理，資金分配是否最佳化等問題。因此，旅行社應(yīng)該盡快建立健全完善的內(nèi)部財務(wù)管理與監(jiān)督制度，從而切實提升自身的內(nèi)部財務(wù)管理水平，加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督效果。

一、旅行社內(nèi)部財務(wù)管理與監(jiān)督的基本內(nèi)容

旅行社內(nèi)部財務(wù)管理與監(jiān)督就是指旅行社通過貨幣形式來預(yù)測、管理并監(jiān)督企業(yè)自身的資金運動，從而實施業(yè)務(wù)收支情況的綜合性管理，確保旅行社符合相關(guān)法律法規(guī)的制度要求，最終改善并逐步提高自身的經(jīng)營管理水平。一般來說，旅行社的內(nèi)部財務(wù)管理與監(jiān)督的基本內(nèi)容包含了這么幾個方面。第一個就是會計核算。這就是指旅行社利用貨幣來進行計量，從而全面的反映出旅行社經(jīng)營過程與結(jié)果。第二個就是成本費用管理。這是旅行社對自身的成本費用進行分析與控制的操作行為，最終實現(xiàn)降低成本，提高效益的經(jīng)營目標(biāo)。第三個就是收入與利潤管理。這種管理將能夠在很大程度上體現(xiàn)出旅行社的經(jīng)營管理水平高低狀況。這里的收入是指旅行社提供服務(wù)得到的全部收入，利潤則是指旅行社經(jīng)營的最終效益。第四個就是資產(chǎn)管理。旅行社的資產(chǎn)管理主要包含了流動、固定、無形、遞延資產(chǎn)的管理工作，其中，由于流動資產(chǎn)占比較大，因此，流動資產(chǎn)管理工作更為重要，主要就是要提高流動速度，從而創(chuàng)造出更多的收益。第五個就是財務(wù)分析。它的指標(biāo)主要包含了速動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、成本利潤率、資產(chǎn)負債率等八項指標(biāo)，能夠全面反映旅行社的財務(wù)能力。

二、旅行社內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題及改善建議

（一）存在問題。（1）資金管理問題。旅行社資金大部分為流動資金，很多還是代付資金。由于旅行社內(nèi)部缺乏權(quán)責(zé)明確的資金使用制度，從而導(dǎo)致了其資金使用缺乏計劃性，有時甚至陷入到資金短缺的困境當(dāng)中去。為了保障旅行社的正常運轉(zhuǎn)，不少旅行社就通過銀行貸款等方式來獲得足夠的資金，這就需要付出高昂的利息； （2）計劃外支出問題。旅行社的財務(wù)支出較為靈活，尤其是那些采取分部門承包的旅行社，它們的部門經(jīng)營相對獨立，常常會出現(xiàn)同一旅行社不同報價的問題，不同部門為了獲得客源而進行降價促銷，從而帶來一系列的計劃外支出問題；（3）缺乏有效的激勵約束機制。我國不少旅行社仍然缺乏明確的內(nèi)部激勵與約束機制，從而導(dǎo)致了旅行社缺乏強有力的內(nèi)部控制力，財務(wù)管理機制無法充分發(fā)揮出有效的約束作用。這也就影響到各部門工作人員的工作積極性與主動性，有時反而還會助長內(nèi)部的不法行為。

（二）改善建議。（1）強化旅行社資金的管控工作。首先，旅行社應(yīng)該加強對現(xiàn)金流的管理工作，不僅需要嚴格管控旅行社的各項支出，尤其是其中的計劃外支出。旅行社必須充分利用好自己的商業(yè)信用，以獲得較為充足的現(xiàn)金流，讓資金利用率大大提高。旅行社還需要盡量縮短資金周轉(zhuǎn)周期，節(jié)約現(xiàn)金。其次，旅行社應(yīng)該對各個部門的資金余額實行有效控制，一旦超過最高預(yù)付額度，可以不予支付；（2）強化旅行社應(yīng)收賬款回收管理工作。首先，旅行社應(yīng)該逐步建立一個客戶信用檔案管理制度，降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險，并把業(yè)務(wù)人員的獎金發(fā)放與應(yīng)收賬款到帳情況進行掛鉤，確保業(yè)務(wù)人員行為的規(guī)范化，并及時收回應(yīng)收賬款。其次，旅行社應(yīng)該盡快規(guī)范財務(wù)部門的應(yīng)收賬款回收管理制度與相關(guān)流程。這就是說，旅行社的財務(wù)部門應(yīng)該及時把應(yīng)收賬款清單交到各個業(yè)務(wù)部門，并根據(jù)具體情況進行歸集處理，然后再采取相應(yīng)的策略與手段； （3）強化旅行社成本費用管理與營業(yè)收入管理工作。具體來說，旅行社應(yīng)該實施成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，最大程度的降低各項采購成本，并建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。同時，旅行社還應(yīng)該落實各項成本費用目標(biāo)，對各項費用進行分類與分級管理，通過獎懲制度與成本費用管理指標(biāo)掛鉤的方式來讓成本費用管理的責(zé)權(quán)利密切結(jié)合起來，從而讓成本與費用得到有效控制；（4）積極應(yīng)用信息技術(shù)與科學(xué)管理方法。旅行社要充分利用信息手段來提高財務(wù)管理效率，開發(fā)出個性化的財務(wù)管理軟件，滿足旅行社財務(wù)上的單獨核算要求，方便財務(wù)人員與旅行社管理者更好的掌握企業(yè)收支狀況，為管理者決策與監(jiān)督提供有效依據(jù)。此外，旅行社還應(yīng)該不斷提高財務(wù)人員的知識水平，準確的核算財務(wù)事項，及時做出財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，全面提升旅行社內(nèi)部的財務(wù)管理水平。

三、旅行社內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的不足之處及改進建議

（一）不足之處。（1）缺乏有效的激勵與約束機制。旅行社還缺乏科學(xué)完善的激勵與約束機制，也沒有能夠把兩種機制有效結(jié)合形成企業(yè)的發(fā)展核心支柱。一些旅行社重視約束反而忽略了激勵，也有些旅行社只是片面的強調(diào)激勵機制而又忽略了約束機制，從而導(dǎo)致了人為因素影響過甚； （2）資金管理存在某些不足。旅行社的企業(yè)特色使得其資金流動較為頻繁，很多情況下都是墊付與撥付資金的，這就容易造成資金使用過程中的責(zé)任不清晰，有時還會導(dǎo)致資金短缺等問題。此外，還有些業(yè)務(wù)員為了自身利益而進行違規(guī)操作，損害了旅行社的合法利益。

（二）改進建議。（1）建立健全旅行社財務(wù)監(jiān)管機制。這就需要旅行社加快建立行業(yè)財務(wù)監(jiān)督法律法規(guī)，尤其需要在現(xiàn)有會計法的基礎(chǔ)上建立并完善具體的行業(yè)會計制度，明確旅行社的會計監(jiān)督職責(zé)與權(quán)限，并加大處罰力度，真正起到行業(yè)警示的作用。為了確保財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量，旅行社應(yīng)該從內(nèi)部加快會計監(jiān)督機制建設(shè)，明確內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制約程序，明確旅行社內(nèi)部財產(chǎn)的清查范圍、清查期限與清查程序，充分發(fā)揮出各個崗位的監(jiān)督職能；（2）充分利用好社會監(jiān)督與政府監(jiān)督機制。旅行社的財務(wù)監(jiān)督工作，不僅需要依靠內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制，還需要一套完善的外部監(jiān)督機制。因此，旅行社就應(yīng)該充分借助于社會審計監(jiān)督與政府監(jiān)督力量，規(guī)范各項內(nèi)外部的財務(wù)活動，并確保內(nèi)部經(jīng)濟利益不受一些因素的牽制與影響。注冊會計師的行為要受到法律法規(guī)的監(jiān)督，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，這有利于大大提高旅行社的財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量；（3）建立合理的激勵與約束機制。旅行社應(yīng)該在內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作中建立健全激勵約束機制，讓財務(wù)人員的財務(wù)行為得以規(guī)范化，并建立一個內(nèi)部人員的績效考核管理辦法，有利于規(guī)范他們的行為。此外，旅行社還需要進一步加強財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)出具有較高專業(yè)水準與職業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)人員，從而真正實現(xiàn)對各項財務(wù)活動的有效監(jiān)控。

參考文獻：

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