李秀芹

【摘 要】在石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)納稅籌劃引起足夠重視，合理、合法進(jìn)行納稅籌劃。文中對(duì)石油企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中應(yīng)該遵守的基本原則進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹，并對(duì)我國(guó)石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇進(jìn)行了深入研究。

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè)；納稅籌劃；籌劃措施

當(dāng)前，能源短缺已經(jīng)成為全球性問(wèn)題，其不僅對(duì)人們的工作和生活造成了比較嚴(yán)重的影響，也在一定程度上對(duì)我國(guó)石油企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，使石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作變得愈加困難。因此，為了能夠有效解決該問(wèn)題，繼續(xù)推動(dòng)我國(guó)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)石油企業(yè)一直在不斷嘗試使用各種方法，試圖解決石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展中存在的問(wèn)題。而經(jīng)過(guò)總結(jié)和分析發(fā)現(xiàn)，在所有方法中，企業(yè)納稅籌劃是最有效的一種方式，其不僅能夠降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。接下來(lái)，本文就將對(duì)石油企業(yè)的納稅籌劃措施進(jìn)行深入研究。

一、石油企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中應(yīng)該遵守的基本原則

1.遵紀(jì)守法

雖然，石油企業(yè)納稅籌劃的主要目的是為了降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，但是在納稅籌劃過(guò)程中，也要堅(jiān)持遵紀(jì)守法的基本原則，不能出現(xiàn)違法違紀(jì)等行為。否則，一旦出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法違紀(jì)問(wèn)題，將會(huì)對(duì)石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，得不償失。

2.主次分清，不能本末倒置

石油企業(yè)納稅籌劃的主要目的，是為了能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并不斷提升石油企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。因此，在納稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)發(fā)展目光一定要放長(zhǎng)遠(yuǎn)，要分清主次，合理進(jìn)行納稅籌劃，不能出現(xiàn)為了降低企業(yè)稅負(fù)而影響和破壞企業(yè)發(fā)展發(fā)展目標(biāo)等情況。為了能夠在納稅籌劃過(guò)程中，使企業(yè)的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益得到保障，就需要以戰(zhàn)略性發(fā)展目光為主導(dǎo)，對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行科學(xué)、合理籌劃，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

3.注重成本效益

在石油企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)該先對(duì)石油企業(yè)的成本效益進(jìn)行詳細(xì)分析，從經(jīng)濟(jì)角度進(jìn)行考慮，確定納稅籌劃方案的可行性。通常情況下，只有當(dāng)確定企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃所需要的成本比納稅籌劃所獲得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)小，才會(huì)進(jìn)行納稅籌劃。而在納稅籌劃過(guò)程中，可供選擇的納稅籌劃方案主要有政策方案、優(yōu)惠方案以及節(jié)稅方案三種，在不同的情況下應(yīng)該進(jìn)行對(duì)比分析，選擇最佳方案。

二、我國(guó)石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇

1.政策方案

政策方案，指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中，在充分了解納稅相關(guān)政策和法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理利用政策和相關(guān)法律法規(guī)變動(dòng)，來(lái)對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃，達(dá)到減少企業(yè)納稅費(fèi)用支出，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的目的。利用政策方案進(jìn)行納稅籌劃，是最安全的一種籌劃措施，基本不會(huì)出現(xiàn)違法或違規(guī)行為。比如，《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》對(duì)石油企業(yè)的納稅籌劃就具有比較明顯的影響，也一度成為各石油企業(yè)納稅籌劃的主要參考依據(jù)。再如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：“確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用因素”，這一點(diǎn)就非常適用于石油企業(yè)，可以有效減少石油企業(yè)的納稅費(fèi)用支出。因此，石油企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有法規(guī)政策以及其變動(dòng)的了解和掌握，有針對(duì)性對(duì)石油企業(yè)納稅進(jìn)行合理籌劃。

2.優(yōu)惠方案

優(yōu)惠方案算是政策方案的一個(gè)分支，其主要是針對(duì)國(guó)家所制定的優(yōu)化政策，有目標(biāo)的對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃。石油行業(yè)是一個(gè)涉及十分廣泛的行業(yè)，所以其能夠應(yīng)用的優(yōu)惠政策很多，如果能夠?qū)@些優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，就能夠大大減少石油企業(yè)納稅費(fèi)用的支出。比如，在石油企業(yè)納稅籌劃中，為了進(jìn)一步推動(dòng)新型產(chǎn)業(yè)，尤其是綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，非常適用于國(guó)家高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策；為了進(jìn)一步擴(kuò)大石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨國(guó)投資、經(jīng)營(yíng)，適用于國(guó)家部分稅收優(yōu)惠政策；為了擴(kuò)大我國(guó)石油資源的勘察和開(kāi)采力度，石油企業(yè)可以深入貧瘠地區(qū)進(jìn)行發(fā)展，適用于我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)等相關(guān)優(yōu)惠政策。以上優(yōu)惠政策，只要在企業(yè)納稅籌劃中進(jìn)行合理利用，不僅能夠大大減少企業(yè)納稅費(fèi)用的支出，還能夠在一定程度上獲得政府的政策支持，對(duì)推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有較為重要的影響。

3.節(jié)稅方案

在石油企業(yè)納稅籌劃中，節(jié)稅方案主要包括兩個(gè)方面，一方面是投資節(jié)稅；另一方面是經(jīng)營(yíng)節(jié)稅。投資節(jié)稅，指的是在企業(yè)進(jìn)行投資的過(guò)程中，為了能夠在滿足企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅有效籌劃，應(yīng)該對(duì)投資行業(yè)、方式、伙伴以及期限進(jìn)行合理選擇。但是，在投資節(jié)稅籌劃中應(yīng)該注意，納稅籌劃只是企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本的一種手段，而不是最終目的，在投資過(guò)程中，企業(yè)仍然要以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)張進(jìn)行投資操作，不能主次不分，舍本逐利。經(jīng)營(yíng)節(jié)稅，指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，通過(guò)采用合法、合規(guī)的經(jīng)營(yíng)和管理方式，來(lái)達(dá)到減少企業(yè)納稅費(fèi)用支出，降低稅收負(fù)擔(dān)的目的；主要方式，是在對(duì)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)政策和財(cái)稅政策進(jìn)行充分了解和掌握的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)偅档投愗?fù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是石油企業(yè)降低稅負(fù)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的最佳方式。因此，石油企業(yè)是一定要對(duì)納稅籌劃引起足夠重視，并通過(guò)合理選擇納稅籌劃方案來(lái)對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行合理籌劃。

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