陳瑞玲

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制工作在企業(yè)發(fā)展的過程中起著舉足輕重的作用，如何克服管理中存在的問題十分重要，筆者認(rèn)為通過建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算管理理念； 加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，增強(qiáng)控制力； 完善績效考核機(jī)制，形成有效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等措施，能夠有效地保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)預(yù)算/管理/控制

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制的重要性

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。作為企業(yè)，特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下無論做何決策，不僅要考慮當(dāng)前，還應(yīng)審時(shí)度勢，才能興利除弊，防患于未然。企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，預(yù)算管理對于企業(yè)的生存與發(fā)展的意義非比尋常，在企業(yè)的誕生、發(fā)展和壯大的過程中，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全企業(yè)預(yù)算的各種控制體系是企業(yè)的關(guān)鍵工作，財(cái)務(wù)預(yù)算管理為現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展需要提供強(qiáng)有力的支持，是企業(yè)生存和壯大的重要保障。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制的重要意義主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）恰當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制能高效率、科學(xué)規(guī)范地優(yōu)化企業(yè)資金的合理利用，提升及增強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行能力和相關(guān)的宏觀管理政策調(diào)控能力。

主要表現(xiàn)在企業(yè)擁有比較有限且一定范圍的資金，企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其分配在恰當(dāng)?shù)牡胤降龋瑢⒉粌H僅關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制的運(yùn)用較有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的管理以及預(yù)算的統(tǒng)籌和監(jiān)管規(guī)劃，將資金應(yīng)用到實(shí)際確實(shí)需要的地方，從而有效避免因?yàn)槠髽I(yè)的資金不合理使用而形成的浪費(fèi)，充分提升企業(yè)的資金使用效率，提高社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制能夠充分加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的自身責(zé)任。

目前，由于企業(yè)內(nèi)部管理普遍存在不規(guī)范的現(xiàn)象，使得企業(yè)在日常的運(yùn)行過程中，難免會(huì)有一定程度的上下其手的空間。通過企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制從而有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理，確立及規(guī)范企業(yè)預(yù)算資金的流動(dòng)，相應(yīng)的使用標(biāo)準(zhǔn)、控制標(biāo)準(zhǔn)及評價(jià)依據(jù)等，建立及健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，從而明確責(zé)任，充分發(fā)揮企業(yè)預(yù)算主體的主動(dòng)性和責(zé)任的強(qiáng)化管理。預(yù)算可以量化各個(gè)職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們根據(jù)預(yù)算安排各自的活動(dòng)，并對此承擔(dān)各自的崗位職責(zé)。

總之，財(cái)務(wù)預(yù)算管理對資金的有效管理、控制和運(yùn)行，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目的的有效管理，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制是企業(yè)進(jìn)行資本經(jīng)營必然的需要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制存在的問題

隨著財(cái)務(wù)管理制度改革的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作取得了一定的成效，企業(yè)效益也因而有所提升。但是，應(yīng)該看到，至今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制體系依然存在著各種問題，制約著企業(yè)取得更好更快地發(fā)展，應(yīng)該對此有清晰的認(rèn)知。

（一）相關(guān)預(yù)算管理工作不到位，欠缺執(zhí)行力度

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理整體工作環(huán)境中，由于相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作未能及時(shí)到位，準(zhǔn)備工作不夠充足，這將會(huì)降低財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作結(jié)果的科學(xué)性，導(dǎo)致相關(guān)的預(yù)算工作管理者及控制者出現(xiàn)敷衍、應(yīng)付的心理，從而使得預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性。

一方面，暫且不論預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，單純從企業(yè)設(shè)置相關(guān)的預(yù)算機(jī)構(gòu)來看，由于預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)置不完善，預(yù)算管理人員的配備不充分、不到位，就導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算工作失去了本身應(yīng)該存在的意義。另一方面，因?yàn)轭A(yù)算管理工作執(zhí)行力度不足，企業(yè)內(nèi)部資金的使用以及相關(guān)的支出效率受到了極大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的開展不夠順利，不能解決一定程度上的資金的浪費(fèi)以及有關(guān)企業(yè)收支不平衡所帶來的后果。

（二）預(yù)算績效考核相關(guān)機(jī)制尚不完善

預(yù)算作為一種系統(tǒng)的管理方法，用來分配資金、實(shí)物及人力等資源，充分發(fā)揮其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和激勵(lì)評價(jià)的功能，不僅可以用來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，更有利于控制開支，使有限資源能夠科學(xué)、合理與經(jīng)濟(jì)地配置到各項(xiàng)工作任務(wù)上，保證和促進(jìn)特定工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但我們必須認(rèn)識到：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種戰(zhàn)略與績效之間聯(lián)系的工具，預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控各部門及資金項(xiàng)目的經(jīng)營績效，因此，引入績效考核機(jī)制，以績效考核為導(dǎo)向，運(yùn)用明確的、具體的績效指標(biāo)對相關(guān)資金項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，能有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制水平。

雖然企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門建立起各部門的預(yù)算績效評價(jià)的機(jī)制，但由于資金的性質(zhì)不同而引起的不能形成統(tǒng)一的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，難以存在比較合理及統(tǒng)一的預(yù)算績效的評價(jià)機(jī)制，況且，各個(gè)部門在進(jìn)行預(yù)算管理，往往存在著重視資金數(shù)量而輕視資金使用質(zhì)量的情況，管理者存在著比較消極的敷衍的心理，致使相關(guān)的預(yù)算績效考核以及考評缺乏比較強(qiáng)有力的執(zhí)行和控制力，無法通過有效的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制來規(guī)范資金使用的隨意性，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益偏低。

（三）企業(yè)管理信息化有待提高

當(dāng)前，企業(yè)普遍建立起了各部門的綜合查詢以及資金的使用的監(jiān)控的支撐平臺，實(shí)現(xiàn)對資金指標(biāo)的安排和相應(yīng)的執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)控。但也有部分非國有企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的實(shí)際參與程度較低，加上對開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識不足，各職能部門因職責(zé)不同，往往會(huì)出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象，缺乏整體觀念，沒有將組織經(jīng)營的各單位、部門和相關(guān)階段有機(jī)地結(jié)合起來，財(cái)務(wù)預(yù)算工作最后都被迫落在財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門關(guān)起門來畫表格、定盤子。這種缺乏整體觀念的預(yù)算管理，部門與部門之間存在著信息化不足，缺乏一定必要的溝通，導(dǎo)致指標(biāo)以及內(nèi)容的規(guī)劃不合理、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不斷重復(fù)建設(shè)等問題，往往難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。

三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的途徑

（一）建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算管理理念

企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識程度決定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施力度，因此提升領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識程度，要讓領(lǐng)導(dǎo)者從企業(yè)治理以及企業(yè)管理創(chuàng)新的高度來認(rèn)識財(cái)務(wù)預(yù)算管理。通過建立各級預(yù)算管理的組織體系，讓領(lǐng)導(dǎo)者重視起來，如建立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由領(lǐng)導(dǎo)者親自掛帥，讓預(yù)算在權(quán)利方面有一定的保障，使預(yù)算順利推行。預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各單位的預(yù)算草案，在科學(xué)、充分的預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，有預(yù)算管理委員會(huì)制定出明確、切實(shí)、可行的預(yù)算預(yù)算方案，并下達(dá)到各預(yù)算單位，從而帶引企業(yè)全員參與預(yù)算管理，激勵(lì)人員的主動(dòng)性以及預(yù)算管理的積極性，共同完成工作。從預(yù)測到編制；決策到執(zhí)行；控制和監(jiān)督；考核和評價(jià)、獎(jiǎng)懲等全過程，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。從而保證經(jīng)濟(jì)資源充分利用，企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，增強(qiáng)控制力

企業(yè)預(yù)算管理控制應(yīng)該明確相關(guān)人員的責(zé)任，制定相關(guān)執(zhí)行制度的方法及策略。由專人對財(cái)務(wù)預(yù)算管理及控制進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照計(jì)劃進(jìn)行。企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，運(yùn)行過程中即使出現(xiàn)了預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況出現(xiàn)偏差的問題，也能做出相應(yīng)的、及時(shí)的調(diào)整。企業(yè)既然制定了預(yù)算，就要最大限度按照計(jì)劃完成，而不能流于形式，在預(yù)算時(shí)提供標(biāo)準(zhǔn)，哪些錢可以花，哪些錢不可以花，花在哪個(gè)項(xiàng)目，并先設(shè)定一個(gè)上限，不能逾越。嚴(yán)格控制相關(guān)的可能出現(xiàn)的隨意以及任意的開支情況，做到在職權(quán)之內(nèi)的預(yù)算管理的調(diào)整。在實(shí)際工作中，需要對預(yù)算的調(diào)整工作做好相關(guān)的、及時(shí)的申報(bào)，必須嚴(yán)格把控企業(yè)的預(yù)算申報(bào)程序及力度。最終做到相應(yīng)的?？顚Ｓ茫缛舫霈F(xiàn)預(yù)算管理的不合理的地方，必須追究相關(guān)的人員的責(zé)任。

（三）完善績效考核機(jī)制，形成有效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其控制有效的評價(jià)機(jī)制需要引入績效考核機(jī)制，在績效考核評價(jià)中做到全過程的管理與控制，通過將預(yù)算管理與績效考核相結(jié)合，規(guī)則的細(xì)化，達(dá)到可持續(xù)操作。通過建立數(shù)量化的方式來進(jìn)行績效管理，如將考核的目標(biāo)定位在對費(fèi)用以及成本的控制上，把預(yù)算指標(biāo)的完成情況作為考核預(yù)算指標(biāo)責(zé)任人工作業(yè)績的硬性指標(biāo)。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異，改進(jìn)工作。將取得的工作業(yè)績與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，得出一個(gè)相對數(shù)的指標(biāo)，相對數(shù)與絕對數(shù)的相結(jié)合更能反映出部門、員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小?？冃Э己藱C(jī)制通過預(yù)算管理對規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)與進(jìn)一步量化，其績效考核的目標(biāo)包括目標(biāo)管理、績效評價(jià)以及評價(jià)成果、反饋等幾個(gè)方面，形成更加具體的，可接受、可實(shí)現(xiàn)、可檢驗(yàn)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做到內(nèi)容具體、標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)、責(zé)任明確，相應(yīng)的評價(jià)結(jié)果能夠在相關(guān)的預(yù)算管理控制部門得到一定程度的認(rèn)可，從而對預(yù)算管理起到支持作用。

參考文獻(xiàn)：

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