秦永梅

改革開放的不斷發(fā)展使企業(yè)之間的競爭越來越激烈，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中更加重視會計內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證。本文對會計內(nèi)部控制有效性進行分析，了解其中存在的主要問題，不斷促進提高會計內(nèi)部控制的有效性。

會計內(nèi)部控制/會計信息

市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境不斷變化，企業(yè)在發(fā)展過程中內(nèi)部控制出現(xiàn)惡性循環(huán)，嚴重的影響到企業(yè)成本投入建設(shè)，危害到會計內(nèi)部控制的有效性。會計信息的完整性能夠有助于提升企業(yè)的綜合實力，使企業(yè)更加適合激烈的市場競爭，經(jīng)濟效益的最大化發(fā)展是企業(yè)不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模的重要推動力。

一、闡述會計內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理水平的提升，保證企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃能夠順利實施。企業(yè)內(nèi)部控制主要是為了保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，實現(xiàn)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)工作的完整有效性。企業(yè)經(jīng)營效率的提升將會促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。根據(jù)法律規(guī)定的內(nèi)部進行會計內(nèi)部控制執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步增長，最終促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，這是會計內(nèi)部控制主要目的。會計內(nèi)部控制主要是對實務(wù)資產(chǎn)進行系統(tǒng)化管理，建立貨幣資金管理體系，保證企業(yè)對外投資有效進行，同時在采購、成本投入上都能夠根據(jù)市場法變化情況進行會計內(nèi)部控制。會計內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展重要措施。能夠進一步強化企業(yè)會計管理效果，保證企業(yè)會計制度有效性發(fā)揮。

二、會計內(nèi)部控制有效性發(fā)揮存在的主要問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制在發(fā)展過程中將會受到其他因素的影響，明確企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題將有助于充分發(fā)揮會計的作用。

企業(yè)會計管理結(jié)構(gòu)存在不合理情況，在一定程度上干涉會計內(nèi)部控制的正常運轉(zhuǎn)。并且在會計內(nèi)部控制執(zhí)行與制度建立上沒有相互適應(yīng)。造成會計信息審核制度不夠，內(nèi)部控制失靈是企業(yè)會計內(nèi)部控制效率低下的重要原因。會計人員綜合素質(zhì)較差，嚴重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制順利進行。會計內(nèi)部控制設(shè)計存在漏洞，企業(yè)在發(fā)展建設(shè)階段都需要加大對基建維修項目的投入建設(shè)，這時候就會涉及到款項的余額問題，當(dāng)余額較大的時候企業(yè)沒有建立相應(yīng)的對賬制度，將會出現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制壞賬等情況。

三、促進會計內(nèi)部控制有效性提升的措施

會計內(nèi)部控制存在問題將會影響到企業(yè)經(jīng)濟效益與社會影響力的提升，使企業(yè)在激烈的市場競爭中喪失主動地位。針對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題制定有效的措施進行完善，這是企業(yè)現(xiàn)代管理水平提升的重點。

完善企業(yè)會計管理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)資源通過股份的形式形成股東之間的相互制約，這樣能夠在一定程度上控制特權(quán)的出現(xiàn)。獨立完善的董事制度能夠?qū)Χ聲纬捎行У谋O(jiān)督，保證董事會的決定能夠符合企業(yè)發(fā)展的需求，使企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)增長。企業(yè)會計內(nèi)部審計是重要的監(jiān)督管理部門，在對企業(yè)進行會計內(nèi)部控制的時候需要管理人員能夠按照要求進行工作，這樣將會保證企業(yè)健康發(fā)展。明確企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況強化企業(yè)內(nèi)部控制制度。自我評價體系是會計內(nèi)部控制重要方面，能夠充分的反應(yīng)會計內(nèi)部控制體系存在的主要問題，并且根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況制定有效的管理方案指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)。

完善的會計制度能夠改善賬面中存在的隱患。并且根據(jù)會計主要內(nèi)容對會計報表的完整性進行強化。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管將充分的發(fā)揮會計內(nèi)部控制審計作用，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況對會計發(fā)展做出相應(yīng)的完善，內(nèi)部監(jiān)督措施與獎罰相適應(yīng)。企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督需要確認審計職能，使考核與評價之間產(chǎn)生相應(yīng)的聯(lián)系，這是會計內(nèi)部控制的本質(zhì)。會計管理部門應(yīng)該認真執(zhí)行會計內(nèi)部控制，這樣能夠保證企業(yè)管理水平不斷完善，保證企業(yè)經(jīng)營目的得到實現(xiàn)。建立健全獎懲制度。對執(zhí)行內(nèi)部控制的個人與單位要進行全面考核，對表現(xiàn)突出或?qū)咀龀鼍薮筘暙I的個人要予以表彰，對于違反制度者要給予批評、處分等處理意見。

會計內(nèi)部控制工作的發(fā)展需要會計人員綜合素質(zhì)的提升。管理人員要重視會計人員的選拔，并且對人才進行合理配置，不斷完善會計人員的綜合素質(zhì)，保證會計內(nèi)部控制工作效率的持續(xù)提升。會計內(nèi)部控制體系應(yīng)該對整體流程進行嚴格的控制，保證會計人員符合從業(yè)資格，加強對會計人員資格考核評價，并且定期對會計人員進行專業(yè)培訓(xùn)。這樣能夠在一定程度上使會計人員的專業(yè)知識得到提升。完善會計人員的職業(yè)道德水平，強化行為準則規(guī)范，在根本上杜絕徇私舞弊情況的發(fā)生?；A(chǔ)財務(wù)管理建設(shè)能夠避免經(jīng)營不善產(chǎn)生企業(yè)會計壞賬。會計專業(yè)軟件的利用能夠及時的對企業(yè)會計發(fā)展?fàn)顩r進行了解，根據(jù)企業(yè)會計風(fēng)險等級進行必要的分類，同時制定合理的財務(wù)管理措施。企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展量較大，要特別注意企業(yè)賬款產(chǎn)生的壞賬，并且根據(jù)壞賬情況準備充足的壞賬準備金，并且制定期末對賬管理制度，財務(wù)管理制度的完善將會影響到企業(yè)會計內(nèi)部控制管理效果，使會計內(nèi)部控制范圍得到擴大。根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)的問題對相關(guān)負責(zé)人進行限期整改處理，同時對整改之后的工作情況進行評價，項目考核能夠使會計內(nèi)部控制流程規(guī)范化發(fā)展。

財務(wù)監(jiān)督管理工作是保證稅源流動的重要影響措施，能夠推動稅收核算監(jiān)管效果的進一步提升。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響因素較多，增值稅、營業(yè)稅等都存在多種方面的聯(lián)系，稅務(wù)多樣性發(fā)展在一定程度上使企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險增大。根據(jù)這種發(fā)展 變化情況，企業(yè)應(yīng)該不斷的對會計人員進行專業(yè)學(xué)習(xí)，提升會計人員的專業(yè)知識水平與實踐能力，這是發(fā)揮會計監(jiān)督管理工作的重點，能夠使企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

社會主義市場經(jīng)濟水平不斷提升，會計內(nèi)部具有新的發(fā)展特點。會計內(nèi)部有效控制需要持續(xù)執(zhí)行，將會進一步提升會計內(nèi)部控制信息的完整性。保證資產(chǎn)的有效安全運用，利用有效的資產(chǎn)創(chuàng)造更多的價值，會計內(nèi)部控制是市場經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)的最新特點。

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